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1、第五章第五章 会计账簿会计账簿陈小林陈小林(一一)会计账簿的概念会计账簿的概念 会计账簿会计账簿(简称账簿简称账簿)，是指由一定格式账页组成的，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各项经济业务事项的簿籍。为了全面、系统、连续地核算为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，各单位应当按和监督单位的经济活动及其财务收支情况，各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。它是会计账户的表现形式。
2、账簿。它是会计账户的表现形式。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。义。通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。会计信息。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述(一一)通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。
3、通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。将会计凭证记录的经济业务一一记入有关会计账簿，可以将会计凭证记录的经济业务一一记入有关会计账簿，可以全面、系统地反映企业、单位在一定时期内发生的各项资全面、系统地反映企业、单位在一定时期内发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。金运动，储存所需要的各项会计信息。(二二)通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。(三三)通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。如在永续盘存制账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
4、如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供如实、可靠的会计信息。簿记录，做到账实相符，提供如实、可靠的会计信息。(四四)通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 为了更好地了解和使用各种账簿，应对账簿进行必要为了更
5、好地了解和使用各种账簿，应对账簿进行必要的分类。账簿的分类一般有以下几种方法：的分类。账簿的分类一般有以下几种方法：(一一)按用途分类按用途分类账簿按其用途分类，一般可分为序时账簿、分类账簿账簿按其用途分类，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。和备查账簿三种。1.1.序时账簿序时账簿 序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成的序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿。时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿。其特点其特点是序时登记和逐笔登记。是序时登记和逐笔登记。序时账簿有两种，可以分别用来核算序时账簿有两种，可以分别用来核算和监督
6、某一类型经济业务或全部经济业务的发生和完成情况。目前和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生和完成情况。目前应用比较广泛的是记录某一类经济业务的序时账簿。在我国，大多应用比较广泛的是记录某一类经济业务的序时账簿。在我国，大多数单位一般只设置现金日记账和银行存款日记账。数单位一般只设置现金日记账和银行存款日记账。目前，在实际工作中为了加强货币资金的管理，每个单位必须设置目前，在实际工作中为了加强货币资金的管理，每个单位必须设置现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述2.2.分
7、类账簿分类账簿 分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类会计科目进行登记的账簿，简称分类账。而设置的分类会计科目进行登记的账簿，简称分类账。按按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账(简称总简称总账账)和明细分类账和明细分类账(简称明细账简称明细账)。总分类账是根据一级会总分类账是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务的资金状况的账簿。计科目设置的，总括反映全部经济业务的资金状况的账簿。明细分类账是根据明细会计科目设置的，详细反映某一种明细分类账是根据明细会计科目设置的，详细反映
8、某一种资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润的账簿。资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润的账簿。明明细分类账是对总账的补充和具体化，并受总分类账的控制细分类账是对总账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。和统驭。分类账簿和序时账簿的作用不同。序时账簿能提供连续系统的信息，反映单分类账簿和序时账簿的作用不同。序时账簿能提供连续系统的信息，反映单位资金运动的全貌；分类账簿则是按照经营与决策的需要而设置的会计科目，归位资金运动的全貌；分类账簿则是按照经营与决策的需要而设置的会计科目，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。在账簿组织中，集并汇总各类信息，反映资金运动的各种
9、状态、形式及其构成。在账簿组织中，分类账簿占有特别重要的地位。只有通过分类账簿，才能把数据按账户形成不同分类账簿占有特别重要的地位。只有通过分类账簿，才能把数据按账户形成不同信息，满足编制会计报表的需要。信息，满足编制会计报表的需要。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述 在实际工作中，序时账簿还可与分类账簿结合起来，在实际工作中，序时账簿还可与分类账簿结合起来，在一本账簿中进行登记，称之为联合账簿。在一本账簿中进行登记，称之为联合账簿。日记总账便是日记总账便是典型的联合账簿。典型的联合账簿。3.3.备查账簿备查账簿 备查账簿也
10、称辅助登记簿，简称备查簿，是对某些在日记账和分备查账簿也称辅助登记簿，简称备查簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充类账等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。登记的账簿。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。例如，租入固定资产备查簿，是用来登记以经营租赁方式租入、不例如，租入固定资产备查簿，是用来登记以经营租赁方式租入、不属于本单位财产、不能记入本单位固定资产账户的机器设备；应收属于本单位财产、不能记入本单位固定资产账户的机器设备；应收票据贴现备查簿，票据贴现备查簿，备
11、查登记簿由各单位根据需要进行设置。备查登记簿由各单位根据需要进行设置。备查账簿与序时账和分类账相比，存在两点不同之处：一是登记备查账簿与序时账和分类账相比，存在两点不同之处：一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务事项的发生情况。它更注重用文字来表述某项经济业务事项的发生情况。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、
12、会计账簿的概述(二二)按账页格式分类按账页格式分类 按账页格式不同，账簿可分为两栏式、三栏式、多栏按账页格式不同，账簿可分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式等四种。式、数量金额式等四种。1.1.两栏式账簿两栏式账簿 两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。2.2.三栏式账簿三栏式账簿 三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额(或收入、付或收入、付出、余额出、余额)三个基本栏目的账簿。三个基本栏目的账簿。一般各种日记账、
13、总分一般各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都采用三栏式账簿。类账以及资本、债权、债务明细账都采用三栏式账簿。三三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种。3.3.多栏式账簿多栏式账簿 多栏式账簿，是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方多栏式账簿，是指在账簿的两个基本栏目借方栏或贷方栏下按需要分设若干专栏的账簿。栏下按需要分设若干专栏的账簿。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述 如多栏式日记账、多栏式明细账。但是，专栏设置在借如多栏式日记账、多栏式明细账。但是，专栏设置在借
14、方，还是设在贷方，或是两方同时设专栏，设多少专栏，方，还是设在贷方，或是两方同时设专栏，设多少专栏，则根据需要确定。则根据需要确定。收入、费用明细账一般均采用这种方式，收入、费用明细账一般均采用这种方式，如管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。如管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。4.4.数量金额式账簿数量金额式账簿 数量金额式账簿，是指账簿的借方、贷方和余额三个栏数量金额式账簿，是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量双重指标的账簿。资的实物数量和价值量双
15、重指标的账簿。一般适用于具有一般适用于具有实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品等明细实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品等明细账。账。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述(三三)按外形特征分类按外形特征分类 账簿按其外形特征分类，可以分为订本账、活页账和账簿按其外形特征分类，可以分为订本账、活页账和卡片账。卡片账。1.1.订本账订本账 订本账也称订本式账簿，是在启用前就把一定数量的订本账也称订本式账簿，是在启用前就把一定数量的账页固定地装订成册，并对账页进行了连续编号的账簿。账页固定地装订成册，并对账页进行了连
16、续编号的账簿。应用订本账，可以避免账页散失，防止抽换账页，确保账簿资料的应用订本账，可以避免账页散失，防止抽换账页，确保账簿资料的完整。完整。但是应用订本账也有其缺点，同一本账簿在同一时间内只能但是应用订本账也有其缺点，同一本账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工记账。由一人登记，不能分工记账。同时，订本账账页固定，不能根据需同时，订本账账页固定，不能根据需要增减，因而必须预先估计每一个账户需要的页数，以此来保留空要增减，因而必须预先估计每一个账户需要的页数，以此来保留空白账页。如保留空白账页不够，就要影响账户的连续登记；如果保白账页。如保留空白账页不够，就要影响账户的连续登记；如果保留空白
17、账页有多余，又会造成浪费。留空白账页有多余，又会造成浪费。在实际工作中，总账、现金和银行存款日记款一般都采在实际工作中，总账、现金和银行存款日记款一般都采用订本式账簿。用订本式账簿。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述2.2.活页账活页账 活页账也称活页式账簿。活页账是在账簿登记完毕之前活页账也称活页式账簿。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完当账簿登记完毕之后毕之后(通常是一个会计年度结束之后通常是一个会计年度结束之后)，才将账页予以装订，加具
18、，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。活页账的优点是记账时可以根据实际封面，并给各账页连续编号。活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，也便于分需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，也便于分工记账；其缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换工记账；其缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页。各种明细账一般采用活页式账簿。账页。各种明细账一般采用活页式账簿。3.3.卡片账卡片账卡片账也称卡片式账簿。卡片账也称卡片式账簿。卡片账是将账户所需格式印刷在卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账
19、，只不过它不是硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。其优点同活页账。装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。其优点同活页账。卡片容易丢失，使用时，必须顺序编号，有专人保管。在卡片容易丢失，使用时，必须顺序编号，有专人保管。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述会计账簿的总体分类情况，可以概括如图表会计账簿的总体分类情况，可以概括如图表5-15-1：图表图表5-15-1 会计账簿的总体分类情况会
20、计账簿的总体分类情况2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述会计账簿按用途分类 按账页格式分类按外型特征分类序时账簿分类账簿备查账簿两栏式三栏式多栏式数量金额式订本式活页式卡片式三、会计账簿与账户三、会计账簿与账户(一一)账户的概念账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目只润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目只
21、是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，账户是会是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，账户是会计科目的具体应用。计科目的具体应用。设置账户是会计核算的重要方法之一。账户使原始数据设置账户是会计核算的重要方法之一。账户使原始数据转换为会计信息，通过账户可以对大量复杂的经济业务进转换为会计信息，通过账户可以对大量复杂的经济业务进行分类核算，从而提供不同性质和内容的会计信息。行分类核算，从而提供不同性质和内容的会计信息。账户与会计科目两者之间的区别，在于账户具有一定账户与会计科目两者之间的区别，在于账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果。的格式和结构，用于反映会计要素增
22、减变动情况及其结果。在实际工作中，对会计科目与账户不加严格的区分，而是在实际工作中，对会计科目与账户不加严格的区分，而是相互通用。相互通用。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述(二二)账户的基本结构账户的基本结构 账户不仅有其名称，还必须具有一定的结构格式，这账户不仅有其名称，还必须具有一定的结构格式，这样才能对经济业务发生后所引起的会计对象要素各项目的样才能对经济业务发生后所引起的会计对象要素各项目的增减变动情况进行记录和核算。增减变动情况进行记录和核算。尽管各单位的经济活动引起的资金变化是错综复杂的，尽管各单位的经济活动引
23、起的资金变化是错综复杂的，但在数量上不外乎增加和减少两种情况，所以，用来分类但在数量上不外乎增加和减少两种情况，所以，用来分类记录经济业务的账户，其基本结构也应相应地划分为两个记录经济业务的账户，其基本结构也应相应地划分为两个部分：一部分反映增加数额；别一部分反映减少数额。不部分：一部分反映增加数额；别一部分反映减少数额。不同的记账方法，其账户结构有所不同。同的记账方法，其账户结构有所不同。我国我国企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则规定采用借贷记账规定采用借贷记账法。借贷记账法账户的两个基本部分分为左方和右方，左法。借贷记账法账户的两个基本部分分为左方和右方，左方为方为“借方借方”，右方
24、为，右方为“贷方贷方”，其基本格式用简化的，其基本格式用简化的“T”T”形账户表示，如图表形账户表示，如图表5-25-2所示。所示。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述借方借方(左方左方)账户名称账户名称(会计科目会计科目)贷方贷方(右方右方)在会计实务中，为了反映各项资金增减变化的结果，还在会计实务中，为了反映各项资金增减变化的结果，还要在账户中增设一个表示余额的栏次，即一般三栏式格式。要在账户中增设一个表示余额的栏次，即一般三栏式格式。如图表如图表5-35-3所示。所示。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课
25、件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述日期日期凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额三、会计账簿与账户三、会计账簿与账户从上述图表可以看出，账户基本结构的内容包括以下几个从上述图表可以看出，账户基本结构的内容包括以下几个方面：方面：1.1.账户的名称，即会计科目。表明账户提供的核算指标。账户的名称，即会计科目。表明账户提供的核算指标。2.2.日期和凭证字号。用以说明记录经济业务的日期及来源。日期和凭证字号。用以说明记录经济业务的日期及来源。3.3.摘要。即经济业务内容的简要说明。摘要。即经济业务内容的简要说明。4.4.增加、减少金额。记录经济业务发生引起会计要素项目
26、增加、减少金额。记录经济业务发生引起会计要素项目增减变动的数额。增减变动的数额。5.5.账户发生额和余额。每个账户在一定时期内借方登记金账户发生额和余额。每个账户在一定时期内借方登记金额合计数称为借方发生额。贷方登记金额合计数称为贷方额合计数称为借方发生额。贷方登记金额合计数称为贷方发生额。发生额。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节、会计账簿的概述(三三)账簿与账户的关系账簿与账户的关系 会计账簿与账户有着十分密切的关系。账户是根据会会计账簿与账户
27、有着十分密切的关系。账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容和关系。账簿与账户的关系是形式和内容和关系。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第一节、会计账簿的概述第一节
28、、会计账簿的概述一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 在实际工作中，由于各种账簿所记录的经济业务不同，在实际工作中，由于各种账簿所记录的经济业务不同，会计账簿的格式也多种多样，但其基本内容不外乎封面、会计账簿的格式也多种多样，但其基本内容不外乎封面、扉页和账页三个部分。扉页和账页三个部分。1.1.封面。主要用来标明会计账簿的名称，如：总分类账、封面。主要用来标明会计账簿的名称，如：总分类账、管理费用明细账、现金日记账等。管理费用明细账、现金日记账等。2.2.扉页。主要用来列明索引、账簿启用和经管人员一览表。扉页。主要用来列明索引、账簿启用和经管人员一览表。内容包括：单位名称、账簿名称、
29、起止页码、册次；启用内容包括：单位名称、账簿名称、起止页码、册次；启用日期和截止日期；经管账簿单位会计机构负责人日期和截止日期；经管账簿单位会计机构负责人(会计主会计主管人员管人员)、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期；账户目录等。日期；账户目录等。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第二节、会计账簿的、启用与登记规则第二节、会计账簿的、启用与登记规则3.3.账页。是会计账簿用来记录经济业务事项的载体，会计账页。是会计账簿用来记录经济业务事项的载体，会计账簿由若干张账页组成，每一账页一般应包括以下内容：账簿由若干张账页
30、组成，每一账页一般应包括以下内容：(1)(1)账户的名称账户的名称(如总分类账户、二级账户或明细账户如总分类账户、二级账户或明细账户)；(2)(2)登记账户的日期栏；登记账户的日期栏；(3)(3)登记账簿的记账凭证的种类和号数栏登记账簿的记账凭证的种类和号数栏(4)(4)摘要栏摘要栏(简要说明所记录经济业务的内容简要说明所记录经济业务的内容)；(5)(5)金额栏金额栏(记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额的数额)；(6)(6)总页次和分户页次。总页次和分户页次。二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用 新创立的企业及其他经济单位，第一次使用会计账簿
31、，新创立的企业及其他经济单位，第一次使用会计账簿，称为建账。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位称为建账。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第二节、会计账簿的、启用与登记规则第二节、会计账簿的、启用与登记规则三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则 为了保证账簿记录真实、可靠、正确、完整，满足成为了保证账簿记录真实、可靠、正确、完整，满足成本计算和编制会计报表的需要，会计人员在记账时，必须本计算和编制会计报表的需要，会计人员在记账时，必须遵循
32、会计账簿的记账规则。遵循会计账簿的记账规则。会计人员应当根据审核无误的会计人员应当根据审核无误的记账凭证登记账簿。记账凭证登记账簿。登记账簿的基本要求包括：登记账簿的基本要求包括：1.1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的凭证的“记账记账”栏内注明账簿页数或打
33、栏内注明账簿页数或打“”“”，注明已经，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3.3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的满格，一般应占格距的1/21/2。这样可以在发生登记错误时，。这样可以在发生登记错误时，能够比较容易地进行更正，同时也便于查账。能够比较容易地进行更正，同时也便于查账。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第二节、会计账簿的、启用与登记规则第二节、会计账簿的、启用与登记规则4.4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水
34、书写，不得使用圆登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔珠笔(银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。或者铅笔书写。5.5.下列情况，可以用红色墨水记账：下列情况，可以用红色墨水记账：(1)(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)(2)在不设代贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设代贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；余额栏内登记负数余额；(4)(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其根
35、据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。他会计记录。会计中的红字表示负数，因此，除上述规定可以使用红字会计中的红字表示负数，因此，除上述规定可以使用红字外，不得使用红色墨水登记会计账簿。外，不得使用红色墨水登记会计账簿。6.6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页画线注销，或者注明行、隔页，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。字样，并由记账人员签名或者盖章。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训
36、课件陈小林第二节、会计账簿的、启用与登记规则第二节、会计账簿的、启用与登记规则7.7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有余额的账户，等字样。没有余额的账户，应在应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏用栏用“”表示。表示。现金日记账和银行存款日记账应当每日结出余额。现金日记账和银行存款日记账应当每日结出余额。8.8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关
37、栏内，并在摘余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页“字样；也可以将本页字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明注明“承前页承前页”字样。字样。对需要结计本月发生额的客户，结计对需要结计本月发生额的客户，结计“过次页过次页”的本页合计数应的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本的本
38、页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。2012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第二节、会计账簿的、启用与登记规则第二节、会计账簿的、启用与登记规则 由于各种账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式和登由于各种账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式和登记方法也不完全一样，下面分别说明日记账和分类账的格记方法也不完全一样，下面分别说明日记账和分类账的格式和登记方法。式和登记方法。一、日记
39、账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的会计账簿。笔进行登记的会计账簿。设置日记账是为了使经济业务的设置日记账是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿中。时间顺序清晰地反映在账簿中。为了能够清晰地反映各类经济业务发生或完成情况，特别为了能够清晰地反映各类经济业务发生或完成情况，特别是货币资金管理，每一企业、单位都应设置现金日记账和是货币资金管理，每一企业、单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用以逐日核算和监督现金和银行存款的银行存款日记账，用以逐日核算和监督现金和银行存款的收入、
40、付出和结存情况。收入、付出和结存情况。(一一)现金日记账的格式和登记方法现金日记账的格式和登记方法20122012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第三节、会计账簿的格式和登记方法第三节、会计账簿的格式和登记方法.现金日记账的格式现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。情况的账簿。为了保证现金日记账的安全和完整，无论采用三栏为了保证现金日记账的安全和完整，无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。三三栏式栏式现金日记现金日记
41、账设借方、贷方和余额三个基本栏目，一般将其分别称为收入、账设借方、贷方和余额三个基本栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。如支出和结余三个基本栏目。如月月日日 凭证号凭证号 摘要摘要对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐笔进行登记，即根据现金收款凭证和与证，按时间顺序逐笔进行登记，即根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证现金有关的银行存款付款凭证(从银行提取现金的业务从银行提取现金的业务)登登记现金的收入，根据现金付款凭证登记现金的支出；记现金的收入，根据
42、现金付款凭证登记现金的支出；并根并根据据“上日余额上日余额+本日收入本日收入-本日支出本日支出=本日余额本日余额”的公式，的公式，逐日逐日结出现金余额，结出现金余额，并与库存现金实存数核对，以检查每并与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。日现金收付是否有误。三栏式现金日记账的具体登记方法为：三栏式现金日记账的具体登记方法为：(1)(1)记账日期栏，是指记账凭证的日期，应与现金实际收记账日期栏，是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。付的日期一致。(2)(2)凭证号数栏，是指登记入账的收付款凭证的种类和编凭证号数栏，是指登记入账的收付款凭证的种类和编号。号。20122012年
43、会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第三节、会计账簿的格式和登记方法第三节、会计账簿的格式和登记方法 如采用现金、银行存款收付款记账凭证的单位：如采用现金、银行存款收付款记账凭证的单位：“现金现金收收(付付)款凭证款凭证XXXX号号”，简写为，简写为“现收现收(付付)XX)XX号号”；“银行银行存款付款凭证存款付款凭证XXXX号号”，简写为，简写为“银付银付XXXX号号”。如采用简单收付款记账凭证的单位：如采用简单收付款记账凭证的单位：“收收(付付)款凭证款凭证XXXX号号”，简写为，简写为“收收(付付)XX)XX号号”。如采用通用记账凭证的单位：如采用通用记账凭证的单位：“记账
44、凭证记账凭证XXXX号号”，可以只，可以只写凭证编号写凭证编号“XXXX号号”。(3)(3)摘要栏，摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字摘要栏，摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简明扼要，但要能说明问题。要简明扼要，但要能说明问题。(4)(4)对方科目，指现金收入的来源科目或现金支出的用途对方科目，指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。科目。如从银行提取现金，其来源科目如从银行提取现金，其来源科目(即对方科目即对方科目)为为“银行存款银行存款”；用现金支付职工工资的用途科目；用现金支付职工工资的用途科目(对方科目对方科目)为为“应付职工薪酬应付职工薪酬”。20122012年会计上岗
45、证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第三节、会计账簿的格式和登记方法第三节、会计账簿的格式和登记方法 (5)(5)收入、支出栏，指现金实际收付的金额。每日终了，收入、支出栏，指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，并与实应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，并与实存现金数额相核对，即通常所说的存现金数额相核对，即通常所说的“日清日清”。如果账款不。如果账款不符应查明原因，并记录在案。月终同样要计算现金收入、符应查明原因，并记录在案。月终同样要计算现金收入、付出的合计数，并结出余额，即通常所称的付出的合计数，并结出余额，即通常所称的“月结月结”。如
46、：。如：A A公司公司20072007年年6 6月月1515日的现金余额为日的现金余额为900900元，元，6 6月月1616日发生下日发生下列业务请登记现金日记账：列业务请登记现金日记账：1 1、从银行提取现金、从银行提取现金100000100000元，银付字元，银付字6060号号2 2、用现金发放工资、用现金发放工资5000050000元，现付字元，现付字6363号号3 3、购买办公用品支付现金、购买办公用品支付现金300300元，现付字元，现付字7070号号4 4、收到公司员工归还的借款、收到公司员工归还的借款20002000元。现收元。现收4545号号 多栏式多栏式现金日记账的登记方法
47、见书本现金日记账的登记方法见书本20122012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第三节、会计账簿的格式和登记方法第三节、会计账簿的格式和登记方法 (二二)银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按单位在银行存款日记账应按单位在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本银行存款日记账。银行存款日记账。由出纳人员根据与银行存款收付业务有由出纳
48、人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。根据银行关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证存款收款凭证和有关的现金付款凭证(库存现金存入银行库存现金存入银行的业务的业务)登记银行存款的收入栏，根据银行存款付款凭证登记银行存款的收入栏，根据银行存款付款凭证登记银行存款的支出栏，每日结出余额。登记银行存款的支出栏，每日结出余额。1.1.银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式与现金日记账的格式相同，可以采银行存款日记账的格式与现金日记账的格式相同，可以采用三栏式账页，也可以采用多栏式账页；多栏式可以将收用三栏
49、式账页，也可以采用多栏式账页；多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款银行存款收入日记账收入日记账”和和“银行存款支出日记账银行存款支出日记账”。20122012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第三节、会计账簿的格式和登记方法第三节、会计账簿的格式和登记方法如：如：A A公司公司20072007年年6 6月月1515日银行存款余额为日银行存款余额为3900039000元，元，6 6月月1616日发生下列业务请登记银行日记账：日发生下列业务请登记银行日记账：1 1、从银行提取现金、从银行提取现金100001000
50、0元，付字元，付字6060号号2 2、用银行发放工资、用银行发放工资2000020000元，付字元，付字6363号号3 3、收到销售员汇入货款、收到销售员汇入货款150000150000元，收字元，收字3434号号4 4、用银行存款购买办公用品、用银行存款购买办公用品30003000元，付字元，付字7070号号5 5、向银行借款、向银行借款9000090000元。收元。收4545号号20122012年会计上岗证培训课件陈小林年会计上岗证培训课件陈小林第三节、会计账簿的格式和登记方法第三节、会计账簿的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法(一一)总分类账的格式总分