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1、税收征管制度税收征管制度二二二二一二年七月一二年七月一二年七月一二年七月n n一、税收征收管理概述一、税收征收管理概述一、税收征收管理概述一、税收征收管理概述n n（一）税收法律关系及征纳双方的权利和义务（一）税收法律关系及征纳双方的权利和义务（一）税收法律关系及征纳双方的权利和义务（一）税收法律关系及征纳双方的权利和义务n n1 1 1 1、税收法律关系的主体：、税收法律关系的主体：、税收法律关系的主体：、税收法律关系的主体：n n（1 1 1 1）征税主体：各级税务机关、海关）征税主体：各级税务机关、海关）征税主体：各级税务机关、海关）征税主体：各级税务机关、海关n n（2)2)2)2)纳
2、税主体：法人、自然人、和其他组织纳税主体：法人、自然人、和其他组织纳税主体：法人、自然人、和其他组织纳税主体：法人、自然人、和其他组织n n2 2 2 2、税收法律关系的内容：权利和义务、税收法律关系的内容：权利和义务、税收法律关系的内容：权利和义务、税收法律关系的内容：权利和义务n n3 3 3 3、税收法律关系的客体：权利与义务所共同指、税收法律关系的客体：权利与义务所共同指、税收法律关系的客体：权利与义务所共同指、税收法律关系的客体：权利与义务所共同指向的对象。向的对象。向的对象。向的对象。n n（二）征纳双方的权利和义务（二）征纳双方的权利和义务（二）征纳双方的权利和义务（二）征纳双方
3、的权利和义务n n1 1 1 1、征税机关的权利和义务、征税机关的权利和义务、征税机关的权利和义务、征税机关的权利和义务n n权利：权利：权利：权利：n n法规起草拟订权法规起草拟订权法规起草拟订权法规起草拟订权n n税务管理权税务管理权税务管理权税务管理权n n税款征收权税款征收权税款征收权税款征收权n n税务检查权税务检查权税务检查权税务检查权n n行政处罚权行政处罚权行政处罚权行政处罚权n n其他权力及权利其他权力及权利其他权力及权利其他权力及权利n n义务：义务：n n宣传税法宣传税法宣传税法宣传税法n n保密义务保密义务保密义务保密义务n n为纳税人办理税务登记为纳税人办理税务登记为
4、纳税人办理税务登记为纳税人办理税务登记n n其他义务其他义务其他义务其他义务纳税人的权利纳税人的权利一、知情权一、知情权一、知情权一、知情权纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、行政法规和税收政策
5、规定；办理税收事项的时间、方式、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，在纳税、处罚和采取
6、强制执行措施时发生争议或纠纷时，在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。二、保密权二、保密权二、保密权二、保密权纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务机关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包机关将依法
7、为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包机关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包机关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者纳税人的许可，税务机关将不会对外政法规明确
8、规定或者纳税人的许可，税务机关将不会对外政法规明确规定或者纳税人的许可，税务机关将不会对外政法规明确规定或者纳税人的许可，税务机关将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。违法行为信息不属于保密范围。违法行为信息不属于保密范围。违法行为信息不属于保密范围。三、税收监督权三、税收监督权三、税收监督权三、税收监督权 纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行
9、为，如纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，纳税人对其他纳税人的税收违法行为检举和控告。同时，纳税人对其他纳税人的税收违法行
10、为检举和控告。同时，纳税人对其他纳税人的税收违法行为检举和控告。同时，纳税人对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。也有权进行检举。也有权进行检举。也有权进行检举。四、纳税申报方式选择权四、纳税申报方式选择权四、纳税申报方式选择权四、纳税申报方式选择权 纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮代扣代缴、
11、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经纳税人的主管税务机关批准。经纳税人的主管税务机关批准。经纳税人的主管税务机关批准。经纳税人的主管税务机关批准。纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的
12、纳纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据数据电文
13、方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理纳税申报，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纳税申报，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纳税申报，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纳税申报，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给税务机关。资料，并定期书面报送给税务机关。资料，并定期书面报送给税务机关。资料，并定期书面
14、报送给税务机关。五、申请延期申报权五、申请延期申报权五、申请延期申报权五、申请延期申报权纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关提代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关提代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关提代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核出书面延期申请，经核准，可在
15、核准的期限内办理。经核出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。税款，并在核准的延期内办理税款结算。税款，并在核准的延期内办理税款结算。税款，并在核准的延期
16、内办理税款结算。六、申请延期缴纳税款权六、申请延期缴纳税款权六、申请延期缴纳税款权六、申请延期缴纳税款权如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税缴纳
17、税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳税款申请。批纳税人的延期缴纳税款申请。批纳税人的延期缴纳税款申请。批纳税人的延期缴纳税款申请。纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一
18、是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。七、申请退还多缴税款权七
19、、申请退还多缴税款权七、申请退还多缴税款权七、申请退还多缴税款权对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起将自发现之日起将自发现之日起将自发现之日起1010日内办理退还手续；如纳税人自结算缴日内办理退还手续；如纳税人自结算缴日内办理退还手续；如纳税人自结算缴日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求
20、退还多纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关将自接到纳缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关将自接到纳缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关将自接到纳缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关将自接到纳税人退还申请之日起税人退还申请之日起税人退还申请之日起税人退还申请之日起3030日内查实并办理退还手续，涉及从日内查实并办理退还手续，涉及从日内查实并办理退还手续，涉及从日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理
21、的规定国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。退还。退还。退还。八、依法享受税收优惠权八、依法享受税收优惠权八、依法享受税收优惠权八、依法享受税收优惠权纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税
22、期满，应当自期满次免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起变化之日起变化之日起变化之日起1515日内向税务机关报告；不再符合减税、免税日内向税务机关报告；不再符合减税、免税日内向税务机关报告；不再符合减税、免税日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。条
23、件的，应当依法履行纳税义务。条件的，应当依法履行纳税义务。条件的，应当依法履行纳税义务。如纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收如纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收如纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收如纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。案。案。案。九、委托税务代理权九、委托税务代理权九、委托税务代理权九、委托税务代理权纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办
24、理：办纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税、
25、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。家税务总局规定的其他业务。家税务总局规定的其他业务。家税务总局规定的其他业务。十、陈述与申辩权十、陈述与申辩权十、陈述与申辩权十、陈述与申辩权纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。纳税人对税务机关作出的决定，享有
26、陈述权、申辩权。纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实
27、施行政处罚的不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权权权权税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人税务机关派出
28、的人员进行税务检查时，应当向纳税人税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。十二、税收法律救济权十二、税收法律救济权十二、税收法律救济权十二、税收法律救济权纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复纳税人对税务机关作出的决定，依法享
29、有申请行政复纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳必
30、须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措人
31、对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。院起诉。院起诉。院起诉。当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要的合法权益造成侵害时，纳税人
32、和其他税务当事人可以要的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；二是税务机关滥用职权违法采取税收法权益遭受损失的；二是税务机关滥用职权违法采取税收法权益遭受损失的；二是税务机
33、关滥用职权违法采取税收法权益遭受损失的；二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。失的。失的。失的。十三、依法要求听证的权利十三、依法要求听证的权利十三、依法要求听证的权利十三、依法要求听证的权利对纳税人
34、作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税务机关会向纳税人送达税务行政处罚事项告知书，告务机关会向纳税人送达税务行政处罚事项告知书，告务机关会向纳税人送达税务行政处罚事项告知书，告务机关会向纳税人送达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权
35、要求举行听据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税人有权申请主持人回避。人有权申请主持人回
36、避。人有权申请主持人回避。人有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立。但纳税人放弃听证权利或者被正当取处罚决定不能成立。但纳税人放弃听证权利或者被正当取处罚决定不能成立。但纳税人放弃听证权利或者被正当取处罚决定不能成立。但纳税人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。消听证权利的除外。消听证权利的除外。消听证权利的除外。十四、索取有关税收凭证的权利十四、索取有关税收凭证的权利十四、索取有关税收凭证的权利十四、索取有
37、关税收凭证的权利税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。税务机关扣押商品、货物或
38、者其他财产时，必须开付税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。纳税人的义务纳税人的义务一、依法进行税务登记的义务一、依法进行税务登记的义务一、依法进行税务登记的义务一、依法进行税务登记的义务应当自领取营业执照之日起应当自领取营业执照之日起应当自领取营业执照之日起应当自领取营业执照之日起3030日内，持
39、有关证件，向日内，持有关证件，向日内，持有关证件，向日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业税务机关申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业税务机关申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业税务机关申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记依法申请停业、复业登
40、记、依法终止纳税义务的注销登记依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。等。等。等。在各类税务登记管理中，纳税人应该根据税务机关的在各类税务登记管理中，纳税人应该根据税务机关的在各类税务登记管理中，纳税人应该根据税务机关的在各类税务登记管理中，纳税人应该根据税务机关的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，纳税人应当按规定分别提交相关资料，及时办理。同时，纳税人应当按规定分别提交相关资料，及时办理。同时，纳税人应当按规定分别提交相关资料，及时办理。同时，纳税人应当按照税务机关的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得照税务机关的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得照税务机关的规定使用
41、税务登记证件。税务登记证件不得照税务机关的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务使用、取得和保管发票的义务使用、取得和保管发票的义务使用、取得和保管发票的义务纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财
42、政、纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完
43、税凭务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。此外，纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以此外，纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以此外，纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以此外，纳税人在购销商品
44、、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。管发票。管发票。管发票。三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和
45、会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院
46、或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。税款、代扣代缴和代收代缴税款。税款、代扣代缴和代收代缴税款。税款、代扣代缴和代收代缴税款。四、按照规定安装、使用税控装置的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。国家根据税收征收管理的需要，积极推
47、广使用税控装置。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如纳税人未按规定安装、使用税控装擅自改动税控装置。如纳税人未按规定安装、使用税控装擅自改动税控装置。如纳税人未按规定安装、使用税控装擅自改动税控装置。如纳税人未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关将责令置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关将责令置，或者损毁或者擅自改动税控装置的
48、，税务机关将责令置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关将责令纳税人限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚纳税人限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚纳税人限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚纳税人限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。款。款。款。五、按时、如实申报的义务五、按时、如实申报的义务五、按时、如实申报的义务五、按时、如实申报的义务纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、
49、申报内容如实照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。作为扣缴义务人，纳税人必须依照法律、行政法规规作为扣缴
50、义务人，纳税人必须依照法律、行政法规规作为扣缴义务人，纳税人必须依照法律、行政法规规作为扣缴义务人，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、限、限、限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他有关资料。务机关