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1、第十二章第十二章成本费用成本费用第一节 费用的概念及其确认一、费用的概念一、费用的概念 :是指企业在日常活动中发生的、会是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出。的经济利益的总流出。二、费用的分类：生产成本、期间费用二、费用的分类：生产成本、期间费用三、费用的确认三、费用的确认 确认原则：确认原则：配比原则、权责发生制原则、划分收益性支出与配比原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出原则资本性支出原则 第二节 生产成本一、成本构成（成本项目）一、成本构成（成本项目）1、直接人工、直接人工 2
2、、直接材料、直接材料 3、其他直接费、其他直接费 4、制造费用、制造费用二、成本计算对象二、成本计算对象产品的种类产品的种类 以产品种类为对象，分别归集各项费用，计算各以产品种类为对象，分别归集各项费用，计算各种类产品成本。种类产品成本。三、产品成本的核算三、产品成本的核算（一）材料费用的归集和分配（见存货）一）材料费用的归集和分配（见存货）（二）工资费用的归集和分配（二）工资费用的归集和分配（职工薪酬）（职工薪酬）企业会计准则第九号职工薪酬企业会计准则第九号职工薪酬 1 1、职工薪酬的概念：是指企业为获取职工提供的服务而给、职工薪酬的概念：是指企业为获取职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以
3、及其他相关支出。包括：予的各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：（1 1）职工工资、奖金、津贴和补贴；）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2 2）职工福利费；）职工福利费；（3 3）医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育）医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费；保险等社会保险费；（4 4）住房公积金；）住房公积金；（5 5）工会经费和职工教育经费；）工会经费和职工教育经费；（6 6）非货币性福利；）非货币性福利；（7 7）因解除职工的劳动关系给予的补偿；）因解除职工的劳动关系给予的补偿；（8 8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
4、2、职工薪酬的会计处理、职工薪酬的会计处理 例题：某企业例题：某企业2007年年1月发生工资总额如下：生产月发生工资总额如下：生产工人工资工人工资400 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资100 000元，元，在建工程人员工资在建工程人员工资100 000元；管理人员工资元；管理人员工资150 000元；专职销售人员工资元；专职销售人员工资90 000元。该企业按元。该企业按14计提福利费。该企业职工住房公积金有企业负担计提福利费。该企业职工住房公积金有企业负担50，职工个人负担，职工个人负担50，企业按工资总额的，企业按工资总额的10为职工缴纳住房公积金，职工个人负担的部分由企为
5、职工缴纳住房公积金，职工个人负担的部分由企业代扣代交。本期企业缴纳上月住房公积金业代扣代交。本期企业缴纳上月住房公积金138 000元。元。（1）分配工资：）分配工资：借：生产成本借：生产成本 400 000 制造费用制造费用 100 000 在建工程在建工程 100 000 管理费用管理费用 150 000 销售费用销售费用 90 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 756 000 应付职工薪酬住房公积金应付职工薪酬住房公积金 84 000 （由职工个人负担企业代扣代缴的住房公积金）由职工个人负担企业代扣代缴的住房公积金）发放工资时：借：应付职工薪酬发放工资时：借：应付职工薪
6、酬 756 000756 000 贷：银行存款贷：银行存款 756 000756 000 应交税费应交个人所得税应交税费应交个人所得税 （代扣代缴的个人所得税）（代扣代缴的个人所得税）（2）计提福利费）计提福利费 借：生产成本借：生产成本 56 000 制造费用制造费用 14 000 在建工程在建工程 14 000 管理费用管理费用 21 000 销售费用销售费用 12 600 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 职工福利费职工福利费 117 600 （3）住房公积金）住房公积金 借：生产成本借：生产成本 40 000 制造费用制造费用 10 000 在建工程在建工程 10 000 管理费用管理
7、费用 15 000 销售费用销售费用 9 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 住房公积金住房公积金 84 000本期缴纳上月住房公积金：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 住房公积金住房公积金 138 000 贷：银行存款贷：银行存款 138 000 计提工会经费、职工教育经费及各种社会保险费同（计提工会经费、职工教育经费及各种社会保险费同（2）、）、（3）（4）非货币性福利）非货币性福利用自产品发放给职工：用自产品发放给职工：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库
8、存商品贷：库存商品 无偿向职工提供住房：按每月折旧额作无偿向职工提供住房：按每月折旧额作 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：累计折旧贷：累计折旧租赁住房无偿提供给职工使用：按每期支付的租金租赁住房无偿提供给职工使用：按每期支付的租金作作 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款（5）因解除与职工劳动关系给予的补偿）因解除与职工劳动关系给予的补偿 借：管理费用借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利贷：应付职工薪酬辞退福利（三）制造费用的归集和分配（三）制造费用的归集和分配归集：借：制造费用归集：借：制造费用 贷：相关科目贷：相关科目分配：借：生产成本分配：借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用（四）辅助生产费用的归集和分配（四）辅助生产费用的归集和分配归集：借：生产成本归集：借：生产成本-辅助生产成本辅助生产成本 贷：相关科目贷：相关科目 分配：借：制造费用分配：借：制造费用 生产成本生产成本 管理费用管理费用 贷：生产成本贷：生产成本-辅助生产成本辅助生产成本四、产品成本计算和结转四、产品成本计算和结转借：库存商品借：库存商品贷：生产成本贷：生产成本生产成本的核算将在生产成本的核算将在成本会计成本会计中详细讲授中详细讲授第三节 期间费用一、销售费用借：销售费用贷：相关科目二、管理费用借：管理费用贷：相关科目三、财务费用借：财务费用贷：相关科目