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1、企业创新政策及细则企业创新政策及细则胡志坚胡志坚科技部政策法规与体制改革司科技部政策法规与体制改革司20072007年年8 8月月2828日日1 1全国科学技术大会全国科学技术大会2006.1.9n n中共中央国务院关于实施科技规划纲要，中共中央国务院关于实施科技规划纲要，加强自主创新的决定加强自主创新的决定n n国家中长期科学和技术发展规划纲要国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）n n实施国家中长期科学和技术发展规划实施国家中长期科学和技术发展规划纲要纲要(2006-2020年年)的若干配套政策的若干配套政策(简称简称60条条)2 2核心是核心是“自主创新自主创新”n n指
2、导方针指导方针：自主创新自主创新、重点跨越、支撑发、重点跨越、支撑发展、引领未来展、引领未来n n战略目标战略目标：2020年前进入年前进入创新型国家创新型国家行列行列n n确定了战略任务：重点领域、优先主题，确定了战略任务：重点领域、优先主题，重大专项，前沿技术，基础研究重大专项，前沿技术，基础研究n n国家创新体系建设国家创新体系建设n n政策措施保障政策措施保障3 3企业技术创新决定中国未来企业技术创新决定中国未来n n自主创新内涵自主创新内涵自主创新内涵自主创新内涵n n原始原始原始原始创新创新创新创新：科学发现科学发现科学发现科学发现 基于科学的基于科学的基于科学的基于科学的技术发明
3、技术发明技术发明技术发明n n集成集成集成集成创新创新创新创新n n引进消化吸收再引进消化吸收再引进消化吸收再引进消化吸收再创新创新创新创新n n自主创新来自：自主创新来自：自主创新来自：自主创新来自：n n科研机构与大学的科研机构与大学的科研机构与大学的科研机构与大学的科学研究科学研究科学研究科学研究n n企业企业企业企业的的的的技术创新技术创新技术创新技术创新技术创新技术创新科学研究科学研究4 4国家中长期科学和技术发展规划纲要国家中长期科学和技术发展规划纲要n n深化科技体制改革的指导思想是：n n以服务国家目标和调动广大科技人员的积极性以服务国家目标和调动广大科技人员的积极性和创造性为
4、出发点和创造性为出发点n n以促进全社会科技资源高效配置和综合集成为以促进全社会科技资源高效配置和综合集成为重点重点n n以建立企业为主体、产学研结合的技术创新体以建立企业为主体、产学研结合的技术创新体以建立企业为主体、产学研结合的技术创新体以建立企业为主体、产学研结合的技术创新体系为突破口，全面推进中国特色国家创新体系系为突破口，全面推进中国特色国家创新体系系为突破口，全面推进中国特色国家创新体系系为突破口，全面推进中国特色国家创新体系建设建设建设建设n n大幅度提高国家自主创新能力。大幅度提高国家自主创新能力。5 5实施国家中长期科学和技术发展规划实施国家中长期科学和技术发展规划纲要纲要(
5、2006-2020年年)的若干配套政策的若干配套政策n n引言：“为实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020年），营造激励自主创新的环境，推动企业成为技推动企业成为技术创新的主体，术创新的主体，努力建设创新型国家，现将若干配套政策通知如下：”n n57条政策中，37条是企业技术创新政策，占2/36 6配套政策配套政策 9个方面涉及个方面涉及企业技术创新企业技术创新n n科技投入科技投入科技投入科技投入 n n税收激励税收激励税收激励税收激励 n n金融支持金融支持金融支持金融支持 n n政府采购政府采购政府采购政府采购 n n引进消化吸收再创新引进消化吸收再创新引进消化吸收再创新
6、引进消化吸收再创新 n n创造和保护知识产权创造和保护知识产权创造和保护知识产权创造和保护知识产权 n n人才队伍人才队伍人才队伍人才队伍 n n教育与科普教育与科普教育与科普教育与科普n n科技创新基地与平台科技创新基地与平台科技创新基地与平台科技创新基地与平台 n n加强统筹协调加强统筹协调加强统筹协调加强统筹协调 7 7制定配套政策的实施细则制定配套政策的实施细则n n2006年年3月启动制定实施细则，共月启动制定实施细则，共99个个n n国务院领导国务院领导国务院领导国务院领导n n各部门分别负责各部门分别负责各部门分别负责各部门分别负责n n已经出台已经出台50多个，今年内出台多个，
7、今年内出台20个左右个左右n n部分细则改为工作措施，直接由部门实施部分细则改为工作措施，直接由部门实施8 81 1、财政投入、财政投入9 9 问题问题n n我国我国R&D投入强度较低（投入强度较低（R&D/GDP）n n世界可统计国家平均为世界可统计国家平均为世界可统计国家平均为世界可统计国家平均为1.6%1.6%n n发达国家平均为发达国家平均为发达国家平均为发达国家平均为2.2%2.2%n n19951995年中共中央、国务院关于加速科学技年中共中央、国务院关于加速科学技年中共中央、国务院关于加速科学技年中共中央、国务院关于加速科学技术进步的决定提出到术进步的决定提出到术进步的决定提出到
8、术进步的决定提出到20002000年年年年R&D/GDPR&D/GDP达达达达到到到到1.5%1.5%（20002000年实际为年实际为年实际为年实际为0.9%0.9%）n n20002000年提出年提出年提出年提出“十五十五十五十五”末期达到末期达到末期达到末期达到1.5%(1.5%(20052005年年年年1.341.34)n n20062006年年年年1.41%1.41%1010问题问题n n政府投入比重偏低政府投入比重偏低n n财政科技投入强度持续下降。财政财政科技投入强度持续下降。财政财政科技投入强度持续下降。财政财政科技投入强度持续下降。财政R&DR&DR&DR&D投入投入投入投入
9、占全社会占全社会占全社会占全社会R&DR&DR&DR&D的比重从的比重从的比重从的比重从1995199519951995年的年的年的年的50%50%50%50%下降到下降到下降到下降到2004200420042004的的的的26.626.626.626.6%n n世界多数国家相应发展阶段政府投入占世界多数国家相应发展阶段政府投入占世界多数国家相应发展阶段政府投入占世界多数国家相应发展阶段政府投入占50%50%50%50%左右左右左右左右，印度、巴西印度、巴西印度、巴西印度、巴西60-70%60-70%60-70%60-70%目前我国科技投目前我国科技投目前我国科技投目前我国科技投入的总体水平落
10、后发入的总体水平落后发入的总体水平落后发入的总体水平落后发达国家达国家达国家达国家40404040年年年年以上，只以上，只以上，只以上，只能支撑以能支撑以能支撑以能支撑以跟踪、模仿跟踪、模仿跟踪、模仿跟踪、模仿为主为主为主为主的低层次的科技的低层次的科技的低层次的科技的低层次的科技战略战略战略战略1111科技投入结构早熟化科技投入结构早熟化我国R&D经费来源结构（20042004年）年）1212科技投入结构早熟化科技投入结构早熟化表表表表 政府用于支持企业政府用于支持企业政府用于支持企业政府用于支持企业R&DR&D活动的资金活动的资金活动的资金活动的资金 单位：单位：单位：单位：%中国中国中国
11、中国（2000200020002000）美国美国美国美国（2000200020002000）英国英国英国英国（1999199919991999）法国法国法国法国（1999199919991999）德国德国德国德国（2000200020002000）占政府占政府占政府占政府R&DR&DR&DR&D投入的投入的投入的投入的比例比例比例比例12.312.312.312.330.6230.6230.6230.6224.8424.8424.8424.8417.0317.0317.0317.0316.3716.3716.3716.37占企业占企业占企业占企业R&DR&DR&DR&D支出的支出的支出的支出的
12、比例比例比例比例6.96.96.96.911.1111.1111.1111.1110.2410.2410.2410.249.969.969.969.967.437.437.437.431313配套政策进展配套政策进展（一）大幅度增加科技投入（一）大幅度增加科技投入（一）大幅度增加科技投入（一）大幅度增加科技投入n n建立多元化、多渠道的科技投入体系，建立多元化、多渠道的科技投入体系，建立多元化、多渠道的科技投入体系，建立多元化、多渠道的科技投入体系，R&D/GDPR&D/GDP比例比例比例比例逐年提高，使科技投入水平同进入创新型国家行列的要逐年提高，使科技投入水平同进入创新型国家行列的要逐年提
13、高，使科技投入水平同进入创新型国家行列的要逐年提高，使科技投入水平同进入创新型国家行列的要求相适应求相适应求相适应求相适应 （纲要：全社会（纲要：全社会（纲要：全社会（纲要：全社会R&D/GDPR&D/GDP在在在在20102010年达年达年达年达到到到到2%2%，20202020年达到年达到年达到年达到2.5%2.5%以上）以上）以上）以上）（二）确保财政科技投入的稳定增长（二）确保财政科技投入的稳定增长（二）确保财政科技投入的稳定增长（二）确保财政科技投入的稳定增长n n各级政府把科技投入作为预算保障的重点，年初预算编各级政府把科技投入作为预算保障的重点，年初预算编各级政府把科技投入作为预
14、算保障的重点，年初预算编各级政府把科技投入作为预算保障的重点，年初预算编制和预算执行中的超收分配，都要体现法定增长的要求制和预算执行中的超收分配，都要体现法定增长的要求制和预算执行中的超收分配，都要体现法定增长的要求制和预算执行中的超收分配，都要体现法定增长的要求n n20062006年中央财政科技投入实现大幅度增长年中央财政科技投入实现大幅度增长年中央财政科技投入实现大幅度增长年中央财政科技投入实现大幅度增长(19.219.2%)%)n n在此基础上在此基础上在此基础上在此基础上，“十一五十一五十一五十一五”期间财政科技投入增幅明显高期间财政科技投入增幅明显高期间财政科技投入增幅明显高期间财
15、政科技投入增幅明显高于财政经常性收入增幅于财政经常性收入增幅于财政经常性收入增幅于财政经常性收入增幅1414（五）发挥财政资金对激励企业自主创新的（五）发挥财政资金对激励企业自主创新的引导作用引导作用n n整合政府资金整合政府资金整合政府资金整合政府资金，加大，加大，加大，加大支持企业支持企业支持企业支持企业开展技术创新和开展技术创新和开展技术创新和开展技术创新和消化吸收再创新的力度消化吸收再创新的力度消化吸收再创新的力度消化吸收再创新的力度n n引导和引导和引导和引导和支持大型骨干企业支持大型骨干企业支持大型骨干企业支持大型骨干企业开展竞争前的战略性开展竞争前的战略性开展竞争前的战略性开展竞
16、争前的战略性关键技术和重大装备的研究开发，建立技术创关键技术和重大装备的研究开发，建立技术创关键技术和重大装备的研究开发，建立技术创关键技术和重大装备的研究开发，建立技术创新平台新平台新平台新平台n n加强面向企业技术创新的服务体系建设加强面向企业技术创新的服务体系建设加强面向企业技术创新的服务体系建设加强面向企业技术创新的服务体系建设n n加大对加大对加大对加大对科技型中小企业技术创新基金科技型中小企业技术创新基金科技型中小企业技术创新基金科技型中小企业技术创新基金等的投入等的投入等的投入等的投入力度力度力度力度n n国家科技支撑计划企业参与比例超过国家科技支撑计划企业参与比例超过国家科技支
17、撑计划企业参与比例超过国家科技支撑计划企业参与比例超过70%70%，863863计划超过计划超过计划超过计划超过30%30%n n研究制定国家科技计划支持企业的办法研究制定国家科技计划支持企业的办法研究制定国家科技计划支持企业的办法研究制定国家科技计划支持企业的办法15152 2、税收政策、税收政策1616税收政策促进创新的作用税收政策促进创新的作用n n为创新筹集专项资金为创新筹集专项资金n n政府的间接投入政府的间接投入政府的间接投入政府的间接投入=通过税收优惠鼓励企业筹通过税收优惠鼓励企业筹通过税收优惠鼓励企业筹通过税收优惠鼓励企业筹集资金用于研究开发投入集资金用于研究开发投入集资金用于
18、研究开发投入集资金用于研究开发投入n n降低企业研究开发的成本降低企业研究开发的成本n n通过对科技投入的要素产品（包括研究开发通过对科技投入的要素产品（包括研究开发通过对科技投入的要素产品（包括研究开发通过对科技投入的要素产品（包括研究开发相关的人员工资、奖金，技术的引进、转让，相关的人员工资、奖金，技术的引进、转让，相关的人员工资、奖金，技术的引进、转让，相关的人员工资、奖金，技术的引进、转让，研究用仪器设备的购置等）提供税收优惠来研究用仪器设备的购置等）提供税收优惠来研究用仪器设备的购置等）提供税收优惠来研究用仪器设备的购置等）提供税收优惠来降低研究开发投入的税收成本降低研究开发投入的税
19、收成本降低研究开发投入的税收成本降低研究开发投入的税收成本1717税收政策促进创新的作用税收政策促进创新的作用n n减少科技投资的风险减少科技投资的风险减少科技投资的风险减少科技投资的风险n n所得税加剧了风险性：所得税加剧了风险性：所得税加剧了风险性：所得税加剧了风险性：企业赢利则需缴税，收益与企业赢利则需缴税，收益与企业赢利则需缴税，收益与企业赢利则需缴税，收益与政府共享；企业亏损却不能退税，企业独自承担亏政府共享；企业亏损却不能退税，企业独自承担亏政府共享；企业亏损却不能退税，企业独自承担亏政府共享；企业亏损却不能退税，企业独自承担亏损风险损风险损风险损风险n n所得税优惠所得税优惠所得
20、税优惠所得税优惠可以降低投资风险，矫正对投资所造成可以降低投资风险，矫正对投资所造成可以降低投资风险，矫正对投资所造成可以降低投资风险，矫正对投资所造成的扭曲的扭曲的扭曲的扭曲n n增加科技投入的预期收益增加科技投入的预期收益增加科技投入的预期收益增加科技投入的预期收益n n引导和促进重点领域的技术发展引导和促进重点领域的技术发展引导和促进重点领域的技术发展引导和促进重点领域的技术发展1818国外对企业国外对企业R&D的税收激励方式的税收激励方式税前扣除或税收抵免税收优惠的结转和追溯加速折旧提取技术准备金1919历史沿革n n19941994年工商税制改革前（几乎空白）年工商税制改革前（几乎空
21、白）n n19941994年工商税制改革至今年工商税制改革至今n n之前，以所得税优惠为主，增值税优惠、营业之前，以所得税优惠为主，增值税优惠、营业之前，以所得税优惠为主，增值税优惠、营业之前，以所得税优惠为主，增值税优惠、营业税优惠并重的促进创新的税收优惠政策，涉及税优惠并重的促进创新的税收优惠政策，涉及税优惠并重的促进创新的税收优惠政策，涉及税优惠并重的促进创新的税收优惠政策，涉及13131313个税种，大约个税种，大约个税种，大约个税种，大约150150150150条左右条左右条左右条左右2020税收政策存在的问题税收政策存在的问题n n没有列入法律，多为规章，缺乏规范性和稳定性没有列入
22、法律，多为规章，缺乏规范性和稳定性没有列入法律，多为规章，缺乏规范性和稳定性没有列入法律，多为规章，缺乏规范性和稳定性n n税收优惠具有很强的选择性，受惠面比较窄税收优惠具有很强的选择性，受惠面比较窄税收优惠具有很强的选择性，受惠面比较窄税收优惠具有很强的选择性，受惠面比较窄 n n税收优惠方式单一。以税率式优惠和定期减免为税收优惠方式单一。以税率式优惠和定期减免为税收优惠方式单一。以税率式优惠和定期减免为税收优惠方式单一。以税率式优惠和定期减免为主，而诸如加速折旧、投资抵免、费用扣除、技主，而诸如加速折旧、投资抵免、费用扣除、技主，而诸如加速折旧、投资抵免、费用扣除、技主，而诸如加速折旧、投
23、资抵免、费用扣除、技术开发基金等税基式优惠很少术开发基金等税基式优惠很少术开发基金等税基式优惠很少术开发基金等税基式优惠很少 n n税制本身存在不利创新的弊端税制本身存在不利创新的弊端税制本身存在不利创新的弊端税制本身存在不利创新的弊端n n增值税增值税增值税增值税n n内外资企业所得税不统一内外资企业所得税不统一内外资企业所得税不统一内外资企业所得税不统一n n对所有制的歧视对所有制的歧视对所有制的歧视对所有制的歧视反映税收制度不适应创新需要反映税收制度不适应创新需要反映税收制度不适应创新需要反映税收制度不适应创新需要2121生产型增值税弊端生产型增值税弊端n n对企业投资创新带来消极影响对
24、企业投资创新带来消极影响n n企业购进固定资产中所含增值税进项税金无企业购进固定资产中所含增值税进项税金无企业购进固定资产中所含增值税进项税金无企业购进固定资产中所含增值税进项税金无法抵扣，影响企业设备更新改造和创新投入法抵扣，影响企业设备更新改造和创新投入法抵扣，影响企业设备更新改造和创新投入法抵扣，影响企业设备更新改造和创新投入的积极性的积极性的积极性的积极性n n高新企业资本有机构成高，固定资产投入大，高新企业资本有机构成高，固定资产投入大，高新企业资本有机构成高，固定资产投入大，高新企业资本有机构成高，固定资产投入大，增值税税负普遍偏重增值税税负普遍偏重增值税税负普遍偏重增值税税负普遍
25、偏重n n导致对进口产品征税不足和对出口产品导致对进口产品征税不足和对出口产品退税不足的双重矛盾，影响了国内产品退税不足的双重矛盾，影响了国内产品竞争力竞争力2222配套政策进展配套政策进展（七）加大对企业自主创新投入的所得税前抵（七）加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度扣力度n n允许企业按当年实际发生的技术开发费用的允许企业按当年实际发生的技术开发费用的允许企业按当年实际发生的技术开发费用的允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%150%150%150%抵抵抵抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当扣当年应纳税所得额。实际发生的技
26、术开发费用当扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定年抵扣不足部分，可按税法规定年抵扣不足部分，可按税法规定年抵扣不足部分，可按税法规定在在在在5 5 5 5年内结转抵扣年内结转抵扣年内结转抵扣年内结转抵扣n n过去规定：企业实际发生的技术开发费用，允许在缴纳过去规定：企业实际发生的技术开发费用，允许在缴纳过去规定：企业实际发生的技术开发费用，允许在缴纳过去规定：企业实际发生的技术开发费用，允许在缴纳企业所得税前扣除。技术开发费企业所得税前扣除。技术开发费企业所得税前扣除。技术开发费企业所得税前扣除。技术开发费比上年实际增长比上年实际增长比上年实际增长比上年实际
27、增长10%10%以以以以上上上上的，允许再按实际发生额的的，允许再按实际发生额的的，允许再按实际发生额的的，允许再按实际发生额的50%50%，抵扣当年度的应纳，抵扣当年度的应纳，抵扣当年度的应纳，抵扣当年度的应纳税所得额。其实际发生额的税所得额。其实际发生额的税所得额。其实际发生额的税所得额。其实际发生额的50%50%如大于企业当年应纳税如大于企业当年应纳税如大于企业当年应纳税如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；超过部分
28、，当年和以后年度均不再予以抵扣超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。20012001年，年，年，年，北京市海淀区只有北京市海淀区只有北京市海淀区只有北京市海淀区只有4 4家企业享受了该条款的优惠，仅为家企业享受了该条款的优惠，仅为家企业享受了该条款的优惠，仅为家企业享受了该条款的优惠，仅为该试验区高新企业总数的万分之五。该试验区高新企业总数的万分之五。该试验区高新企业总数的万分之五。该试验区高新企业总数的万分之五。n n企业提取的职工教育经费在企业提取的职工教育经费在企业提取的职工教育经费在企业提取的职工教育经费在计
29、税工资总额计税工资总额计税工资总额计税工资总额2.5%2.5%2.5%2.5%（过（过（过（过去为去为去为去为1.5%1.5%1.5%1.5%）以内的，可在企业所得税前扣除以内的，可在企业所得税前扣除以内的，可在企业所得税前扣除以内的，可在企业所得税前扣除2323财政部财政部 国家税务总局关于企业技术创国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知新有关企业所得税优惠政策的通知n n技术开发费项目，包括n n新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划
30、的中间实验费，研究机构人员未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用 2424（八）允许企业加速研究开发仪器设（八）允许企业加速研究开发仪器设（八）允许企业加速研究开发仪器设（八）允许企业加速研究开发仪器设备折旧备折旧备折旧备折旧财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于企业技术创新国家税务总局关于企业技术创新国家税务总局关于企业技术创新国家税务总局关于企业技
31、术创新有关企业所得税优惠政策的通知有关企业所得税优惠政策的通知有关企业所得税优惠政策的通知有关企业所得税优惠政策的通知n n企业用于研究开发的仪器和设备，单位企业用于研究开发的仪器和设备，单位企业用于研究开发的仪器和设备，单位企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在价值在价值在价值在30303030万元万元万元万元（现为（现为（现为（现为10101010万元）万元）万元）万元）以下的，以下的，以下的，以下的，可一次或分次可一次或分次可一次或分次可一次或分次计入成本费用计入成本费用计入成本费用计入成本费用，在企业所在企业所在企业所在企业所得税税前扣除，得税税前扣除，得税税前扣除，得税税前扣除，其
32、中达到固定资产标准其中达到固定资产标准其中达到固定资产标准其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧的应单独管理，不再提取折旧的应单独管理，不再提取折旧的应单独管理，不再提取折旧n n企业用于研究开发的仪器和设备，单位企业用于研究开发的仪器和设备，单位企业用于研究开发的仪器和设备，单位企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在价值在价值在价值在3030万元以上万元以上万元以上万元以上的，允许其采取的，允许其采取的，允许其采取的，允许其采取双倍双倍双倍双倍余额递减法或年数总和法余额递减法或年数总和法余额递减法或年数总和法余额递减法或年数总和法实行加速折旧，实行加速折旧，实行加速折旧，实行加速折
33、旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。具体折旧方法一经确定，不得随意变更。具体折旧方法一经确定，不得随意变更。具体折旧方法一经确定，不得随意变更。n n20062006年年年年1 1月月月月1 1日以后新购进的仪器和设日以后新购进的仪器和设日以后新购进的仪器和设日以后新购进的仪器和设备。备。备。备。n n加速折旧对企业当期利润的影响加速折旧对企业当期利润的影响加速折旧对企业当期利润的影响加速折旧对企业当期利润的影响在固定资产使用年在固定资产使用年在固定资产使用年在固定资产使用年限的初期提取较多限的初期提取较多限的初期提取较多限的初期提取较多的折旧，以后逐年的折旧，以后逐年的折旧，以后逐年的折
34、旧，以后逐年减少，税负相对于减少，税负相对于减少，税负相对于减少，税负相对于后期较轻；尽管总后期较轻；尽管总后期较轻；尽管总后期较轻；尽管总税负不变，但相对税负不变，但相对税负不变，但相对税负不变，但相对于于于于“直线法直线法直线法直线法”折旧，折旧，折旧，折旧，企业享有递延纳税企业享有递延纳税企业享有递延纳税企业享有递延纳税的好处，这就相当的好处，这就相当的好处，这就相当的好处，这就相当于给予企业一笔无于给予企业一笔无于给予企业一笔无于给予企业一笔无息贷款息贷款息贷款息贷款2525（九）促进高新技术企业发展的税收政策（九）促进高新技术企业发展的税收政策（九）促进高新技术企业发展的税收政策（九
35、）促进高新技术企业发展的税收政策 n n推进对高新技术企业实行推进对高新技术企业实行推进对高新技术企业实行推进对高新技术企业实行增值税转型增值税转型增值税转型增值税转型改革改革改革改革n n国家高新技术产业开发区国家高新技术产业开发区国家高新技术产业开发区国家高新技术产业开发区内内内内新创办的高新技术企业经严格新创办的高新技术企业经严格新创办的高新技术企业经严格新创办的高新技术企业经严格认定后，认定后，认定后，认定后，自获利年度起自获利年度起自获利年度起自获利年度起两年内免征所得税，两年后减按两年内免征所得税，两年后减按两年内免征所得税，两年后减按两年内免征所得税，两年后减按15%15%15%
36、15%的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税n n现行规定：从企业投产、开业或者经营年度算起现行规定：从企业投产、开业或者经营年度算起现行规定：从企业投产、开业或者经营年度算起现行规定：从企业投产、开业或者经营年度算起 财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知惠政策的通知惠政策的通知惠政策的通知 n n企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳企业在投产经营后，其获利年度以第
37、一个获得利润的纳企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算税年度开始计算税年度开始计算税年度开始计算 n n完善高新技术企业完善高新技术企业完善高新
38、技术企业完善高新技术企业计税工资所得税前扣除计税工资所得税前扣除计税工资所得税前扣除计税工资所得税前扣除政策政策政策政策n n两税合并后即解决两税合并后即解决两税合并后即解决两税合并后即解决2626（十）支持企业加强自主创新能力建设（十）支持企业加强自主创新能力建设 n对对对对符符符符合合合合国国国国家家家家规规规规定定定定条条条条件件件件的的的的企企企企业业业业技技技技术术术术中中中中心心心心、国国国国家家家家工工工工程程程程（技技技技术术术术研研研研究究究究）中中中中心心心心等等等等，进进进进口口口口规规规规定定定定范范范范围围围围内内内内的的的的科科科科学学学学研研研研究究究究和技术开发
39、用品，免征进口关税和进口环节增值税和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税n n财财财财政政政政部部部部、海海海海关关关关总总总总署署署署、国国国国家家家家税税税税务务务务总总总总局局局局科科科科技技技技开开开开发发发发用用用用品品品品免免免免征征征征进口税收暂行规定进口税收暂行规定进口税收暂行规定进口税收暂行规定n对对对对承承承承担担担担国国国国家家家家重重重重大大大大科科科科技技技技专专专专项项项项、国国国国家家家家科科科科技技技技计计计计划划划划重重重重点点点点项项项项目目目目、国国国国家家家家重
40、重重重大大大大技技技技术术术术装装装装备备备备研研研研究究究究开开开开发发发发项项项项目目目目和和和和重重重重大大大大引引引引进进进进技技技技术术术术消消消消化化化化吸吸吸吸收收收收再再再再创创创创新新新新项项项项目目目目的的的的企企企企业业业业进进进进口口口口国国国国内内内内不不不不能能能能生生生生产产产产的的的的关关关关键键键键设设设设备备备备、原原原原材材材材料料料料及及及及零零零零部部部部件件件件免免免免征征征征进进进进口口口口关关关关税税税税和和和和进进进进口口口口环环环环节节节节增增增增值税值税值税值税n n财政部等财政部等财政部等财政部等4 4部门关于落实国务院加快振兴装备制造业
41、的部门关于落实国务院加快振兴装备制造业的部门关于落实国务院加快振兴装备制造业的部门关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知若干意见有关进口税收政策的通知若干意见有关进口税收政策的通知若干意见有关进口税收政策的通知2727（十二）支持创业风险投资企业的发展（十二）支持创业风险投资企业的发展（十二）支持创业风险投资企业的发展（十二）支持创业风险投资企业的发展n n财政部财政部财政部财政部 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有国家税务总局关于促进创业投资企业发展有国家税务总局关于促进创业投资企业发展有国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知关税收政策的通知关税
42、收政策的通知关税收政策的通知n n创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业高新技术企业高新技术企业高新技术企业2 2年以上（含年以上（含年以上（含年以上（含2 2年），凡符合条件的，年），凡符合条件的，年），凡符合条件的，年），凡符合条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的可按其对中小高新技术企业投资额的可按其对中小高新技术企业投资额的可按其对中小高新技术企业投资额的7070抵扣该创抵扣该创抵扣该创抵扣该创业投资企业的应纳税所得额（可在以后纳税年度
43、逐业投资企业的应纳税所得额（可在以后纳税年度逐业投资企业的应纳税所得额（可在以后纳税年度逐业投资企业的应纳税所得额（可在以后纳税年度逐年延续抵扣年延续抵扣年延续抵扣年延续抵扣 ）n n合伙企业法修订：有限合伙企业制度合伙企业法修订：有限合伙企业制度合伙企业法修订：有限合伙企业制度合伙企业法修订：有限合伙企业制度（十三）扶持科技中介服务机构（十三）扶持科技中介服务机构（十三）扶持科技中介服务机构（十三）扶持科技中介服务机构 n n对符合条件的对符合条件的对符合条件的对符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技科技企业孵化器、国家大学科技科技企业孵化器、国家大学科技科技企业孵化器、国家大学科技园园园园
44、自认定之日起，自认定之日起，自认定之日起，自认定之日起，一定期限内免征营业税、所一定期限内免征营业税、所一定期限内免征营业税、所一定期限内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税得税、房产税和城镇土地使用税得税、房产税和城镇土地使用税得税、房产税和城镇土地使用税n n科技部已经出台认定和管理办法科技部已经出台认定和管理办法科技部已经出台认定和管理办法科技部已经出台认定和管理办法2828（十四）鼓励社会资金捐赠创新活动（十四）鼓励社会资金捐赠创新活动（十四）鼓励社会资金捐赠创新活动（十四）鼓励社会资金捐赠创新活动n n企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团企事业单位、社会团体和个人，通
45、过公益性的社会团企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关体和国家机关体和国家机关体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金向科技型中小企业技术创新基金向科技型中小企业技术创新基金向科技型中小企业技术创新基金和经国和经国和经国和经国务院批准设立的其他激励务院批准设立的其他激励务院批准设立的其他激励务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金企业自主创新的基金企业自主创新的基金企业自主创新的基金的捐赠，的捐赠，的捐赠，的捐赠，属于属于属于属于公益性捐赠公益性捐赠公益性捐赠公益性捐赠，可按，可按，可按，可按国家有关规定国家有关规定国家有关规定
46、国家有关规定，在缴纳企业所在缴纳企业所在缴纳企业所在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除得税和个人所得税时予以扣除得税和个人所得税时予以扣除得税和个人所得税时予以扣除财政部财政部财政部财政部 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局 关于纳税人向科技型中小企业技关于纳税人向科技型中小企业技关于纳税人向科技型中小企业技关于纳税人向科技型中小企业技术创新基金捐赠有关所得税政策问题的通知术创新基金捐赠有关所得税政策问题的通知术创新基金捐赠有关所得税政策问题的通知术创新基金捐赠有关所得税政策问题的通知n n对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过
47、公益对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度企业所得税应纳税所得额金的捐赠，企业在年度企业所得税应纳税所得额金的捐赠，企业在年度企业所得税应纳税所得额金的捐赠，
48、企业在年度企业所得税应纳税所得额3 3以以以以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额3030以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除 29293、金融政策3030金融促进创新的作用金融促进创新的作用n n金融发展、金融创新、金融市场和金融机构的金融发展、金融创新、金融市场和金融机构的金融发展、金融创新、金融市场和金融机构的金融发展、金融创新、金融市
49、场和金融机构的作用本质上在于降低交易成本和信息成本作用本质上在于降低交易成本和信息成本作用本质上在于降低交易成本和信息成本作用本质上在于降低交易成本和信息成本n n金融体系对创新的速度具有决定性影响金融体系对创新的速度具有决定性影响金融体系对创新的速度具有决定性影响金融体系对创新的速度具有决定性影响。实现。实现。实现。实现并加快资本与技术的有机结合，提高创新能力，并加快资本与技术的有机结合，提高创新能力，并加快资本与技术的有机结合，提高创新能力，并加快资本与技术的有机结合，提高创新能力，是金融政策促进创新的核心和关键问题是金融政策促进创新的核心和关键问题是金融政策促进创新的核心和关键问题是金融
50、政策促进创新的核心和关键问题n n金融政策促进创新金融政策促进创新金融政策促进创新金融政策促进创新表现在两个方面表现在两个方面表现在两个方面表现在两个方面n n为创新主体开展创新创造完善的融资环境和渠道为创新主体开展创新创造完善的融资环境和渠道为创新主体开展创新创造完善的融资环境和渠道为创新主体开展创新创造完善的融资环境和渠道n n为规避和化解创新风险提供金融工具和制度安排为规避和化解创新风险提供金融工具和制度安排为规避和化解创新风险提供金融工具和制度安排为规避和化解创新风险提供金融工具和制度安排3131我国金融政策历史与现状我国金融政策历史与现状n n改革开放前（计划经济模式）改革开放前（计