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1、第六章税收征收管理法律制度考试大纲要求考试大纲要求（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报报（二）掌握税款征收措施（二）掌握税款征收措施（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制体制（六）了解税款征收方式、税务检查（六）了解税款征收方式、税务检查教材的主要变化是：教材的主要变化是：（1）新增了）新增了“增值税专用发票增值税专用发票”的规定；的规定；（2）删掉了）删掉了“纳税担保
2、的具体规定纳税担保的具体规定”；（3）新增了）新增了“税务行政复议和税务行政诉讼税务行政复议和税务行政诉讼”（4）删掉了）删掉了“偷税罪的界定标准和偷税罪的刑偷税罪的界定标准和偷税罪的刑事责任事责任”。本章近三年试题分值考点分析本章近三年试题分值考点分析第一节第一节税收征收管理概述税收征收管理概述一、税收法律关系一、税收法律关系1、税收法律关系的三要素（、税收法律关系的三要素（）（1）主体：征税主体和纳税主体）主体：征税主体和纳税主体（2）内容：权利和义务）内容：权利和义务（3）客体：权利和义务共同指向的对象）客体：权利和义务共同指向的对象2、税务机关的权利（、税务机关的权利（）（1）法规起草
3、拟订权）法规起草拟订权（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）纳税申报管理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）全和强制执行权、追征税款权）（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权）提供资料权、存款账户核查权）（5）行政处罚权）行政处罚权（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法
4、予以审批的权力、阻止欠税纳税人离税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）等）3、纳税人的权利（、纳税人的权利（1）知情权）知情权（2）要求保密权）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权优待权（4）多缴税款申请退还权）多缴税款申请退还权（5）陈述权、申辩权）陈述权、申辩权（6）要求税务机关承担赔偿责任权）要求税务机关承担赔偿责任权（7）其他权利）其他权
5、利【例题】【例题】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（属于税务机关职权的有（）。）。A、税务检查、税务检查B、税务代理、税务代理C、税务处罚、税务处罚D、税款征收、税款征收【答案】【答案】ACD【例题】【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（下列各项中，属于纳税人权利的有（）A、要求税务机关对纳税人情况保密、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳
6、的税款并加算银行同期存、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼以提起行政诉讼【答案】【答案】ABCD二、税收征收管理体制二、税收征收管理体制（1、国家税务局系统负责征收的税种（包括、国家税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）但不限于）（1）增值税）增值税（2）消费税）消费税（3）企业所得税）企业所得税（4）车辆购置税）车辆购置税2、地方税务局系统负责征收的税种（包括、地方税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）但不限于）（1）营业税）营业税（2）个人所得税）个人所得税
7、（3）第五章的小税种第五章的小税种3、海关系统负责征收的税种（包括但不限于）、海关系统负责征收的税种（包括但不限于）（1）关税）关税（2）委托代征的进口环节增值税、消费税）委托代征的进口环节增值税、消费税【提示】【提示】从从2009年起，新增企业中应当缴纳年起，新增企业中应当缴纳增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的企业等，其企业所得税由国家税务局系统负企业等，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理（应当缴纳营业税的新增企业，责征收和管理（应当缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理）。管理
8、）。【例题】【例题】某大型超市在某大型超市在2007年度缴纳的下年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（列税种中，属于地方税务局征收的有（）。）。A、增值税、增值税B、房产税、房产税C、印花税、印花税D、车船税、车船税【答案】【答案】BCD第二节第二节税务管理税务管理一、税务登记管理一、税务登记管理1、税务登记范围（、税务登记范围（）（1）从事生产、经营的纳税人）从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。经营的事业单位，均应办理税务
9、登记。（2）除国家机关、个人和无固定生产经营）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。税义务的纳税人，也应当办理税务登记。【例题】【例题】根据税收征收管理法的规定，根据税收征收管理法的规定，下列各项中，需要办理税务登记的有（下列各项中，需要办理税务登记的有（）A、企业在外地设立的分支机构和从事生产经、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营活动的场所营活动的场所B、个体工商户、个体工商户C、从事生产经营的事业单位、从事生产经营的事业单位D、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩、无固定生产经营场所的
10、流动性农村小商贩【参考答案】【参考答案】ABC2、税务登记证件（、税务登记证件（）（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：务登记证件：开立银行账户；开立银行账户；领购发票。领购发票。【解释】【解释】从事生产、经营的纳税人应当按从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起日起15日内，将其全部账号向主管税务机日内，将其全部账号向主管税务机关报告。关报告
11、。（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：办理手续，包括：申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业。办理停业、歇业。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（登记证的是（）。）。A、开立银行账户、开立银行账户
12、B、申请办理延期申报、延期缴纳税款、申请办理延期申报、延期缴纳税款C、领购发票、领购发票D、申请减税、免税、退税、申请减税、免税、退税【答案】【答案】ABCD3、税务登记的内容（、税务登记的内容（）我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。以及停业、复业登记。（1）设立税务登记）设立税务登记从事生产、经营的纳税人应当从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起自领取工商营业执照之日起30日内日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理
13、税务登记，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：时，应当提供的证件和资料：工商营业执照；工商营业执照；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；组织机构统一代码证书；法定代表人的居民身份证。法定代表人的居民身份证。（2）变更税务登记）变更税务登记需要办理工商变更的：自工商行政管理需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起机关变更登记之日起30日内，向税务机关日内，向税务机关办理变更税务登记。办理变更税务登记。不需要办理工商变更的：自税务登记内不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起容实际发生变化之日起30日内，向税
14、务机日内，向税务机关办理变更税务登记。关办理变更税务登记。（3）停业、复业登记）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过过1年年。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。纳税款。（4）注销税务登记）注销税务登记纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前
15、，向税务机关申报注销税务登记。记之前，向税务机关申报注销税务登记。【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。登记的顺序：先税务后工商。纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。申报办理注销登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和明文件和资
16、料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。关核准后，办理注销税务登记手续。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（有（）。）。A、工商营业执照、工商营业执照B、有关合同、章程、协议书、有关合同、章程、协议书C、组织机构统一代码证书、组织机构统一代码证书D、法定代表人的居民身份证、法定
17、代表人的居民身份证【答案】【答案】ABCD【判断题】【判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（税务登记。（）【答案】【答案】【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（理注销税务登记前，应当向税务机关（）。）。A、结清应纳税款、滞纳金、罚
18、款、结清应纳税款、滞纳金、罚款B、提供清缴欠税的纳税担保、提供清缴欠税的纳税担保C、缴纳不超过、缴纳不超过10000元的保证金元的保证金D、缴销发票和其他税务证件、缴销发票和其他税务证件【答案】【答案】AD二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理（）1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起日起15日内，按规定设置账簿。日内，按规定设置账簿。2、扣缴义务人应当在法定、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日扣缴义务发生之日起起10日日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。收代缴账簿。3
19、、从事生产、经营的纳税人应当自、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记领取税务登记证件证件之日起之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。办法，报送税务机关备案。【解释】【解释】在单选题中注意时间起点（自领取营业执在单选题中注意时间起点（自领取营业执照之日、从领取税务登记证件之日起）。照之日、从领取税务登记证件之日起）。4、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存以及其他涉税资料应当保存10年年。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规
20、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（申报办理税务登记的时间是（）。）。A、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起15日内日内B、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起30日内日内C、自申请营业执照之日起、自申请营业执照之日起45日内日内D、自申请营业执照之日起、自申请营业执照之日起60日内日内【答案】【答案】B三、发票管理三、发票管理（）（一）发票的概念与种类（一）发票的概念与种类1、税务机关是发票的主管机关、税务机关是发票的主管机关2、种类、种类-划分为普通发票、增值税专用划分为普通发票、增值税
21、专用发票、专用发票发票、专用发票（二）（二）发票的领购发票的领购1、申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主
22、管税务机关领购发票。向主管税务机关领购发票。2、临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳不超过以要求其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金，万元的保证金，并限期缴销发票。并限期缴销发票。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项根据税收征
23、收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（供的有（）。）。A、税务登记证件、税务登记证件B、经办人身份证明、经办人身份证明C、工商营业执照、工商营业执照D、财务印章或发票专用章印模、财务印章或发票专用章印模【答案】【答案】ABD【例题】【例题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（)【答案】【答案
24、】（三）（三）发票的开具（发票的开具（）1、单位和个人在开具发票时，必须做到按号单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。印章或者发票专用章。2、开具发票应当使用开具发票应当使用中文中文，外商投资企业和，外商投资企业和外国企业可以外国企业可以同时使用同时使用一种外国文字。一种外国文字。3、任何单位和个人不得转借、转让、代开发任何单位和个人不得转
25、借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。不得自行扩大专业发票的使用范围。（四）（四）发票的保管（发票的保管（）1、开具发票的单位和个人应当建立发票使开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。主管税务机关报告发票使用情况。2、已开具的发票存根联和发票登记簿应当已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存保存5年。保存期满，报经税务机关查验后年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。销毁。3、发票丢失，应于丢失发票丢失，应于丢失
26、“当日当日”书面报告主书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。上公告声明作废。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（记簿的保存期限是（）.A、3年年B、5年年C、10年年D、15年年【答案】【答案】B（五）（五）发票的检查发票的检查税务机关在发票管理中有权进行下列检查：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：1、检查印制、领购、开具、取得和保管发检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；票的情况；2、调出发票查验；
27、调出发票查验；3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4、向当事各方询问与发票有关的问题和情向当事各方询问与发票有关的问题和情况；况；5、在查处发票案件时，对与案件有关的情在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。和复制。税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。（2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单
28、位和个人开具发票换票证。当向被查验的单位和个人开具发票换票证。【解释】发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。【解释】发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。发票换票被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。证仅限于在本县（市）范围内使用。（3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（有权采取的措施有
29、（）。）。A、调出发票查验、调出发票查验B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料、查阅、复制与发票有关的凭证、资料C、向当事人各方询问与发票有关的问题和、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况情况D、检查领购、开具和保管发票的情况、检查领购、开具和保管发票的情况【答案】【答案】ABCD（六）（六）增值税专用发票的管理增值税专用发票的管理增值税专用发票的基本联次为三联：发票增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。联、抵扣联和记账联。四、纳税申报四、纳税申报（）1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报应当按照规定进行纳税申报.2
30、、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。免税期间应当按照规定办理纳税申报。【判断题】【判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（）（多年考点）（多年考点）【答案】【答案】3、（、（2010年新增年新增）经核准延期办理纳税申）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。结款，并在
31、核准的延期内办理税款结算。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。少缴的税款，但不加收滞纳金。第三节第三节税款征收税款征收一、税款征收方式一、税款征收方式1、税款的征收方式（、税款的征收方式（）（1）查账征收：适合于财务会计制度健全，）查账征收：适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。算应纳税款
32、和如实履行纳税义务的纳税人。（2）查定征收：适用生产经营规模较小、）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销存的小型厂矿和作坊。能控制原材料或进销存的小型厂矿和作坊。（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。大的税源。（4）定期定额征收：适用于经主管税务机）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商
33、户建生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。商户（包括个人独资企业）。2、税款的缴纳方式（、税款的缴纳方式（）（1）纳税人直接向国库经收处缴纳）纳税人直接向国库经收处缴纳（2）税务机关自收税款并办理入库手续）税务机关自收税款并办理入库手续（3）代扣代缴）代扣代缴（4）代收代缴）代收代缴（5）委托代征）委托代征（6）其他方式（如邮寄纳税、利用网络纳）其他方式（如邮寄纳税、利用网络纳税等）税等）二、税款征收措施二、税款征收措施（）
34、（一）核定应纳税额（一）核定应纳税额1、税务机关有权核定应纳税额的情形、税务机关有权核定应纳税额的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以不设）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，）发生纳
35、税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。理由的。【解释】【解释】（1）纳税人不办理）纳税人不办理“税务登记税务登记”的，由税务机关的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；（行政管理机关吊销其营业执照；（2）纳税人未按照规定）纳税人未按照规定期限办理期限办理“纳税申报纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍，经税务机关责令限期
36、申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（3）纳税人）纳税人“欠缴税款欠缴税款”，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，税务机关有权采取税收强制执行措施。款的，税务机关有权采取税收强制执行措施。【例题】【例题】某酒店某酒店2007年年12月份取得餐饮收入月份取得餐饮收入5万元，客万元，客房出租收入房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定
37、，税务机关有权对该酒店采收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。取的税款征收措施是（）。A、采取税收保全措施、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保、责令提供纳税担保C、税务人员到酒店直接征收税款、税务人员到酒店直接征收税款D、核定其应纳税额、核定其应纳税额【答案】【答案】D【解析】【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。关有权核定其应纳税额。2、核定应纳税额的方法、核定应纳税额的方法（1
38、）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；核定；（4）按照其他合理方法核定。）按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种或两种以上的方法核定。用两种或两种以上的方法核定。3、纳税人与其关联企业未
39、按照独立企业之间的业务往、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。年内进行调整。（二）责令缴纳、加收滞纳金（二）责令缴纳、加收滞纳金1、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之务机关可责令限期缴纳，并从滞纳
40、税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。金。2、加收滞纳金的起止时间，为法律、行政、加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳之日止。税人实际缴纳之日止。【例题】【例题】某公司将税务机关确定的应于某公司将税务机关确定的应于2009年年12月月5日缴纳的税款日缴纳的税款200000元拖至元拖至12月月15日缴纳，根据税日缴纳，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（司滞纳税款的滞纳金为（）元。）元。A
41、、100B、1000C、10000D、4000【答案】【答案】B【解析】【解析】（1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（12月月6日日12月月15日）；（日）；（2）滞纳金）滞纳金2000000.05101000（元）。（元）。（三）责令提供纳税担保（三）责令提供纳税担保1、适用纳税担保的情形、适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴
42、纳应纳定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保。纳税担保。（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，责成纳税人提供纳税担保。出境的，责成纳税人提供纳税担保。（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳清税款，需要申请行政复议的，需
43、要纳税人提供纳税担保。税担保。（4）扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在）扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也需解缴税款及滞纳金或者提供相应申请行政复议之前，也需解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的担保2、纳税担保的范围、纳税担保的范围纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产的费用。以及保管、拍卖、变卖担保财产的费用。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，
44、税务机根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的是（关有权责令纳税人提供纳税担保的是（）。）。A、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的B、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的请行政复议的C、税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的、税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的D、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的逾期仍
45、不申报的【答案】【答案】AB【解析】【解析】（1）选项）选项C缺少过渡条件：税务机关有根据认为纳税人有逃避缺少过渡条件：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其只有在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保；他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保；（2）选项）选项D：税务机关有权核定其应纳税额。：税务机关
46、有权核定其应纳税额。（四）税收保全措施（四）税收保全措施税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：税务机关可以采取下列税收保全措施：1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构机构冻结冻结纳税人的金额相当于应纳税款的纳税人的金额相当于应纳税款的存款；存款；2、扣押、查封扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。款
47、的商品、货物或者其他财产。【解释【解释1】税收保全措施仅适用于税收保全措施仅适用于从事生产、从事生产、经营的纳税人经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。用该措施。【解释【解释2】个人及其所扶养家属维持个人及其所扶养家属维持生活必生活必需需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），房），不在不在税收保全措施的范围之内。税务税收保全措施的范围之内。税务机关对单价机关对单价500
48、0元以下的其他生活用品，不元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。采取税收保全措施。【例题】【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是全措施的是（）。（多年的考点）。（多年的考点）A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C、查封纳税人的价值相当于应纳税款
49、的货物、查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款纳税款的存款【答案】【答案】A（五）采取强制执行措施（五）采取强制执行措施从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关
50、可以采取下列强制执行措施：税务机关可以采取下列强制执行措施：1、书面通知其开户银行或者其他金融机构、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中从其存款中扣缴扣缴税款；税款；2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【解释【解释1】税务机关采取税务机关采取强制执行强制执行措施时，对措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金滞纳金”同时强制执行，但同时强制执行，但不包括罚款不包括