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1、欣泰电气 财务舞弊LOGO姚丹姚丹 张晨晨 余悦悦余悦悦 吴睿吴睿 谢潇ONTENTC欣泰电气01公司介绍02案件背景03舞弊手法分析04防范治理措施0101公司介绍丹东欣泰电气股份有限公司，1999年03月23日成立，是辽宁欣泰股份有限公司的控股子公司，公注册资本为7000万元人民币，拥有资产总额近2亿元。公司是辽宁省首批重新认定的高新技术企业和国家火炬计划重点高新技术企业。公司于2014年1月27日于创业板上市，发行数量2144.5万股，发行价格16.31元，主承销商为兴业证券。欣泰电气85%0202案件背景欣泰电气2016年6月1日收到证监会行政处罚和市场禁入事先告知书，初步认定其存在I
2、PO造假，上市后披露的定期报告存在虚假记载和重大遗漏。2016年7月8日证监会对欣泰电气欺诈发行正式作出行政处罚，启动强制退市程序，停牌价格为14.55元。2016年2月15日公司发布公告称因涉嫌违反证券法律法规，被立案调查，公司股票存在暂停上市风险。0303 舞弊手法分析调减应收账款大量占用公有资金，年报造假少记材料成本，虚增利润舞弊手法分析调减应收账款为使公司顺利上市，2011年12月至2013年6月间，欣泰电气为了缓和应收账款余额过大的矛盾，在每个会计期末采取“用外部借款减少应收账款，并于下期初再还款冲回”的做法冲减应收款项，致使其在向中国证监会报送的IPO申请文件中相关财务数据存在严重
3、造假行为。据相关资料显示，截至2011年12月31日，虚构收回应收账款1.02亿元，少计提坏账准备659 万元；截至 2012 年 12 月 31 日，虚构收回应收账款 1.21 亿元，虚构收回其他应收款3384万元，少计提坏账准备726万元；截至2013年6月30日，虚构收回应收账款1.58亿元，虚构收回其他应收款5324万元，少计提坏账准备313万元，虚构收回预付账款 500 万元。主要方式主要方式个人借款作为公司回款“应收账款”、“其他应收款”等应收款项用来记录企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。通过这两种方式，欣泰电气将资金进行了“欣泰电气供应商客户欣泰电气”的闭环周转，伪造出当期
4、应收账款收回的假象，大大降低应收账款余额且公司的资金不会减少。同时该公司将伪造收回的应收账款分散到不同的客户，且每单金额大小不同，有真有假，有零有整，做得十分隐蔽。伪造银行单据伪造过程十分简单：用电脑制作好单据式，输入对应的客户名称、金额等信息，填写银行单据上的金额时，依然还是采取真假混合的手段，对冲金额也是大小不一，有零有整；而且涉及的所有客户都与公司有业务往来，伪造得十分逼真。等单据打印出来再由出纳到银行补盖章。因业务较多且与银行关系比较密切，欣泰电气往往能够在伪造的银行单据上盖到章。根据公司招股说明书显示，公司2010年硅钢片的采购平均单价为 14905.8 元每吨，采购量为 6310
5、吨，金额为 9405.56万元。而来自中国联合钢铁网的数据显示，2010年硅钢片的最高价超过21000元每吨，最低价也高于17000元每吨。欣泰电气公布的采购成本明显低于行业价格，这显然是有问题的。而这只是其各类采购之中的一例，纵观其所有的采购，均是以这种过低的成本计量的。少记材料成本，虚增利润根据公告内容显示，欣泰电气实际控制人温德乙以员工名义从公司借款供其个人使用，截至2014年12月3日，占用欣泰电气资金达6388万元。大量占用公有大量占用公有资金，年金，年报造假造假0404 防范治理措施真真实地披露信息地披露信息对于于证券市券市场的的发展至关重要，而展至关重要，而类似于似于欣泰欣泰电气
6、气这类上市公司上市公司财务造假的事件中造假的事件中证监会在会在监管方面管方面有着有着不可推卸的不可推卸的责任。因此，建立和完善相关任。因此，建立和完善相关监管措施，管措施，严格格把控把控上市公司上市公司财务报告的告的质量，量，检查监督其真督其真实性与合法性与合法性，性，真真实披露上市公司的披露上市公司的经济活活动，及，及时发现和和查处造假行造假行为，为投投资者者提供真提供真实可靠的信息，可靠的信息，营造良好的造良好的证券市券市场氛氛围，是，是证监会会一一项长期而期而艰巨的任巨的任务，也是其作，也是其作为监管部管部门应尽的尽的责任任和和义务。01证监会加大对上市公司的监管力度01中介机构提升执业质量02欣泰存在大量的报告期后红字冲销应收账款的凭证，并且连续四年都是同样的操作手段，北京兴华会计师事务所连续审计的情况下竟没有发现问题。没有发现问题 作为IPO上市把关的中介机构会计事务所应尽力减少审计失败的发生，多让审计人员进行外部培训教育，提高审计人员对财务舞弊的核查能力，改善上市公司的审计质量。加大加大对企企业欺欺诈发行行 、财务舞弊等舞弊等违规失失职行行为的的惩处力度，在高力度，在高额的的违规成本和成本和较大的大的暴露暴露风险下，抱着下，抱着侥幸幸心理想造假的公司才会心理想造假的公司才会思量再三，止步思量再三，止步造假。造假。03加大惩罚力度THANK YOU!THANK YOU!