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1、第七章 金融机构往来业务的核算第七章 金融机构往来业务的核算o 第一节第一节 概述概述o 第二节第二节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算o 第三节第三节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第七章 金融机构往来业务的核算第七章 金融机构往来业务的核算o 理解金融机构往来的概念。理解金融机构往来的概念。o 掌握异地结算转汇业务的核算。掌握异地结算转汇业务的核算。o 掌握同城票据交换业务的核算掌握同城票据交换业务的核算。o 掌握同业拆借业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。o 掌握缴存存款业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。o 掌握再贷款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。o
2、掌握再贴现业务的核算。掌握再贴现业务的核算。第七章 金融机构往来业务的核算第一节 概述o 一、金融机构往来的概念一、金融机构往来的概念o 二、核算要求及规定二、核算要求及规定第七章 金融机构往来业务的核算一、概念o 金融机构往来的概念金融机构往来的概念n 是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。o 金融机构往来的内容金融机构往来的内容n 商业银行之间的往来包括同城票据交换及
3、清算商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；n 商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。办理再贴现及通过央行汇款项等。第七章 金融机构往来业务的核算一、概念第七章 金融机构往来业务的核算一、概念第七章 金融机构往来业务的核算一、概念第七章 金融机构往来业务的核算一、概念第七章 金融机构往来业务的核算二、核算要求及规定o 1.及时办
4、理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。o 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。资金。o 3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。的存款户办理转账，不得取现金。第七章 金融机构往来业务的核算第二节 商业银行往来的核算
5、o 一、异地结算转汇业务的核算一、异地结算转汇业务的核算o 二、同城票据交换业务的核算二、同城票据交换业务的核算o 三、同业拆借业务的核算三、同业拆借业务的核算第七章 金融机构往来业务的核算一、异地结算转汇业务的核算 在商业银行组成联行系统在商业银行组成联行系统, ,联行汇差资金分别清算的制联行汇差资金分别清算的制度下度下, ,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨, ,其其转汇的方式有两种转汇的方式有两种。o 1.通过人民银行电子联行转汇通过人民银行电子联行转汇系统内和跨系统的大系统内和跨系统的大额汇划款项额汇划款项(50万以上含万以上含50万万)o
6、 2.通过跨系统商业银行转汇通过跨系统商业银行转汇商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行第七章 金融机构往来业务的核算（一）通过人民银行电子联行转汇o 1.汇出地与汇入地均为双设机构地区汇出地与汇入地均为双设机构地区o 2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区o 3.汇出地与汇入地均为单设机构地区汇出地与汇入地均为单设机构地区 第七章 金融机构往来业务的核算1.汇出地与汇入地均为双设机构地区 双设机构地区双设机构地区: :即同一地区既有商业银行又有人行等机构即同一地区既有商业银行又有人行等机构 采用采用“先横后直
7、先横后直”方式。图式如下方式。图式如下: :甲地甲地( (汇出行汇出行) )乙地乙地( (汇入行汇入行) )甲地人行甲地人行( (发报行发报行) )乙地人行乙地人行( (收报行收报行) )第七章 金融机构往来业务的核算例题7-1o 阜康市供销站阜康市供销站(开户行为阜康市农行开户行为阜康市农行)支付区百货批发站支付区百货批发站货款货款700000元元( (开户行为乌市工行支行开户行为乌市工行支行) )，均为双设机，均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。构地区，请编制相关银行的会计分录。阜康市农行阜康市农行乌市工行支行乌市工行支行阜康市人行阜康市人行乌市人行乌市人行第七章 金融机构往来业务
8、的核算解答例题7-1o 阜康市农行：阜康市农行： 借：单位活期存款存款借：单位活期存款存款市供销站市供销站 700000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 700000o 阜康市人行：阜康市人行： 借：农业银行存款借：农业银行存款 700000 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 700000第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-1o 乌市人行：乌市人行： 借：电子联行来账借：电子联行来账 700000 贷：贷： 工商银行存款工商银行存款 700000o 乌市工行黄河路分理处：乌市工行黄河路分理处： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 700000 贷：贷： 单位活期存
9、款单位活期存款区区百货批发站百货批发站 700000第七章 金融机构往来业务的核算例题7-2o 乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将100万元汇往北京中国银行开户的万元汇往北京中国银行开户的进出口公司。均为双设进出口公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。机构地区，请编制相关银行的会计分录。乌市工行市支行乌市工行市支行北京市中国银行北京市中国银行乌市市人行乌市市人行北京市人行北京市人行第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-2o 乌市工行市支行：乌市工行市支行： 借：单位活期存款存款借：单位活期存款存款机械厂机械厂 100万万 贷
10、：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 100万万o 乌市市人行：乌市市人行： 借：工商银行存款借：工商银行存款 100万万 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 100万万第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-2o 北京市人行：北京市人行： 借：电子联行来账借：电子联行来账 100万万 贷：贷： 中国银行存款中国银行存款 100万万o 北京市中国银行：北京市中国银行： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 100万万 贷：贷： 单位活期存款单位活期存款进出口公司进出口公司 100万万第七章 金融机构往来业务的核算2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区o 单设机构地区：无人
11、行机构，没有汇入行系统的金融机单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融机构构o 采用采用 “先直后横先直后横”的划款方式的划款方式第七章 金融机构往来业务的核算例题7-3o 在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州市工行支行开户的德恒科技公司市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为单万元，汇出地为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。设机构地区，请编制相关银行的会计分录。第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-3o 新湖农场农行：新湖农场农行： 借：单位活期存款借：单位活期存款种子公司种子公司 80万万 贷：支行辖内往来贷
12、：支行辖内往来往户往户 80万万o 五家渠市兵团农行：五家渠市兵团农行： 借：支行辖内往来借：支行辖内往来来户来户 80万万 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 80万万o 五家渠市人行：五家渠市人行： 借：农业银行存款借：农业银行存款 80万万 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 80万万第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-3o 郑州市人行：郑州市人行： 借：电子联行来账借：电子联行来账 80万万 贷：贷： 工商银行存款工商银行存款 80万万o 郑州市工行支行：郑州市工行支行： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 80万万 贷：贷： 单位活期存款单位活期存款德恒科技公
13、司德恒科技公司 80万万第七章 金融机构往来业务的核算3.汇出地和汇入地均为单设机构地区o 一般是乡、镇所在地基层处所一般是乡、镇所在地基层处所o 采用采用 “先直后横再直先直后横再直”的划款方式的划款方式第七章 金融机构往来业务的核算例题7-4o 在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州星乡县十里镇工行开户的德恒科技公司州星乡县十里镇工行开户的德恒科技公司80万元。均万元。均为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-4o 新湖农场农行：新湖农场农行： 借：
14、单位活期存款借：单位活期存款种子公司种子公司 80万万 贷：支行辖内往来贷：支行辖内往来往户往户 80万万o 五家渠市兵团农行：五家渠市兵团农行： 借：支行辖内往来借：支行辖内往来来户来户 80万万 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 80万万o 五家渠市人行：五家渠市人行： 借：农业银行存款借：农业银行存款 80万万 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 80万万第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-4o 郑州市人行：郑州市人行： 借：电子联行来账借：电子联行来账 80万万 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 80万万o 郑州市工行支行：郑州市工行支行： 借：存放中央银行准备金借：存
15、放中央银行准备金 80万万 贷：支行辖内往来贷：支行辖内往来往户往户 80万万o 星乡县十里镇工行：星乡县十里镇工行： 借：支行辖内往来借：支行辖内往来来户来户 80万万 贷：单位活期存款贷：单位活期存款德恒科技公司德恒科技公司 80万万第七章 金融机构往来业务的核算（二）通过跨系统商业银行转汇o 1.汇出地处于双设机构地区的转汇汇出地处于双设机构地区的转汇o 2.汇出地为单设机构地区的转汇汇出地为单设机构地区的转汇o 3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇第七章 金融机构往来业务的核算1.汇出地处于双设机构地区的转汇o 采用采用“先横后直先横后直”转汇方
16、式。图式如下转汇方式。图式如下:汇出地汇出地( (汇出行汇出行) )汇出地与汇入行汇出地与汇入行同系统银行同系统银行（转汇行）（转汇行） 汇入地汇入行汇入地汇入行第七章 金融机构往来业务的核算例题7-5o 12月月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 北京市海淀区农行北京市海淀区农行 北京市海淀区工行北京市海淀区工行 泰兴市工行泰兴市工行第七章 金融机构往来业
17、务的核算解答例题7-5o 海淀区农行（汇出行）：海淀区农行（汇出行）： 借：单位活期存款借：单位活期存款经贸中心经贸中心 78800 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 78800o 海淀区工行（转汇行）：海淀区工行（转汇行）： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 78800 贷：联行往帐贷：联行往帐 78800o 泰兴市工行（汇入行）：泰兴市工行（汇入行）： 借：联行来帐借：联行来帐 78800 贷：单位活期存款贷：单位活期存款进出口贸易公司进出口贸易公司 78800第七章 金融机构往来业务的核算2.汇出地为单设机构地区的转汇o 单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银
18、行很少，单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，没有与汇入地同样的金融机构没有与汇入地同样的金融机构o 采用采用“先直后横先直后横”的转汇方式。图式如下的转汇方式。图式如下:汇出地汇出地( (汇出行汇出行) ) 汇入地汇入行汇入地汇入行汇入地转汇行汇入地转汇行（同系统银行）（同系统银行）第七章 金融机构往来业务的核算例题7-6o 4月月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农行开户的贸易中心行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且元，其开户行为泰兴市工行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。为单设机构地区，请编制相关银
19、行的会计分录。 泰兴市工行泰兴市工行 北京海淀区工行北京海淀区工行第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-6o 泰兴市工行（汇出行）：泰兴市工行（汇出行）： 借：单位活期存款借：单位活期存款进出口贸易公司进出口贸易公司 60000 贷：联行往帐贷：联行往帐 60000o 北京市海淀区工行（转汇行）：北京市海淀区工行（转汇行）： 借：联行来帐借：联行来帐 60000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 60000o 北京市海淀区农行（汇入行）：北京市海淀区农行（汇入行）： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 60000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款贸易中心贸易中心 60
20、000第七章 金融机构往来业务的核算3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇o 采用采用“先直后横再直先直后横再直”的转汇方式。图式如下的转汇方式。图式如下:第七章 金融机构往来业务的核算例题7-7o 江苏泰兴市工行需汇款江苏泰兴市工行需汇款10000元至新疆伊宁市建行，两元至新疆伊宁市建行，两地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-7o 泰兴市工行（汇出行）：泰兴市工行（汇出行）： 借：单位活期存款借：单位活期存款单位单位 10000 贷：分行辖内往帐贷：分行辖内往帐 10000o 南京市工行（代转
21、行）：南京市工行（代转行）： 借：分行辖内来帐借：分行辖内来帐 10000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 10000第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-7o 南京市建行（转汇行）：南京市建行（转汇行）： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 10000 贷：联行往帐贷：联行往帐 10000o 伊宁市建行（汇入行）：伊宁市建行（汇入行）： 借：联行来帐借：联行来帐 10000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位单位 10000第七章 金融机构往来业务的核算二、同城票据交换和差额清算的核算o （一）同城票据交换清算的概念及基本规定（一）同城票据交换清算的概念及基本规
22、定o （二）同城票据交换清算基本做法（二）同城票据交换清算基本做法o （三）同城票据交换和差额清算的核算（三）同城票据交换和差额清算的核算第七章 金融机构往来业务的核算（一）同城票据交换清算的概念及基本规定o 1.同城票据交换清算的概念同城票据交换清算的概念o 2.同城票据交换清算的基本规定同城票据交换清算的基本规定第七章 金融机构往来业务的核算1.同城票据交换清算的概念o 在在同城同城结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位不在同一银行系统不在同一银行系统开户，其相互代收、代付票据可以参开户，其相互代收、代付票据可以参加加同城票据交换同城票据交换进
23、行资金清算。进行资金清算。o 同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过中中央银行票据交换所央银行票据交换所进行交换与清算。进行交换与清算。o 同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的一种方式。并清算应收或应付资金的一种方式。第七章 金融机构往来业务的核算1.同城票据交换清算
24、的概念o 自自8080年代以来，在国内经济快速发展，银行同城票据使年代以来，在国内经济快速发展，银行同城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国内各大、中城市人用和交换量大幅度增加的形势下，国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的民银行会计结算部门相继引进大型的票据清分机票据清分机，取代，取代手工票据交换手工票据交换。o 这种先进的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清这种先进的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清分、数据自动采集清算、容量大、效率高和数据整合能分、数据自动采集清算、容量大、效率高和数据整合能力强的特点，符合大批量时票据清分和清算的需要。电力强的特点，符合大批量时票据
25、清分和清算的需要。电子化清算系统的相继运行，加快了资金周转速度、提高子化清算系统的相继运行，加快了资金周转速度、提高了社会资金使用效率，为经济的发展和城乡一体化建设了社会资金使用效率，为经济的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动作用。起到了极大的推动作用。第七章 金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定o 一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清算差额。算差额。o 分为提出行和提入行两个系统分为提出行和提入行两个系统n 提出行：提出
26、行：是向他行提出票据的行处是向他行提出票据的行处n 提入行：提入行：在票据交换所从他行提回票据的行处在票据交换所从他行提回票据的行处n 参加票据交换的行处一般既是参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行提出行又是提入行o 提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类第七章 金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定o 提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类n 贷方票据贷方票据：代收票据，应付票据：代收票据，应付票据l 凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收
27、款的各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据）各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据）l 提出行提出代收票据则表示为本行应付款项提出行提出代收票据则表示为本行应付款项n 借方票据借方票据：代付票据，应收票据：代付票据，应收票据l 凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。l 提出代付票据则表示为本行应收款项提出代付票据则表示为本行应收款项n 同城票据交换的票据限于银行统一规定的各类票据同城票据交换的票据限于银行统一规定的各类票据和结算凭证，包括进账单、支票、商业汇票、银行和结算凭
28、证，包括进账单、支票、商业汇票、银行本票等。本票等。第七章 金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定第七章 金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定第七章 金融机构往来业务的核算（二）同城票据交换清算的基本做法o 定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额n 提出的应收票据提出的应收票据= =提回的应收票据提回的应收票据n 提出的应付票据提出的应付票据= =提回的应付票据提回的应付票据n 差额清算差额清算l 提出应付金额合计提出应付金额合计= =提回应付金额合计提回应付金额合计l 提出应收金额合计提出应收金额合计= =提回应收金额合计提
29、回应收金额合计l 应收差额合计应收差额合计= =应付差额合计应付差额合计o 各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。行办理转账，清算差额。第七章 金融机构往来业务的核算（三）同城票据交换和差额清算的核算o 1.同城票据交换的核算同城票据交换的核算o （1）提出行的核算）提出行的核算o （2）提入行的核算）提入行的核算o 2.同城票据差额清算的核算同城票据差额清算的核算第七章 金融机构往来业务的核算（1）提出行的核算o 提出
30、借方票据（应收票据）提出借方票据（应收票据）n 收妥抵用和银行不垫款原则收妥抵用和银行不垫款原则 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款n 已超过退票时间，提入行未发生退票的：已超过退票时间，提入行未发生退票的： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户（或其他科目）收款人户（或其他科目）n 当在规定的退票时间内，提入行要求退票的：当在规定的退票时间内，提入行要求退票的： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算第七章 金融机构往来业务的核算（1）提出行的核算o 提出贷方票据（应付票据）提出贷方票据（应付票据） 借：单
31、位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算n 若有提出贷方票据发生退票的，应冲销以上分录，若有提出贷方票据发生退票的，应冲销以上分录，并通过并通过“其他应付款其他应付款”科目办理：科目办理： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算第七章 金融机构往来业务的核算（2）提入行的核算o 提入借方票据（即应付票据）提入借方票据（即应付票据）n 若不需要退票若不需要退票 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算n 若需要退票若需要退票l 提入借方票据退票挂账时：提入借方票据退票挂账时： 借：其他应收款借：
32、其他应收款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算l 次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。的会计分录。第七章 金融机构往来业务的核算（2）提入行的核算o 提入贷方票据（即应收票据）提入贷方票据（即应收票据） 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收款人户n 若需要退票若需要退票l 提入贷方票据退票挂账时：提入贷方票据退票挂账时： 借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款l 次日，提入的贷方票据办理退票时，做相反方向次日，提入的贷方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。的会计分录。 第
33、七章 金融机构往来业务的核算2.同城票据交换差额清算的核算o 应收差额行应收差额行n 会计分录会计分录 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 贷：同城票据清算贷：同城票据清算o 应付差额行应付差额行n 会计分录与应收差额时会计分录与应收差额时相反相反o 人民银行人民银行n 会计分录会计分录 借：借：银行存款银行存款 ( (应付差额应付差额) ) 贷：贷：银行存款银行存款 ( (应收差额应收差额) )第七章 金融机构往来业务的核算例题7-8o 某日上午，工行提出应收票据某日上午，工行提出应收票据10张，金额张，金额26000元，应元，应付票据付票据2张，金额张，金额12000元。元。o
34、农行：提回应收票据农行：提回应收票据7张，金额张，金额20000元；提回应付票元；提回应付票据据2张，金额张，金额12000元元o 中行：提回应收票据中行：提回应收票据3张，金额张，金额6000元元o 工行：提出应收票据工行：提出应收票据10张张=农行、中行提回应收票据农行、中行提回应收票据10张张o 请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录n 提出应付票据提出应付票据2张张=农行提回应付票据农行提回应付票据2 2张张n 工行应收差额工行应收差额=2600012000=14000（元）（元）n 农行应付差额农行应付差额=2000012000=80
35、00（元）（元）n 中行应付差额中行应付差额=6000（元）（元）第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-8o 工行：工行： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 14000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 14000o 农行：农行： 借：同城票据清算借：同城票据清算 8000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 8000第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-8o 中行：中行： 借：同城票据清算借：同城票据清算 6000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 6000o 人行：人行： 借：农业银行存款借：农业银行存款 8000 中国银行存款中国银行存款 600
36、0 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 14000 第七章 金融机构往来业务的核算例题7-9o 工行提出应收票据工行提出应收票据2张，张，900元；农行提出应收票据元；农行提出应收票据2张，张，700元；中行提出应收票据元；中行提出应收票据2张，张，1200元。元。o 工行从农行提入应收票据工行从农行提入应收票据1张张500元，从中行提入应收元，从中行提入应收票据票据1张张900元。元。o 农行从工行提入应收票据农行从工行提入应收票据1张张600元，从中行提入应收元，从中行提入应收票据票据1张张300元。元。o 中行从工行提入应收票据中行从工行提入应收票据1张张300元，从农行提入应收元，从农行
37、提入应收票据票据1张张200元。元。o 请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-9应收他行应收他行应付他行应付他行差额合计差额合计工行工行9001400500农行农行700900200中行中行1200500700合计合计280028000第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-9o 工行：工行： 借：同城票据清算借：同城票据清算 500 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 500o 农行：农行： 借：同城票据清算借：同城票据清算 200 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 200第七
38、章 金融机构往来业务的核算解答例题7-9o 中行：中行： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 700 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 700o 人行：人行： 借：农业银行存款借：农业银行存款 200 工商银行存款工商银行存款 500 贷：中国银行存款贷：中国银行存款 700第七章 金融机构往来业务的核算例题7-10提出提出A A行行B B行行C C行行D D行行合计合计A行收到他行支票行收到他行支票1500010000 1300038000B行收到他行支票行收到他行支票1700090001000036000C行收到他行支票行收到他行支票6000100001700033000D行收到
39、他行支票行收到他行支票6000130001300032000支票总额支票总额29000 3800032000 40000139000第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-10应收他行应收他行应付他行应付他行差额合计差额合计A行行38000290009000B行行36000380002000C行行33000320001000D行行32000400008000合计合计1390001390000第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-10o A行：行： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 9000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 9000o B行：行： 借：同城票据清算借：同城票据
40、清算 2000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 2000第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-10o C行：行： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 1000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 1000o D行：行： 借：同城票据清算借：同城票据清算 8000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 8000o 人行：人行： 借：借：B银行存款银行存款 2000 D银行存款银行存款 8000 贷：贷：A银行存款银行存款 9000 C银行存款银行存款 1000第七章 金融机构往来业务的核算例题7-11一、一、2*年年12月月23日乌鲁木齐市第一次票据交换的情况：
41、日乌鲁木齐市第一次票据交换的情况：1、各商业银行提出交换的票据如下：、各商业银行提出交换的票据如下：（1）在工商银行市支行开户的市邮电局送存转账支票两张：一张系在）在工商银行市支行开户的市邮电局送存转账支票两张：一张系在中国银行市支行开户的工艺品厂签发，支付的邮电费中国银行市支行开户的工艺品厂签发，支付的邮电费112元；一张元；一张系在农业银行市支行开户的供销社签发，支付的邮电费系在农业银行市支行开户的供销社签发，支付的邮电费187元；元；（2）在中国银行市支行开户的工艺品厂签发转账支票两张：一张支票）在中国银行市支行开户的工艺品厂签发转账支票两张：一张支票支付在工商银行市支行开户的百货公司货
42、款支付在工商银行市支行开户的百货公司货款779元；一张支票支付元；一张支票支付在农业银行市支行开户的供销社货款在农业银行市支行开户的供销社货款364元。元。（3）在农业银行市支行开户的供销社签发转账支票两张：一张支票支）在农业银行市支行开户的供销社签发转账支票两张：一张支票支付在中国银行开户的工艺品厂货款付在中国银行开户的工艺品厂货款566元；一张支付在工商银行开元；一张支付在工商银行开户的百货公司货款户的百货公司货款480元。元。2、各交换行当时轧算交换差额并开出人民银行往来存款户的交款单或、各交换行当时轧算交换差额并开出人民银行往来存款户的交款单或支票。（均未发生退票）支票。（均未发生退票
43、）第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-11应收他行应收他行应付他行应付他行差额合计差额合计工行工行112+187+779+480=15581558中行中行566112+779+364=1255689农行农行364187+566+480=1233869合计合计248824880第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-11二、各交换行于交换后，轧算交换差额在下列括号内写明二、各交换行于交换后，轧算交换差额在下列括号内写明应提存的中央银行款项存款户交款单或支票及金额，应提存的中央银行款项存款户交款单或支票及金额，并做出会计分录转账：并做出会计分录转账：1工商银行市支行向人民银行提交（工商银行
44、市支行向人民银行提交（缴款单缴款单），金额为），金额为（1558元元）。）。会计分录为：会计分录为： 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 1558 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 1558第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-112中国银行市支行向人民银行提交（中国银行市支行向人民银行提交（转账支票转账支票），金额为），金额为（689元元）。）。会计分录为：会计分录为： 借：同城票据清算借：同城票据清算 689 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 6893农业银行市支行向人民银行提交（农业银行市支行向人民银行提交（转账支票转账支票），金额为），金额为（869元元）。）
45、。会计分录为：会计分录为： 借：同城票据清算借：同城票据清算 869 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 869第七章 金融机构往来业务的核算解答例题7-11三、人民银行根据各行交来交换差额的交款单或支票进行三、人民银行根据各行交来交换差额的交款单或支票进行转账转账会计分录为：会计分录为： 借：中国银行存款借：中国银行存款 689 农业银行存款农业银行存款 869 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 1558第七章 金融机构往来业务的核算三、同业拆借业务的核算o （一）同业拆借的概念（一）同业拆借的概念o （二）会计科目的设置（二）会计科目的设置o （三）同业拆借的核算（三）同业拆借的
46、核算第七章 金融机构往来业务的核算（一）同业拆借的概念o 同业拆借同业拆借源于中央银行的存款准备金制度源于中央银行的存款准备金制度o 同业拆借同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。主要用于解决清算票据交换差额、系统内金借贷行为。主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足。通过相调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足。通过相互融通资金，充分发挥横向调剂作用，有利于搞活资金，互融通资金，充分发挥横向调剂作用，有利于搞活资金，提高资金的使用效益。提高资金的使用效益。o 同业拆借特点同业拆借特点n (1)
47、(1)拆借时间短，按期归还。拆借时间短，按期归还。n (2)(2)拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账账n (3)(3)跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。总行审批。第七章 金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置o 1.拆放同业拆放同业n 性质性质 资产类资产类n 用途用途 核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由拆出行使用。拆出行使用。n 结构结构 拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本
48、科目贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款目贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项。项。n 分户账分户账 按拆入行设明细账进行核算按拆入行设明细账进行核算第七章 金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置o 1.拆放同业拆放同业n 结构结构 拆放同业拆放同业 第七章 金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置o 2.同业拆入同业拆入n 性质性质 负债类负债类n 用途用途 核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由拆入行使用。拆入行使用。n 结构结构 拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目
49、借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。项。n 分户账分户账 按拆出行设明细账进行核算按拆出行设明细账进行核算 第七章 金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置o 2.同业拆入同业拆入n 结构结构 同业拆入同业拆入 第七章 金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置o 3.金融机构往来收入金融机构往来收入 该科目属于损益类科目该科目属于损益类科目, ,核算核算银行与金融机构往来银行与金融机构往来而发而发生的利息收入。生的利息收入。o 4.金融机构往来支出金融机构往来支出 该科目属于损益类科目该科目属于损益类科目, ,核算核算银行与金融机构往来
50、银行与金融机构往来而发而发生的利息支出。生的利息支出。第七章 金融机构往来业务的核算（三）同业拆借的核算o 1.同城同业拆借的核算同城同业拆借的核算o 2.异地同业拆借的核算异地同业拆借的核算第七章 金融机构往来业务的核算1.同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出息签发支款凭证，提