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1、第一节第一节全面预算概述全面预算概述第二节第二节全面预算的内容及编制全面预算的内容及编制第三节第三节弹性预算弹性预算第九章第九章全面预算全面预算第一页，编辑于星期二：七点 四十一分。第一节第一节全面预算概述全面预算概述o全面预算的含义全面预算的含义o全面预算的作用全面预算的作用o全面预算的种类全面预算的种类o全面预算的编制程序全面预算的编制程序第二页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预算的含义全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收映企业
2、未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说源配置情况的有关企业总体计划的数量说明明第三页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标协调部门关系协调部门关系控制日常活动控制日常活动考核部门业绩考核部门业绩第四页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预
3、算体系全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分第五页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预算体系全面预算体系经营预算经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：o销售预算销售预算o生产预算生产预算o直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算o应交增值税、销售税金及附加预算应交增值税、销售税金及附加预算o直接人工预算直接人工预算o制造费用
4、预算制造费用预算o产品成本预算产品成本预算o期末存货预算期末存货预算o销售费用预算销售费用预算o管理费用预算管理费用预算第六页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预算体系全面预算体系专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型算两种类型。第七页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预算体系全面预算体系财务预算财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经
5、营成果和财务状况有财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。第八页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年年为期为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。资决策的要求，
6、具体制定。第九页，编辑于星期二：七点 四十一分。四、全面预算的编制程序四、全面预算的编制程序由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；汇总与分析；审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。将批准后的预算，下
7、达给各级各部门执行。第十页，编辑于星期二：七点 四十一分。第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制一、全面预算的内容一、全面预算的内容（一）业务预算（一）业务预算（二）专门决策预算（二）专门决策预算（三）财务预算（三）财务预算第十一页，编辑于星期二：七点 四十一分。全面预算体系目标利润目标利润专门决策预算专门决策预算销售预算销售预算生产预测生产预测销售及管理销售及管理费用预算费用预算产品成本预算产品成本预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算直接材料预算直接材料预算现金预测现金预测预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表第十二页，编辑于星期二：七点 四十一分。企业战略目标
8、的确定企业战略目标的确定销售量目标的确定销售量目标的确定利润目标的确定利润目标的确定价格目标的确定价格目标的确定第十三页，编辑于星期二：七点 四十一分。确定目标利润确定目标利润企业预期利润变动率的计算企业预期利润变动率的计算已已知知：某某企企业业根根据据203年年数数据据计计算算的的单单价价灵灵敏敏度度为为5，单单位位变变动动成成本本的灵敏度为的灵敏度为3%，销售量的灵敏度为，销售量的灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为，固定成本的灵敏度为1%。根根据据董董事事会会的的战战略略目目标标，预预计计204年年的的目目标标利利润润将将比比203年年增增长长25%，其其资资产产总总额额将将达达到到1500
9、0万万元元，超超期期应应收收账账款款呆呆滞滞款款将将达达到到300万元。万元。要求：要求：（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；（2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。第十四页，编辑于星期二：七点 四十一分。解：（解：（1）依题意：）依题意：由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率=1%=300/150001%0.002%第十五页，编辑于星期二：七点 四十一分。固定成本变动率固定成本变动率 1%阻力率阻力率-25.02%（2）企业为完成目标利润应采取）企业为完成目标利润应采取的
10、单项措施：的单项措施：第十六页，编辑于星期二：七点 四十一分。企业只要采取以下任何一个单项措施企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长可以完成利润增长25%的任务，即：的任务，即：o单价增长单价增长5.02%o单位变动成本降低单位变动成本降低8.35%o销售量增长销售量增长12.52%o固定成本降低固定成本降低25.02%（2）企业为完成目标利润应）企业为完成目标利润应采取的单项措施：采取的单项措施：第十七页，编辑于星期二：七点 四十一分。二、全面预算的编制方法二、全面预算的编制方法（一）业务预算的编制1.销售预算销售预算是安排预算期销售规模的预算。它是编制全面预算的关键和起点。主要内
11、容有：销售量、单价和销售收入。编制依据：市场预测资料、销售合同和未交货的订货量等历史资料。第十八页，编辑于星期二：七点 四十一分。编制程序：编制程序：按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 第十九页，编辑于星期二：七点 四十一分。书例9-1运达公司销售预算项目项目一季度一季度二季度二季度三季度三
12、季度四季度四季度全额全额预计销售量预计销售量/件件1000100015001500200020001500150060006000预计销售单价（元预计销售单价（元/件）件）150150150150150150150150150150销售收入销售收入/元元150000150000225000225000300000300000225000225000900000900000预预计计现现金金收收入入上年应收账款上年应收账款（8000080000）8000080000一季度销售收入一季度销售收入（150000150000）90000900006000060000150000150000二季度销售收入
13、二季度销售收入（225000225000）1350001350009000090000225000225000三季度销售收入三季度销售收入（300000300000）180000180000120000120000300000300000四季度销售收入四季度销售收入（225000225000）135000135000135000135000现金收入合计现金收入合计170000170000195000195000270000270000255000255000890000890000第二十页，编辑于星期二：七点 四十一分。2.生产预算生产预算 生产预算是安排预算期生产规模的预算。它是按“以销定产
14、”的原则，在销售预算的基础上编制的。生产预算的主要内容有预计销售量、期初和期末产品存货以及预计生产量。主要依据主要依据：销售预算、期初和期末产品存货水平。o预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量第二十一页，编辑于星期二：七点 四十一分。生产预算的编制生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。计期初存
15、货和预计期按品种分别编制。该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。第二十二页，编辑于星期二：七点 四十一分。例9-2 运达公司生产预算项目项目一季度一季度二季度二季度三季度三季度全年全年预计销售量10001000150015002000200060006000加：预计期末存货150150200200150150180180减：预计期初存货100100150150200200100100预计生产量10501050155015501950195060806080第二十
16、三页，编辑于星期二：七点 四十一分。3.直接材料预算直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的预算。它是以生产预算为基础编制的。主要内容主要内容:单位产品直接材料用量（即消耗定额或用量标准）、生产需要量、期初期末存货量、预计采购量和预计采购金额等。此外，为了便于后面编制现金预算，还应预计材料采购各季度发生的现金支出。第二十四页，编辑于星期二：七点 四十一分。主要依据主要依据有生产预算、材料消耗定额（或标准用量）、期初及期末存货水平、材料计划价格（或标准价格）和购料款的支付规定等。预计材料采购量=生产需要量+预计期末存料量-预计期初存料量其中:生产需要量=单位产
17、品材料耗用量预计生产量第二十五页，编辑于星期二：七点 四十一分。项目一季度一季度二季度二季度 三季度三季度四季度四季度全年全年预计生产量10501550195015306080单位产品材料用量22222生产需要量210031003900306012160加：预计期末存料量62078061210001000减：预计期初存料量800620780612800预计材料采购量/千克1920326037323732344812360材料计划单价（元/千克）2020202020材料采购金额/元3840065200746407464068960247200预计现金支出/元上年应收账款2500025000一季度
18、购料192001920038400二季度购料326003260065200三季度购料373203732074640四季度购料3448034480现金支出合计4420051800699206992071800237720第二十六页，编辑于星期二：七点 四十一分。4.直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本的预算。直接人工预算的编制也是以生产预算为基础的，主要内容包括预计的生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成本（小时工资率）和人工总成本。直接人工预算的编制依据是生产预算、工时定额（标准工时）和标准工资率等有关的产品标准成本资料。预计直接人工成本总额=工时耗用
19、总量标准工资率工时耗用总量=预计生产量单位产品工时定额第二十七页，编辑于星期二：七点 四十一分。例9-4第二十八页，编辑于星期二：七点 四十一分。5.制造费用预算 制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外的间接生产费用项目。其编制依据是预算期的生产业务量（直接人工小时数或机器小时数）、基期制造费用的实际开支水平、上级管理部门下达的成本降低率以及预算期间各费用明细项目的性质等。第二十九页，编辑于星期二：七点 四十一分。例9-5第三十页，编辑于星期二：七点 四十一分。第三十一页，编辑于星期二：七点 四十一分。6.产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的
20、汇总。它既是这些预算的继续，也是编制预计损益表和预计资产负债表的根据之一。主要包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等内容。第三十二页，编辑于星期二：七点 四十一分。例9-6第三十三页，编辑于星期二：七点 四十一分。第三十四页，编辑于星期二：七点 四十一分。7.销售及管理费用预算 编制销售及管理费用预算主要的依据是预算期的销售量、单位产品开支标准（适用于变动性费用明细项目），基期的实际发生水平和上级管理部门下达的成本降低率（适用于固定性费用明细项目），以及预算期间各费用明细项目的具体情况等。第三十五页，编辑于星期二：七点 四十一分。项项 目目分配分配率率一季度一季度
21、二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年变变动动性性费费用用销售佣金销售佣金5 550005000750075001000010000750075003000030000运输费运输费3 3300030004500450060006000450045001800018000合计合计8 8800080001200012000160001600012000120004800048000固固定定性性费费用用管理人员薪金管理人员薪金600060006000600060006000600060002400024000广告费广告费1000010000100001000010000100001000010
22、0004000040000保险费保险费400040004000400040004000400040001600016000折旧费折旧费500050005000500050005000500050002000020000合计合计2500025000250002500025000250002500025000100000100000预预计计现现金金支支出出变动性费用变动性费用800080001200012000160001600012000120004800048000加：固定性费用加：固定性费用250002500025000250002500025000250002500010000010000
23、0合计合计3300033000370003700041000410003700037000148000148000减：折旧费减：折旧费500050005000500050005000500050002000020000现金支出合计现金支出合计2800028000320003200036000360003200032000128000128000第三十六页，编辑于星期二：七点 四十一分。（二）专门决策预算的编制专门决策预算是为了企业不经常发生的长期投资项目和一次性专门业务所编制的预算，它包括资本性支出和一次性专门业务预算两种类型。第三十七页，编辑于星期二：七点 四十一分。1.资本支出预算企业在投
24、资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。第三十八页，编辑于星期二：七点 四十一分。第三十九页，编辑于星期二：七点 四十一分。2.一次性专门业务预算1、资金筹措2、资金投放3、其他财务决策第四十页，编辑于星期二：七点 四十一分。第四十一页，编辑于星期二：七点 四十一分。（三）财务预算的编制1.现金预算现金预算是为了反映企业在预算期间预计的现金收支的详细情况而编制的预算。现金预算的编制依据是业务预算中的销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算及专门决策预算。（1）现金收入（2）现金支出（3）现金余缺与现金融通（
25、4）期末现金余额第四十二页，编辑于星期二：七点 四十一分。摘摘 要要资料来源资料来源一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度全年全年期初现金余额期初现金余额表表9-19-118000180001140011400242002420013100131001800018000加：现金收入加：现金收入应收账款收回及应收账款收回及销售收入销售收入170000170000195000195000270000270000255000255000890000890000可动用现金合计可动用现金合计1880001880002064002064002942002942002681002681009080
26、00908000减：现金支出减：现金支出采购直接材料采购直接材料表表9-39-34420044200518005180069920699207180071800237720237720支付直接人工支付直接人工表表9-49-42100021000310003100039000390003060030600121600121600制造费用制造费用表表9-59-52340023400274002740030600306002724027240108640108640销售及管理费用销售及管理费用表表9-89-82800028000320003200036000360003200032000128000
27、128000购置设备购置设备表表9-99-980000800005000050000130000130000支付所得税支付所得税表表9-119-1120000200002000020000200002000020000200008000080000支付股利支付股利20000200002000020000200002000020000200008000080000现金支出合计现金支出合计236600236600182200182200215520215520251640251640885960885960第四十三页，编辑于星期二：七点 四十一分。收支扎抵后现金余收支扎抵后现金余额（或不足）额（或
28、不足）(48600)(48600)2420024200786800 786800 16460164602204022040融通资金融通资金表表9-109-10向银行借款向银行借款（期初）（期初）60000600000 0 6000060000归还借款归还借款（期末）（期末）0 0 6000060000 6000060000支付利息支付利息45004500 45004500融通资金合融通资金合计计6000060000-64500-64500 期末现金余额期末现金余额11400114002420024200141800 141800 16460164601754017540第四十四页，编辑于星期二
29、：七点 四十一分。2.预计利润表预计利润表是反映预算期间预计的全部经营活动的最终财务成果的预算，又称“利润预算”是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。预计利润表编制的主要依据是：业务预算中的销售预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、专门决策预算中有关的一次性专门业务预算（所得税预算）。预算利润表的编制一般按年编制、也可以按年分季编制。第四十五页，编辑于星期二：七点 四十一分。第四十六页，编辑于星期二：七点 四十一分。3.预计资产负债表预计资产负债表式为了反映企业在预算期期末那一天预计的财务状况而编制的预算预计资产负债表编制的主要依据是基期期末资产负债表，业务预算中的销售预算、
30、直接材料预算、制造费用预算、产品成本预算，专门决策预算中的资本支出预算和有关的一次性专门业务预算（股利预算），财务预算中的现金预算和预计利润表。预计资产负债表的编制方法，应以基期期末的资产负债表为基础，然后根据预算期间各项预算的有关资料进行必要的调整。第四十七页，编辑于星期二：七点 四十一分。2003年12月31日资产资产负债及股东权益负债及股东权益流动资产：流动资产：流动负债流动负债（1 1）现金）现金1800018000（8 8）应付购料款）应付购料款2500025000（2 2）应收账款）应收账款8000080000（3 3）材料存货（）材料存货（800800千克）千克）16000160
31、00（4 4）产品存货（）产品存货（100100件）件）70007000 合计合计121000121000 固定资产固定资产股东权利股东权利（5 5）土地）土地500000500000（9 9）普通股股本）普通股股本600000600000（6 6）房屋及设备）房屋及设备800000800000（1010）留存收益）留存收益396000396000（7 7）累积折旧）累积折旧(400000)(400000)合计合计900000900000 资产合计资产合计10210001021000 负债及股东权益合计负债及股东权益合计10210001021000第四十八页，编辑于星期二：七点 四十一分。20
32、04年12月31日资产资产负债及股东权益负债及股东权益流动资产：流动资产：流动负债流动负债（1 1）现金）现金1646016460（8 8）应付购料款）应付购料款3448034480（2 2）应收账款）应收账款9000090000（3 3）材料存货（）材料存货（10001000千千克）克）2000020000（4 4）产品存货（）产品存货（180180件）件）1332013320 合计合计139780139780 固定资产固定资产股东权利股东权利（5 5）土地）土地500000500000（9 9）普通股股本）普通股股本600000600000（6 6）房屋及设备）房屋及设备930000930
33、000（1010）留存收益）留存收益478020478020（7 7）累积折旧）累积折旧(457280(457280)合计合计972720972720 资产合计资产合计11125001112500负债及股东权益合负债及股东权益合计计11125001112500第四十九页，编辑于星期二：七点 四十一分。销售预算和经营现金收入预算的销售预算和经营现金收入预算的编制编制已知：已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，公司生产经营甲乙两种产品，204年度年初应收账款数据和各季度年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如预测的销售价格和销售数量等资料如下表所示。下表所示。第五十页，编辑于星期
34、二：七点 四十一分。204204年度年度MCMC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料季季度度项项目目1234年初年初应收应收账款账款增值增值税率税率收现率收现率首首期期 二二期期甲产品甲产品销售单价销售单价(元元/件件)656565651900017%60%40%预计销售量预计销售量(件件)800100012001000乙产品乙产品销售单价销售单价(元元/件件)8080807512000预计销售量预计销售量(件件)50080010001200第五十一页，编辑于星期二：七点 四十一分。资资料料显显示示，到到第第4季季度度甲甲乙乙两两种种产产品品的的单单
35、价价都都比比前前三三个个季季度度有有所所变变动动；每每种种产产品品每每季季的的销销售售中中有有60%能能于于当当季季收收到到现现金金，其其余余40%要要到到下下季季收讫。收讫。要求：为要求：为MC公司编制公司编制204年度的销售预算和经年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。其他计算结果保留整数）。第五十二页，编辑于星期二：七点 四十一分。解：解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表所示。表分别如表所示。第五十三页，编辑于星期二：七点 四十一分。2
36、04204年度年度MCMC公司的销售预算公司的销售预算 价值单位：元价值单位：元季季度度1234全年全年资料来源资料来源销售单价销售单价(元元/件件)甲产品甲产品6565657066.25见表见表91乙产品乙产品8080807578.29见表见表91预计销预计销售量售量(件件甲产品甲产品8001000120010004000见表见表91乙产品乙产品500800100012003500见表见表91预计销预计销售收入售收入甲产品甲产品52000650007800070000265000乙产品乙产品40000640008000090000274000合计合计920001290001580001600
37、00539000增值税销项税额增值税销项税额1564021930268602720091630含税销售收入含税销售收入107640150930184860187200630630第五十四页，编辑于星期二：七点 四十一分。204204年度年度MCMC公司的经营现金收入预算公司的经营现金收入预算 价值单位：元价值单位：元季度季度1234全年全年资料来源资料来源含税销售收入含税销售收入107640150930184860187200630630见表见表92期初应收帐款期初应收帐款3100031000见表见表91第一季度经营第一季度经营现金收入现金收入6458443056107640年末应收账年末应收
38、账款余额款余额74880第二季度经营第二季度经营现金收入现金收入9055860372150930第三季度经营第三季度经营现金收入现金收入11091673944184860第四季度经营第四季度经营现金收入现金收入112320112320经营现金经营现金收入合计收入合计95584133614171288186264586750第五十五页，编辑于星期二：七点 四十一分。生产预算的编制生产预算的编制已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品204年度期初的实际存年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表所示：货量和年末的预计存货量等资料如表所示：表表94 20494 204年度年度MCMC
39、公司的存货资料公司的存货资料 实物量单位实物量单位 ：件：件/价值单位：元价值单位：元品品种种年初产成年初产成品存货量品存货量年末产成年末产成品存货量品存货量年初在产年初在产品存货量品存货量年末在年末在产产品品存货量存货量预计期预计期末产成末产成品占下品占下期销量期销量的百分的百分比比年初产成品成本年初产成品成本单位额单位额总额总额甲产品甲产品801200010%403200乙产品乙产品501300010%623100第五十六页，编辑于星期二：七点 四十一分。要求：要求：为为MC公司编制公司编制204年度的生产预算。年度的生产预算。第五十七页，编辑于星期二：七点 四十一分。解：依题意，编制该公
40、司的生产预算如表解：依题意，编制该公司的生产预算如表95所示：所示：表表95204年度年度MC公司的生产预算公司的生产预算实物量单位实物量单位：品种品种季度季度1234全年全年资料来源资料来源甲甲产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销售预算)8001000120010004000见表见表91加加:预计期末存货量预计期末存货量100120100120120见表见表94减减:期初存货量期初存货量8010012010080见表见表94预计生产量预计生产量8201020118010204040乙乙产产品品预计销售量预计销售量(销售预算销售预算)500800100012003500见表见表91加加:预
41、计期末存货量预计期末存货量80100120130130见表见表94减减:期初存货量期初存货量508010012050见表见表94预计生产量预计生产量530820102012103580第五十八页，编辑于星期二：七点 四十一分。直接材料需用量预算、采购预算和材料采购直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算的编制现金支出预算的编制已知：已知：MC公司甲乙两种产品公司甲乙两种产品204年度需用的各年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表种材料消耗定额及其采购单价资料如表96所所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表账户余额等
42、资料如表97所示。所示。第五十九页，编辑于星期二：七点 四十一分。204204年度年度MCMC公司的材料消耗定额及采购单价资料公司的材料消耗定额及采购单价资料产品品种产品品种季度季度1234资料来源资料来源甲产品材料消耗定额甲产品材料消耗定额A材料材料3334B材料材料2222乙产品材料消耗定额乙产品材料消耗定额A材料材料5554.5C材料材料2222材料采购单价材料采购单价A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10见表见表923第六十页，编辑于星期二：七点 四十一分。204年度年度MC公司的材料存货量与其他资料公司的材料存货量与其他资料材料材料名称名称年年初初存货量
43、存货量年年末末存货量存货量预计期末存货量预计期末存货量占下期需用量的占下期需用量的百分比百分比增增值值税税率率年初余额（元）年初余额（元）付现率付现率应应付付账账款付款付现率现率库库存存材材料料首首期期二二期期A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500为下一年度开发为下一年度开发丙产品作准备，丙产品作准备，于第于第4季度购买季度购买见专门决策预算见专门决策预算（表（表923）第六十一页，编辑于星期二：七点 四十一分。资资料料显显示示，到到第第4季季度度甲甲乙乙两两种种产产品品消消耗耗A材材料料的的定定额额都都将将作作相相应应
44、调调整整，届届时时C材材料料的的单单价价也也将将有有所所变变动动，同同时时。企企业业每每季季采采购金额中，有购金额中，有60%于当季支付现金，其余于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。要到下季付讫。要要求求：为为MC公公司司编编制制204年年度度的的直直接接材材料料需需用用量量预预算算、采采购购预预算算和和材材料料采采购购现现金金支支出出预预算算（平平均均单单价价保保留留两两位位小小数数，其其他他计计算算结结果果保留整数）。保留整数）。第六十二页，编辑于星期二：七点 四十一分。解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支
45、出预算分别如表所采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表所示。示。第六十三页，编辑于星期二：七点 四十一分。品品种种项目项目季度季度1234全年全年材料来源材料来源甲甲产产品品材料单耗材料单耗(千克千克/件件)A材料材料33343.25见表见表96B材料材料22222.00见表见表96预计生产量（件）预计生产量（件）8201020118010204040见表见表95预计生产需用量预计生产需用量(千克千克)A材料材料246030603540408013140B材料材料16402040236020408080乙乙产产品品材料单耗材料单耗（千克（千克/件）件）A材料材料5554.54.83见表见表
46、96C材料材料22222.00见表见表96预计生产量（件）预计生产量（件）530820102012103580见表见表95预计生产需用量预计生产需用量（千克）（千克）A材料材料265041005100544517295C材料材料10601640204024207160204年度年度MC公司的直接材料需用量预算公司的直接材料需用量预算第六十四页，编辑于星期二：七点 四十一分。204年度年度MC公司的直接材料采购预算公司的直接材料采购预算价值单位：元价值单位：元材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源A材材料料材料采购单价材料采购单价44444.00见表见表96甲产品耗用量甲产品耗
47、用量246030603540408013140见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量265041005100544517295见表见表98材料总耗用量材料总耗用量511071608640952530435加加:期末材料存量期末材料存量214825922857.518001800见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量1500214825922857.51500见表见表97本期采购量本期采购量575876048905.58467.530735材料采购成本材料采购成本23032304163562233870122940材料采购材料采购单价单价本期本期采购量采购量第六十五页，编辑于星期二：七点 四十
48、一分。接上表接上表材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源B B材材料料材料采购单价材料采购单价55555.00见表见表96甲产品耗用量甲产品耗用量16402040236020408080见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量00000见表见表98材料总耗用量材料总耗用量16402040236020408080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量480612708612480见表见表97本期采购量本期采购量17722136226421488320材料采购成本材料采购成本88601068011320107404160
49、0材料采购单材料采购单价价本期采购本期采购量量第六十六页，编辑于星期二：七点 四十一分。材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源C C材材料料材料采购单价材料采购单价66655.70见表见表96甲产品耗用量甲产品耗用量00000见表见表98乙产品耗用量乙产品耗用量10601640204024207160见表见表98材料总耗用量材料总耗用量10601640204024207160加加:期末材料存量期末材料存量492612726500500见表见表97减减:期初材料存量期初材料存量300492612726300见表见表97本期采购量本期采购量12521760215421947360
50、材料采购成本材料采购成本751210560129241097041966材料采购单材料采购单价价本期采本期采购量购量接上表接上表第六十七页，编辑于星期二：七点 四十一分。材料材料品种品种季度季度1234全年全年材料来源材料来源D D材材料料材料采购单价材料采购单价1010见表见表96本期采购量本期采购量10001000见表见表97材料采购成本材料采购成本0001000010000材料采购单材料采购单价价本期采购本期采购量量预计材料采购成本合计预计材料采购成本合计39404516565986665580216506增值税进项税额增值税进项税额66998782101771114836806预计采购