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1、第四章第四章 会会 计计 凭凭 证证 第一节第一节 会计凭证的概述会计凭证的概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递和保会计凭证的传递和保管管 第一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。学习目标 通过本章学习，了解会计凭证的意义和作用，明确会计凭证的种类，掌握会计凭证的基本内容，以及审核和填制方法。第二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。教学重点及难点教学重点及难点本章重点：会计凭证的作用、种类、填本章重点：会计凭证的作用、种类、填制方法及原始凭证的审核。制方法及原始凭证的审核。本章难点：会计凭证的填制。本章难点：会计凭证的填制。第三页，编
2、辑于星期六：二十一点 二十九分。第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用第四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（一）一）会计凭证的概念会计凭证的概念 会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务事事项项发发生生和和完完成成情情况况的的书书面面证证明明，也也是是登登记记账账簿簿的的依据依据.一、会计凭证的概念和种类第五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。通通过过填填制制或或取取得得会会计计凭凭证证,可可以以明确经济责任明确经济责任.它是会计核算的专门方法之一,也是会计核算工作的起点.第六页，
3、编辑于星期六：二十一点 二十九分。按填制的程序按填制的程序和用途不同分和用途不同分(二二)会计凭证的种类会计凭证的种类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证第七页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。原原始始凭凭证证又又称称单单据据,是是指指在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时取取得得或或填填制制的的,用用以以记记录录或或证证明明经经济济业业务务的的发发生生或或完完成成情情况况,明明确经济责任的原始凭据确经济责任的原始凭据.1、原始凭证、原始凭证第八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。2.记账凭证记账凭证 记
4、账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。第十一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第十二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。原始凭证和记账都称为会计凭证原始凭证和记账都称为会计凭证，但两，但两者性质却不同者性质却不同。原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；而记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点。第十三页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。两者主要区别差别两者主要区别差别：原始凭证由原始凭证由经办人员经办人员填制，而记账凭证一律由填制，而记账
5、凭证一律由会会计人员计人员填制：填制：原始凭证是根据原始凭证是根据发生或完成的经济业务发生或完成的经济业务填制的，填制的，而记账凭证是根据而记账凭证是根据审核后的原始凭证审核后的原始凭证填制；填制；原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生完成，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理编制；或完成的经济业务进行归类、整理编制；原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记账簿的依据。据，而记账凭证则是登记账簿的依据。第十四页，
6、编辑于星期六：二十一点 二十九分。对原始凭证和记账凭证，又可以根据不同的标志划分为若干种类，其具体情况如图41，P62所示。详细见本章第二节和第三节。第十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行第十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第二节 原始凭证一、原始凭证的种类和格式一、原始凭证的种类和格式二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求与填制方法三、原始凭证的填制要求与填制方法四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 第十七页，编辑于星期六：
7、二十一点 二十九分。一、原始凭证的种类原始凭证是多种多样，但可以按不同的标准将其加以分类。（一）按取得的来源不同分类第十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。按取得的来源分按取得的来源分原始凭证分类自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证第十九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。自自制制原原始始凭凭证证是是由由本本单单位位经经办办业业务务的的部部门门或或个个人人，在在执执行行和和完完成成某某项项经经济济业业务务时时自自行行填填制制的的，仅仅供供本本单单位位内内部部使使用用的的原原始始凭凭证证，如如收收料料单单、差差旅旅费费报报销销单单、领领料料单单、产品出库单等。产品出库单等。1.
8、自制原始凭证第二十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。1.领料单格式领料单格式第二十一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第二十二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第二十三页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。外外来来原原始始凭凭证证是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时，从从其其他他单单位位和和个个人人取取得得的的原原始始凭凭证证，如如发发票票、收收据据、车车船船票票等等。如下面图片所示2.外来原始凭证第二十四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。增值税专用发票第二十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第二十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第二十七页，编辑于星期
9、六：二十一点 二十九分。第二十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第二十九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。火车票及飞机票第三十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）按照格式不同分类：（二）按照格式不同分类：（1）通用凭证通用凭证：由有关部门统一印制、：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（全国通用的增值税发方法的原始凭证。（全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等）票、银行转帐结算凭证等）（2）专用凭证专用凭证：由单位自行印制、仅：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（收料单、在本单位内部使用的原
10、始凭证。（收料单、领料单、工资费用单、折旧计算表等）领料单、工资费用单、折旧计算表等）第三十一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。按填制的方法分按填制的方法分（三）、按填制方法一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证第三十二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（1）一次凭证：一次凭证是指只一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。其填制手续是一次完成的，如各种外来原始凭证和自制原始凭证都是一次凭证，是一次有效的。如购货发票、收据、借款单、银行结算凭证等，使用方便、但数量较多。第三十三页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（2）累计凭证：累记凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）多
11、次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。它是多次有效的原始凭证。代表性的累计凭证是“限额领料单”。第三十四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。3）汇总凭证：汇总凭证也称总原始凭证表总原始凭证表，是指对一一定时期定时期内反映相同经济业务的多若干原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。常用的汇总凭证有：发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报等。第三十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，一般应具备以下基本内容：1、原始凭证
12、的名称；2、填制原始凭证的日期；3、凭证的编号 4、接受原始凭证的单位名称（抬头人）；5、经济业务的内容（含数量、单价和金额等）；6 填制单位的签章；7、有关人员（部门负责人、经办人员）的签名或盖章；8、填制凭证单位名称或者填制人姓名。9、凭证附件。二、原始凭证的基本内容第三十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（一）（一）填制原始凭证的基本要求填制原始凭证的基本要求 1、记录真实记录真实 2 2、内容完整、内容完整 3 3、手续完备、手续完备 4 4、书写要清楚、规范、书写要清楚、规范 5 5、编号要连续、编号要连续 6 6、不得涂改、刮擦、挖补、不得涂改、刮擦、挖补 7 7、填制要及时
13、、填制要及时三、原始凭证的填制要求第三十七页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（一一）各各种种凭凭证证的的书书写写要要用用蓝蓝黑黑墨墨水水（套套写写可可用用蓝蓝色色圆圆珠珠笔笔），文文字字要要简简要要，字字迹迹要要清清楚楚，易易于于辨辨认：认：1 1、不得使用未经国务院公布的简化字；、不得使用未经国务院公布的简化字；2 2、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；3 3、属属于于套套写写的的凭凭证证，必必须须用用双双面面复复写写纸纸套套写写一一定定要写透，不要上面清楚，下面模糊。要写透，不要上面清楚，下面模糊。原始凭证的填制要求与填制方法工作中的书写工作
14、中的书写要求，一定要要求，一定要记住哦记住哦第三十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）阿拉伯数字的书写要求（二）阿拉伯数字的书写要求 1 1、阿阿拉拉伯伯数数字字应应当当一一个个一一个个地地书书写写，不不得得连连笔书写。笔书写。2 2、阿阿拉拉伯伯数数字字在在书书写写时时应应有有一一定定的的斜斜度度，一一般般可可掌握在掌握在6060度左右。度左右。3 3、阿阿拉拉伯伯数数字字的的高高度度占占凭凭证证横横格格高高度度的的1/21/2为为宜，并注意紧靠横格底线。宜，并注意紧靠横格底线。原始凭证的填制要求与填制方法第三十九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（三）汉字大小写数字的书写规范
15、三）汉字大小写数字的书写规范 1 1、汉汉字字大大写写金金额额数数字字一一律律用用如如：壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿、元、角、分、零、整等；亿、元、角、分、零、整等；2 2、大大写写金金额额数数字字到到元元或或角角为为止止的的，在在“元元”或或者者“角角”字字之之后后应应当当写写“整整”字字或或“正正”；大大写写金金额额有有分分的的，分分字字后后不不写写“整整”字字或或“正正”。字如：字如：原始凭证的填制要求与填制方法￥471.90471.90人民币肆佰柒拾壹元玖角整人民币肆佰柒拾壹元玖角整第四十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（四）货
16、币符号的书写规范（四）货币符号的书写规范 1 1、阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字前前面面应应当当书书写写币币种种符符号号或或者者货货币币名名称称符号和币种符号，如符号和币种符号，如“人民币人民币”或者或者“￥”。2 2、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。3 3、所所有有以以元元为为单单位位的的阿阿拉拉伯伯数数字字，除除表表示示单单价价等等情情况况外外，一一律律填填写写到到角角分分，无无角角分分的的，角角位位和和分分位位可可写写“0000”或或者者符符号号“”；有有角角无无分分的的，分分位位应应当当写写“0 0”，不不得得用用符符号号“”代替。代
17、替。4 4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称。、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称。原始凭证的填制要求与填制方法第四十一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（五）原始凭证的错误更正（五）原始凭证的错误更正 1 1、各各种种凭凭证证不不得得随随意意涂涂改改、刮刮擦擦、挖挖补补，内内容容填填写写错错误误需需要要更更正正时时，应应当当由由开开出出单单位位重重开开或或者者更更正正，更更正正处处应应当当加加盖盖开开出单位的公章。出单位的公章。2 2、作作废废的的凭凭证证应应当当加加盖盖“作作废废”戳戳记记，连连同同存存根根一一起起保保存存，不得撕毁。不得撕毁。3 3、原原
18、始始凭凭证证金金额额出出现现错错误误的的不不得得更更正正，只只能能由由原原始始凭凭证证开开具单位重新开具。具单位重新开具。原始凭证的填制要求与填制方法第四十二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（六）银行票据的填写方法（六）银行票据的填写方法 1 1、中中文文大大写写金金额额数数字字应应用用正正楷楷或或行行书书填填写写，不不得得自造简化字。自造简化字。2 2、中中文文大大写写数数字字到到“元元”为为止止的的，在在“元元”之之后后，应应写写“整整”（或或“正正”字字），在在“角角”之之后后可可以以不不写写 “整整”（或或“正正”字字）。大大写写金金额额数数字字有有“分分”的，的，“分分”之后不
19、写之后不写 “整整”（或（或“正正”字）。字）。三、原始凭证的填制要求与填制方法第四十三页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。3 3、中中文文大大写写金金额额数数字字前前应应标标明明“人人民民币币”字字样样，大大写写金金额额数数字字应应紧紧接接“人人民民币币”字字样样填填写写，不不得得留留有有空空白。白。4 4、阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字中中有有“0 0”时时，中中文文大大写写应应按按照照汉汉语语语语言言规规律律、金金额额数数字字构构成成和和防防止止涂涂改改的的要要求求进进行行书书写。写。5 5、阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字前前面面，均均应应填填写写人人民民币币“￥”符符号号
20、。阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字要要认认真真填填写写，不不得得连连写写，造成分辨不清。造成分辨不清。原始凭证的填制要求与填制方法第四十四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。6 6、票据的出票日期必须使用中文大写。、票据的出票日期必须使用中文大写。在在填填写写月月、日日时时，月月为为壹壹、贰贰和和壹壹拾拾的的，日日为为壹壹至至玖玖和和壹壹拾拾、贰贰拾拾和和叁叁拾拾的的，应应在在其其前前加加“零零”；日日为为拾拾壹壹至至拾拾玖玖的的，应应在其前面加在其前面加“壹壹”。如：如：2 2月月1515日日，应写成：，应写成：零贰月壹拾伍日零贰月壹拾伍日 1010月月2020日，日，应写成：应写成：
21、零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日原始凭证的填制要求与填制方法第四十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。7 7、票票据据出出票票日日期期使使用用小小写写填填写写的的，银银行行不不予予以以受受理理。大大写写日日期期未未按按规规范范填填写写的的，银行可不予以受理。银行可不予以受理。原始凭证的填制要求与填制方法第四十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。三、原始凭证的式样与填制举例第四十七页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。华夏股份华夏股份有限公司有限公司财务专用章财务专用章 交交 通通 银银 行行 转账支票存根（皖）转账支票存根（皖）00497458 科科 目目-对方科目对方科目-出票日期出票日
22、期 年年 月月 日日单位主管单位主管 会计会计 交通银行交通银行转账支票（皖）转账支票（皖）00497458出票日期（大写）出票日期（大写）年年 月月 日日收款人：收款人：付款行名称：付款行名称：交行康复路分理处交行康复路分理处出票人账号：出票人账号：人民币人民币（大写）（大写）十十万万千千 百百 十十 元元 角 分用途用途 上列款项请从上列款项请从我账户内支付我账户内支付出票人签章出票人签章科目（借）科目（借）-对方科目（贷）对方科目（贷）-转账日期转账日期 年年 月月 日日 复核复核 记账记账收款人：金 额：用 途：2006 7 20叁万伍仟壹佰元整叁万伍仟壹佰元整华夏股份有限公司3510
23、0.00 货款贰零零贰零零陆陆 零柒零柒 零贰拾零贰拾￥3 5 1 0 0 0 0华夏股份有限公司华夏股份有限公司2819345001货款货款玲张玲张章华章华第四十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。(二二)自制原始凭证的填制要求自制原始凭证的填制要求1.一次凭证一次凭证 一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。一次凭证是只登记一笔经济业务的凭证。原原始始凭凭证证中中大大多多数数是是一一次次凭凭证证，如如收收料料单单、发发货货单单、收据、借款单、银行结算凭证等。收据、借款单、银行结算凭证等。这种凭证单一，便于分类保管和使用，核算简单。这种凭证单一，便于分类保管和使用，核算简单。第四十九页，编辑
24、于星期六：二十一点 二十九分。累累计计凭凭证证是是在在一一定定时时期期内内，连连续续登登记记发发生生的的相相同同经经济济业务的凭证，如业务的凭证，如限额领料单，如表限额领料单，如表4-24-2。它它是是一一定定时时期期内内在在一一张张凭凭证证上上登登记记连连续续发发生生的的相相同同经经济济业业务务，随随时时计计算算累累计计数数，以以便便同同计计划划或或定定额额数数相相对对照照，控制支出，厉行节约。控制支出，厉行节约。2.累计凭证第五十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。汇汇总总凭凭证证亦亦称称原原始始凭凭证证汇汇总总表表，是是根根据据若若干干张张反反映映相相同同经经济济业业务务的的凭凭证证经
25、经过过汇汇总总而而填填制制的的凭凭证证，如如工工资资结结算算汇汇总总表表、差差旅旅费费报销单等。汇总格式参见表报销单等。汇总格式参见表4-6.4-6.将将相相同同经经济济业业务务的的凭凭证证汇汇总总填填制制在在一一张张凭凭证证上上，有有利利于于简简化化编编制制记记账账凭凭证证和和登登记记会会计计账账簿簿工工作作，也也有有利利于于分分析析经经济业务。济业务。3.汇总凭证第五十一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（三）外来原始凭证的填制要求（三）外来原始凭证的填制要求外来凭证是在企业同外单位外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员经办人员填制的。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制的，或经税
26、务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章单位公章方有效，对于一式多联一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。第五十二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制的方现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制的方法。法。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款任证。从事其他经营活动中，开具、收取的收付款任证。发票的基本联次为三联，第一联为存根联，发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款的原始凭证；
27、第三联为记账联，开票方作为付款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次除同记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次除同于发票的三联外，还应包括抵扣联，收执方作为于发票的三联外，还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。抵扣税款的凭证。小知识小知识第五十三页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。第五十四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。1 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2
28、 2、填制凭证的日期、填制凭证的日期 ；3 3、填制和接受凭证的单位名称、填制和接受凭证的单位名称 ；4 4、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要 ；5 5、经济业务的数量、单价和金额、经济业务的数量、单价和金额 ；6 6、经办人员的签名或盖章、经办人员的签名或盖章 ；7 7、联次说明。、联次说明。原始凭证的基本内容 凭凭证证内内容容第五十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（一）审核原始凭证的真实性。其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审核。对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员的签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。此
29、外，对通用凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。第五十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）原始凭证的合法性 审核其是否有违反国家法律法规的情况；是否以合同为依据；有无违反财经制度的现象；是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否贪污腐化等行为。第五十七页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（三）审核原始凭证的合理性原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。第五十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（四）审核原始凭证的完整性 原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、数字是否工整、凭证联次是否正确、有关签章是否齐全等 第五十
30、九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（五）审核原始凭证的正确性 审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确；书写是否规范、有无刮擦、涂改和挖补等。第六十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（六）审核原始凭证的及时性原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证，及时进行凭证的传递。第六十一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重
31、开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第六十二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。自制原始凭证自制原始凭证小总结外来原始凭证外来原始凭证一一次次凭凭证证累累计计凭凭证证汇总汇总凭证凭证一一次次凭凭证证第六十三页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第三节第三节 记账凭证记账凭证 一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类 二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制 四、汇总记账凭证的填制四、汇总记账凭证的填制第六十四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。一、记账凭证的种类（一）专用凭证
32、（一）专用凭证 （二）通用凭证（二）通用凭证 （三）复式记账凭证（三）复式记账凭证 （四）单式记账凭证（四）单式记账凭证（五）汇总记账凭证（五）汇总记账凭证 第六十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。记账凭证按反映记账凭证按反映的经济业务内容的经济业务内容的不同的不同（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 第六十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。1 1收款凭证收款凭证 收收款款凭凭证证是是用用来来记记录录现现金金和和银银行行存存款款收收款款业业务务的的记记账账凭凭证证。它它是是出出纳纳人人员员根根据据库库存存现现金金收收入入业
33、业务务和和银银行行存存款款收收入入业业务务的的原原始始凭凭证证编编制制的的专专用用凭凭证证，据据以以作作为为登记现金和银行存款等有关账户。见表登记现金和银行存款等有关账户。见表4-94-92.付款凭证付款凭证 付付款款凭凭证证是是用用来来记记录录现现金金和和银银行行存存款款付付款款业业务务的的记记账凭证账凭证.见表见表4-104-103 3转账凭证转账凭证 转账凭证是用来记录不涉及现金、银行存款收、付业务转账凭证是用来记录不涉及现金、银行存款收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。见表以外的其他经济业务的记账凭证。见表4-114-11第六十七页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。记账凭证划分为
34、收、付款凭证和转账凭证三种，便于按经济业务对会计人员进行分工，也便于提供分类核算数据，为记账工作带来方便，但工作量大。此种做法为大多数企事业单位所采用，适用规模较大、收付业务较多的单位。第六十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。有有些些小小型型企企业业会会计计人人员员较较少少，业业务务较较为为简简单单，为为了了简简化化凭凭证证编编制制，只只使使用用一一种种记记账账凭凭证证即即通通用用凭凭证证（格格式式与与转转账账凭凭证证相相同同），记记录录发发生生的的各各种种经经济济业业务。务。第六十九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证1.1.复式记账凭
35、证复式记账凭证复复式式记记账账凭凭证证亦亦称称多多项项记记账账凭凭证证，是是指指将将每每一一笔笔经经济济业业务务事事项项所所涉涉及及的的全全部部会会计计科科目目及及其其发发生生额额均均在在同同一一张张记记账账凭凭证证中中反反映映的的一一种种凭凭证证。例例如如：收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证、转转账账凭凭证证、通用记账凭证都属于复试凭证通用记账凭证都属于复试凭证 优优点点：是是可可以以把把一一项项经经济济业业务务完完整整地地表表现现在在1 1张张凭凭证证上上，降降低低工工作作量量和和减减少少记记账账凭凭证证的的张张数数，便便于于与与所所附附的的原原始始凭凭证证对对照照分分析析经经济济业业务务
36、的的合合法法合合理理性性；且且填填写写方方便便，附附件件集中，便于凭证的分析和审核。集中，便于凭证的分析和审核。缺点：缺点：是不便于分工记账，也不便于传递和科目汇总。是不便于分工记账，也不便于传递和科目汇总。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。第七十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。2.单式记账凭证 单单式式记记账账凭凭证证是是在在一一张张记记账账凭凭证证上上只只填填列列经经济济业业务务事事项项所所涉涉及及的的一一个个会会计计科科目目及及其其金金额额的的记记账账凭凭证证。填填列列借借方方科科目目的的称称为为借借项项凭凭证证，填填列列贷贷方方科科目目的的称
37、称为为贷贷方方凭凭证证。一一笔笔经济业务如果涉及几个会计科目，就要填制几张会计凭证。经济业务如果涉及几个会计科目，就要填制几张会计凭证。这这种种凭凭证证内内容容单单一一，便便于于按按科科目目进进行行汇汇总总；便便于于分分工工记记账账，加加速速日日常常的的结结账账工工作作。但但是是，一一张张凭凭证证不不能能反反映映每每笔笔经经济济业业务务的的全全貌貌，不不便便于于检检验验会会计计分分录录的的正正确确性性。如如有有差差错错，查查找找费费时时。单单式式记记账账凭凭证证分分散散、数数量量多多，一一般般适适用用于于业业务务工作量大、会计人员较多的单位。工作量大、会计人员较多的单位。第七十一页，编辑于星期
38、六：二十一点 二十九分。（1 1）记账凭证的名称；）记账凭证的名称；（2 2）记账凭证的日期；）记账凭证的日期；（3 3）记账凭证的编号；）记账凭证的编号；（4 4）经济业务内容摘要；）经济业务内容摘要；（5 5）经济业务项涉及的会计科目及记账方向；）经济业务项涉及的会计科目及记账方向；（6 6）经济业务事项的金额；）经济业务事项的金额；（7 7）记账标记；）记账标记；（8 8）所附原始凭证张数；）所附原始凭证张数；（9 9）会会计计主主管管、记记账账、审审核核、出出纳纳、制制单单等等有有关关人人员员签签章章，收收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖
39、章。二、记账凭证的基本内容第七十二页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。三、记账凭证的填制要求（一）基本要求（一）基本要求1.1.记账凭证各项内容必须完整。记账凭证各项内容必须完整。2.2.记账凭证应该连续编号。一笔经济业务需要填记账凭证应该连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上的记账凭证的，可以采用分数编号。制两张以上的记账凭证的，可以采用分数编号。3.3.记账凭证的书写应清楚、规范。记账凭证的书写应清楚、规范。4.4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干同类原始凭证汇总编制，也可以根据根据若干同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总填制。
40、原始凭证汇总填制。第七十三页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6.填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔数字下的空行至合计数上的空行处划线注销。第七十四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）填制的方法1 1填制日期填制日期 一一般般是是填填写写记记账账凭凭证证当当天天的的日日期期，根根据据需需要要也也可可填写经济业务发生时的日期或月末日期。填写经济业务发生时的日期或月末日期。2 2摘要摘要 经经济济业业务务摘摘要要应应与与所所属属原原始始凭凭证
41、证的的内内容容相相符符，文文字字表述准确，简明扼要。表述准确，简明扼要。第七十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）填制的方法3 3 会计科目（账户）会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。列明一级科目、二级科目或明细科目。会会计计科科目目（账账户户）和和明明细细科科目目要要写写全全称称，不能省略，以便日后核查。不能省略，以便日后核查。第七十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）填制的方法4 4 金额金额 （）阿阿拉拉伯伯数数字字应应当当一一个个一一个个地地写写，不不得得连连笔写。笔写。（）所所有有以以元元为为单单位位（其其他他货货币币种种类类为为该该货货币币基基本本
42、单单位位，下下同同）的的阿阿拉拉伯伯数数字字，除除表表示示单单价价等等情情况况外，一律填写到角分。外，一律填写到角分。第七十七页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）填制的方法5 5 编号编号采采用用多多种种凭凭证证的的要要分分类类编编号号，每每月月从从第第1号号编编起，例如收字第起，例如收字第1号，付字第号，付字第1号，转字第号，转字第1号。号。一一笔笔复复杂杂的的会会计计分分录录要要编编制制多多张张记记账账凭凭证证的的，采用采用“分数编号法分数编号法”。如。如1/2、2/2.只只采采用用一一种种通通用用记记账账凭凭证证的的，可可按按编编制制凭凭证证的的先先后顺序编号，每月从第后顺序编号
43、，每月从第1号编起。号编起。第七十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）填制的方法6 6 附件附件记记账账凭凭证证一一般般都都有有原原始始凭凭证证或或其其他他资资料料作作为为附附件，需要在记账凭证上注明其张数。件，需要在记账凭证上注明其张数。一一张张原原始始凭凭证证所所列列支支出出由由几几个个单单位位共共同同负负担担，要开具原始凭证分割单。要开具原始凭证分割单。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。第七十九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（二）填制的方法7 7 责任人员签字责任人员签字 记记账账凭凭证证编编制制完完毕毕，与与所所属属原原始
44、始凭凭证证核对后，由有关人员签字或盖章。核对后，由有关人员签字或盖章。第八十页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（三）填制步骤第第一一步步：复复核核原原始始数数据据，确确认认原原始始凭凭证证的的合合法性、真实性、正确性。法性、真实性、正确性。第第二二步步：分分析析业业务务事事项项，确确定定应应借借、应应贷贷科科目目，不不能能自自定定会会计计科科目目或或随随意意改改变变会会计计科科目目的的核核算算内容。内容。第三步：认真填列记账凭证。第三步：认真填列记账凭证。练习登记记账凭证练习登记记账凭证第八十一页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。收收 款款 凭凭 证证 借方科目：借方科目：年年 月月 日
45、日 银银 收字第收字第 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款应收账款应收账款 收到乙公司所欠货款收到乙公司所欠货款60000元，存入银元，存入银行行 6 0 0 0 0 0 2009 6 10 038号号￥60 0 0 0 0张静张静 【例例】200909年年6月月10日收到上月日收到上月乙公司所欠销公司所欠销售货款售货款6000060000元，存入银行。元，存入银行。第八十二页，编辑于星期六：二十
46、一点 二十九分。付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 银付字第银付字第 号号 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款管理费用管理费用 办公费办公费支付办公费支付办公费 5 0 0 0 0 0 2009 6 15035￥5 0 0 0 0 0张静张静 【例例】2009年年6月月15日以银行存款日以银行存款5000元支付行政元支付行政部门的办公费。部门的办公费。第八十三页，编辑于星期六：二十
47、一点 二十九分。转转 账账 凭凭 证证 年年 月月 20 日日 转字第转字第 号号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号总账科目总账科目明细科目明细科目+十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分厂房厂房合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单固定资产固定资产国家投入国家投入厂房厂房 8 0 0 0 0 0 020092009 6 6045 翟翟 文文 8 0 0 0 0 0 0实收资本实收资本￥8 0 0 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 0 【例例6-
48、】200909年年6月月20日，国家投资厂房一幢，日，国家投资厂房一幢，价值价值80000元，已交企业使用。元，已交企业使用。附附件件 张张1第八十四页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 记字记字 第第 号号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款向银行借入向银行借入短期借款短期借款 5
49、0 0 0 0 0 0 20092009 6 206 20 045翟翟 文文 5 0 0 0 0 0 0短期借款短期借款￥5 0 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0 0 【通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证】200909年年6月月20日，企业向银行借款日，企业向银行借款50000元，已存入银行。元，已存入银行。第八十五页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。只有审核无误的记账凭证
50、才能作为记账的依据只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。第八十六页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。图片展示图片展示第八十七页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。第 四 节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管第八十八页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。一、会计凭证的传递1.概念：会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管的过程中，在本单位内部有关部门和人员之间的传递程序。第八十九页，编辑于星期六：二十一点 二十九分。判断题：会计凭证传递是指从会计凭证从取得或填制到归档保管的整个过程中，在财会部门内部按规定的路线进行