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1、第五章第五章 会计账簿会计账簿第一节 账簿概述 第一节 账簿概述一、账簿的概念一、账簿的概念账簿账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结是由具有一定格式，按一定形式相互联结的的账页账页组成的，以经过组成的，以经过审核的会计凭证审核的会计凭证为依据，为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。济业务的簿籍。会计账簿的作用会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务编制会计报表的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证二、账簿的种类二、账簿的种类（一）账簿按照用途划分（一）账簿按照用途划分账账 簿簿序时账簿分类账簿备查账簿特种特
2、种日记日记账账日记账日记账普通普通日记日记账账现金现金日记日记账账银行存银行存款款日记账日记账序时账簿序时账簿日记账日记账 是按照经济业是按照经济业务发生或完成的时务发生或完成的时间顺序，间顺序，逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。用来记录全部经济用来记录全部经济业务的账簿业务的账簿用于记录某一类经济用于记录某一类经济业务的账簿业务的账簿按照总分类账户进行分类登记的账簿按照明细分类账户进行分类登记的账簿分类账簿分类账簿这是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进这是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。行分类登记的账簿。分类分类账簿账簿明细账明细账总账总
3、账备查账簿备查账簿 对某些序时账、分类账中未能记载的经济对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。事项进行补充登记的账簿。设置和登记这种账簿的目的，是在正式账设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。补充信息。如如“受托加工材料登记簿受托加工材料登记簿”、“租租入固定资产登记簿入固定资产登记簿”等。等。辅助账簿辅助账簿（二）账簿按照外表形式划分（二）账簿按照外表形式划分卡卡片片式式账账簿簿：一一般般在在实实物物保保管管、使使用用部部门门使使用用，一一般般放放置置在在卡卡片片箱箱中中，如如对对材
4、材料料、库库存存商商品品、固固定定资资产产等等的的保保管。管。账簿订本式账簿：订本式账簿：在启用前就由一定的数量的、顺序编号在启用前就由一定的数量的、顺序编号的账页固定装订成册的账簿。的账页固定装订成册的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不便于分工记账，不能增减账页缺点：不便于分工记账，不能增减账页适用：总账、现金日记账、银行存款日记账适用：总账、现金日记账、银行存款日记账活页式账簿：活页式账簿：将所需的零散的账页存放于账夹之内，将所需的零散的账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿可以随时取放的账簿优点：根据实际需要随时增补账页，便于分工记账优点：
5、根据实际需要随时增补账页，便于分工记账缺点：容易造成散失或被抽换缺点：容易造成散失或被抽换适用：各类明细账适用：各类明细账卡片箱卡片箱二、账簿的种类二、账簿的种类多栏式多栏式三栏式三栏式三栏式三栏式数量金额式数量金额式（三）账簿按三）账簿按照所使用的账照所使用的账页的格式划分页的格式划分年凭证号摘 要 对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日年凭证号摘 要收 入发 出结 存月日数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余额余额月月 日日合计合计合计合计二、账簿的种类二、账簿的种类三栏式账簿三栏式账簿年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余
6、额月 日基本结构：基本结构：借、贷、余借、贷、余作用：作用：反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果反映某项资金的增加、减少和结余情况及结果适用范围：适用范围：只需要金额核算的经济业务。只需要金额核算的经济业务。总分类账及应收账款、应付账款等明细分总分类账及应收账款、应付账款等明细分类账类账举例：举例：数量金额式账簿数量金额式账簿基本结构：基本结构：在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏目额三个小栏目作用：作用：反映数量、单价、金额三者之间的关系反映数量、单价、金额三者之间的关系适用范围：适用范围：既需进行金额核算又需进行数量核算的既需进行金
7、额核算又需进行数量核算的经济业务经济业务库存商品、原材料等明细分类账库存商品、原材料等明细分类账年凭证号摘 要借 方贷 方结 存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额举例：举例：多栏式账簿多栏式账簿在借、贷栏目下面再分设若干专栏在借、贷栏目下面再分设若干专栏用于详细具体记载某一小类经济业务的活动情况用于详细具体记载某一小类经济业务的活动情况需进行分项目具体反映的经济业务需进行分项目具体反映的经济业务制造费用、管理费用、本年利润等明细分类账制造费用、管理费用、本年利润等明细分类账年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余额余额月月 日日合计合计合计合计基本结构：基本结构：作用：作用：适用范围：适用范围：举例：举例：按用途分类按用途分类账账簿簿时序账簿时序账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账分类账簿分类账簿总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿备查账簿备查账簿按形式分类按形式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿按格式分类按格式分类 三栏式账簿三栏式账簿 多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿