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1、欣泰电气财务欣泰电气财务(ciw)舞弊舞弊第一页，共17页。ONTENTC欣泰电气(dinq)01公司(n s)介绍02案件背景03舞弊手法(shuf)分析04防范治理措施第1页/共17页第二页，共17页。0101公司(n s)介绍第2页/共17页第三页，共17页。丹东欣泰电气股份有限公司(n s)，1999年03月23日成立，是辽宁欣泰股份有限公司(n s)的控股子公司(n s)，公注册资本为7000万元人民币，拥有资产总额近2亿元。公司(n s)是辽宁省首批重新认定的高新技术企业和国家火炬计划重点高新技术企业。公司(n s)于2014年1月27日于创业板上市，发行数量2144.5万股，发行
2、价格16.31元，主承销商为兴业证券。欣泰电气(dinq)85%第3页/共17页第四页，共17页。0202案件(njin)背景第4页/共17页第五页，共17页。欣泰电气(dinq)2016年6月1日收到证监会行政处罚和市场禁入事先告知书，初步认定其存在(cnzi)IPO造假，上市后披露的定期报告存在(cnzi)虚假记载和重大遗漏。2016年7月8日证监会对欣泰电气欺诈发行正式作出行政处罚，启动(qdng)强制退市程序，停牌价格为14.55元。2016年2月15日公司发布公告称因涉嫌违反证券法律法规，被立案调查，公司股票存在暂停上市风险。第5页/共17页第六页，共17页。0303舞弊手法(shu
3、f)分析第6页/共17页第七页，共17页。调减应收账款(zhn kun)大量占用公有(gngyu)资金，年报造假少记材料(cilio)成本，虚增利润舞弊手法分析第7页/共17页第八页，共17页。调减应收账款(zhn kun)为使公司顺利上市，2011年12月至2013年6月间，欣泰电气为了缓和应收账款余额过大的矛盾，在每个会计期末采取“用外部借款减少应收账款，并于下期初再还款冲回”的做法冲减应收款项，致使其在向中国证监会报送的IPO申请文件中相关财务数据存在严重造假行为。据相关资料显示，截至2011年12月31日，虚构收回(shu hu)应收账款1.02亿元，少计提坏账准备659 万元；截至
4、2012 年 12 月 31 日，虚构收回(shu hu)应收账款 1.21 亿元，虚构收回(shu hu)其他应收款3384万元，少计提坏账准备726万元；截至2013年6月30日，虚构收回(shu hu)应收账款1.58亿元，虚构收回(shu hu)其他应收款5324万元，少计提坏账准备313万元，虚构收回(shu hu)预付账款 500 万元。第8页/共17页第九页，共17页。主要主要(zhyo)(zhyo)方式方式个人借款作为公司回款“应收账款”、“其他应收款”等应收款项用来记录企业 在日常生产经营过程中发生的各种债权。通过这两种方式，欣泰电气将资金进行了“欣泰电气供应商客户欣泰电气”
5、的闭环周转，伪造出当期应收 账款收回的假象，大大降低应收账款余额且公司的资金不会减少。同时该公司将伪造收回的应收账款分散到不同的客户，且每 单金额大小不同，有真有假，有零有整，做得十分隐蔽。伪造银行单据伪造过程十分简单：用电脑制作好 单据式，输入对应 的客户名称、金额等 信息，填写银行单据上的金额时，依然还是采取真假混合的手段，对冲金额也是大小不一，有零有整；而且涉及的所有客户都与 公司有业务往来，伪造得十分逼真。等单据 打印出来再由出纳到银行补盖章。因业务较多且与银行关系比较密切，欣泰电气 往往能够在伪造的银行单据上盖到章。第9页/共17页第十页，共17页。根据公司招股说明书显示，公司201
6、0年硅钢片的采购平均单价为 14905.8 元每吨，采购量为 6310 吨，金额为 9405.56万元。而来自中国联合钢铁网的数据显示，2010年硅钢片的最高价超过21000元每吨，最低价也高于17000元每吨。欣泰电气公布的采购成本明显低于行业(hngy)价格，这显然是有问题的。而这只是其各类采购之中的一例，纵观其所有的采购，均是以这种过低的成本计量的。少记材料成本(chngbn)，虚增利润第10页/共17页第十一页，共17页。根 据 公 告 内 容 显 示，欣 泰 电 气(dinq)实际控制人温德乙以员工名义从公司借款供其个人使用，截至2014年 12月 3日，占 用 欣 泰 电 气(di
7、nq)资金达6388万元。大量大量(dling)(dling)占用公有资金，年报造占用公有资金，年报造假假第11页/共17页第十二页，共17页。0404防范治理(zhl)措施第12页/共17页第十三页，共17页。真实地披露信息对于证券市场的发展至关重要，而类似于真实地披露信息对于证券市场的发展至关重要，而类似于欣泰电气这类上市公司财务造假的事件中证监会在监管方面有着不欣泰电气这类上市公司财务造假的事件中证监会在监管方面有着不可可(bk)(bk)推卸的责任。因此，建立和完善相关监管措施，严格把控推卸的责任。因此，建立和完善相关监管措施，严格把控上市公司财务报告的质量，检查监督其真实性与合法性，真
8、实披露上市公司财务报告的质量，检查监督其真实性与合法性，真实披露上市公司的经济活动，及时发现和查处造假行为，为投资者提供真上市公司的经济活动，及时发现和查处造假行为，为投资者提供真实可靠的信息，营造良好的证券市场氛围，是证监会一项长期而艰实可靠的信息，营造良好的证券市场氛围，是证监会一项长期而艰巨的任务，也是其作为监管部门应尽的责任和义务。巨的任务，也是其作为监管部门应尽的责任和义务。01证监会加大对上市公司的监管(jingun)力度第13页/共17页第十四页，共17页。01中介机构提升执业(zh y)质量02欣泰存在大量的报告期后红字冲销应收账款的凭证，并且连续四年都是同样的操作手段，北京(
9、bi jn)兴华会计师事务所连续审计的情况下竟没有发现问题。没有发现问题 作为IPO上市把关的中介机构会计事务所应尽力减少审计失败的发生，多让审计人员进行外部培训教育，提高审计人员对财务舞弊的核查能力，改善上市公司的审计质量。第14页/共17页第十五页，共17页。加大对企业欺诈发行加大对企业欺诈发行 、财务舞弊等违规失职行为的惩处、财务舞弊等违规失职行为的惩处力度，在高额的违规成本和较大的暴露风险下，抱着侥力度，在高额的违规成本和较大的暴露风险下，抱着侥幸心理想造假的公司才会思量再三幸心理想造假的公司才会思量再三(zisn)(zisn)，止步造假。，止步造假。03加大惩罚(chngf)力度第15页/共17页第十六页，共17页。THANK YOU!THANK YOU!第16页/共17页第十七页，共17页。