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1、第七章第七章 现金业务的核算现金业务的核算本章教学目的与要求：1、掌握现金出纳业务的核算。2、了解现金业务核算概述。第一节第一节 现金业务核算概述现金业务核算概述一、现金业务的意义 广义的现金包括人民币现金和外币现金，以及具有现金性质的票据；狭义的现金是指银行的库存现金。银行现金业务包括现金的结算、备用金领取及缴存、现金保管及运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等。二、银行现金工作的任务三、现金工作的内部控制 P144第二节第二节 现金收入、付出业务的核算现金收入、付出业务的核算一、现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款存款人活期户二、现金支出的核算 借：吸收存款存款人活期户 贷：
2、库存现金三、营业终了现金的核对入库1、出纳员结账的处理2、管库员结账核对四、出纳差错的核算1、出纳长款的核算 若发生出纳长款，应及时查明，退还原主。若当日未能查明原因，可先由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目。其会计分录为：借：库存现金 贷：其他应付款出纳长款户 查明原因后，若系客户多缴或银行少付时，应及时退还原主，其分录为：借：其他应付款出纳长款户 贷：库存现金或吸收存款 若经查找，该长款确定无法归还时，经批准后，可将长款列作银行收益。其分录为：借：其他应付款出纳长款户 贷：营业外收入 2、出纳短款的核算 若发生出纳短款时，银行应及时查清找
3、回。如果当天未能查清和收回，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门凭以填制现金付出传票，暂列“其他应收款”科目。会计分录为：借：其他应收款出纳短款户 贷：库存现金 经查明原因，追回短款时，会计分录为：借：库存现金 贷：其他应收款出纳短款户 若短款确认无法收回，而其原因属技术性短款时，按规定的手续作银行损失处理。会计分录为：借：营业外支出 贷：其他应收款出纳短款户 如果该短款属监守自盗、侵吞公款，按贪污论处，并追回全部赃款。会计分录为：借：库存现金 贷：其他应收款出纳短款户第三节第三节 库房管理及款项运送业务的核算库房管理及款项运送业务的核算一、库房管理 P147二、现金运送的核算1、运出行的核算 借：清算资金往来 贷：库存现金2、运入行的核算 借：库存现金 贷：清算资金往来习题资料：某市工商银行11月2日发生如下现金收付业务：（1）某服装厂交来销售收入8600元；（2）冶金公司签发现金支票，提取备用金1000元；（3）解付某人应解汇款800元；（4）日终收款柜发现长款190元，原因未查明，经批准列入有关科目处理。要求：根据资料写出上述工商银行每笔现金出纳业务的会计分录。