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1、2023/2/151第五章第五章 会计凭证会计凭证学习重点：学习重点：5-1会计凭证会计凭证5-2原始凭证原始凭证5-3记账凭证记账凭证5-4会计凭证设计、传递和保管会计凭证设计、传递和保管2023/2/1525-1会计凭证会计凭证一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类2023/2/153一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务，明明确确经经济济责责任任，具有一定格式，作为记账依据的书面证明。具有一定格式，作为记账依据的书面证明。填制、取得和审核会计凭证，是会计核算工填制、取得和审核
2、会计凭证，是会计核算工作的开始，也是对日常经济业务监督的重要环节。作的开始，也是对日常经济业务监督的重要环节。会计循环是企业在一个会计期间内，从业务会计循环是企业在一个会计期间内，从业务发生到编凭证、编报表的一系列会计处理程序。发生到编凭证、编报表的一系列会计处理程序。会计循环的基本步骤：经济业务会计循环的基本步骤：经济业务(原始凭证原始凭证)记帐凭证记帐凭证入总帐、明细帐入总帐、明细帐期末调整事项期末调整事项试算平衡试算平衡结帐结帐编报表。编报表。2023/2/154二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用1反映经济业务，提供记账真实依据。反映经济业务，提供记账真实依据。2明确经济责任，推行经济
3、责任制。明确经济责任，推行经济责任制。3监督经济业务，是否合理合法。监督经济业务，是否合理合法。4.保护财产安全完整，合理使用。保护财产安全完整，合理使用。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会会计计凭凭证证形形式式繁繁多多，按按其其用用途途和和填填制制程程序序的的不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。2023/2/1555-2原始凭证原始凭证一原始凭证的概念一原始凭证的概念二原始凭证的种类二原始凭证的种类三原始凭证的基本内容三原始凭证的基本内容四原始凭证的填制四原始凭证的填制五原始凭证的审核五原始凭证的审核2023/2/156一原始凭证的概念一原始凭证的
4、概念原原始始凭凭证证是是经经办办单单位位或或人人员员在在办办理理经经济济业业务务过过程程中中取取得得或或填填制制的的，用用以以记记录录经经济济业业务务发发生生或或完完成成情情况况、明明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。二原始凭证的种类二原始凭证的种类1原始凭证按来源不同，可分为自制凭证和外来凭证。原始凭证按来源不同，可分为自制凭证和外来凭证。自自制制凭凭证证（自自制制原原始始凭凭证证）：亦亦称称内内部部凭凭证证，是是单单位位在在发发生生经经济济业业务务过过程程中中，由由本本单单位位经经办办业业务务的的部部门门或或人人员员在在办办理理经经济济业业务务
5、时时填填制制的的、并并被被本本单单位位所所使使用用的原始凭证。的原始凭证。常用的自制凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。常用的自制凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。2023/2/157外外来来凭凭证证（外外来来原原始始凭凭证证）：亦亦称称外外部部凭凭证证，是是单单位位在在发发生生经经济济业业务务过过程程中中，由由外外单单位位经经办办业业务务的的部部门门或或人人员员在在办办理理经经济济业业务务时时填填制制的的、并被本单位所使用的原始凭证。并被本单位所使用的原始凭证。常常用用的的外外来来凭凭证证有有：供供货货单单位位填填制制的的销销货货发发票票、运输单位填制的运杂费收据等。运输单位填制的运杂
6、费收据等。2023/2/1582原原始始凭凭证证按按凭凭证证填填制制方方法法的的不不同同，可可分分为为一一次次凭凭证证、累计凭证和汇总凭证累计凭证和汇总凭证。一一次次凭凭证证：是是一一次次填填制制完完成成、登登记记一一笔笔经经济济业业务务的的原始凭证。原始凭证。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。累累计计凭凭证证：是是在在一一定定时时期期内内，经经多多次次填填制制完完成成、累累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等。常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等。汇汇总总
7、凭凭证证：是是根根据据反反映映相相同同经经济济业业务务的的多多张张原原始始凭凭证证，按按一一定定标标准准综综合合后后一一次次填填制制完完成成的的原原始始凭凭证证。常常用用的的汇汇总总凭凭证证有有：差差旅旅费费报报销销单单、工工资资汇汇总总表表、材材料料耗用汇总表等。耗用汇总表等。2023/2/1593原原始始凭凭证证按按凭凭证证用用途途不不同同，可可分分为为通通知知凭凭证证、执执行凭证和计算凭证。行凭证和计算凭证。通通知知凭凭证证：亦亦称称命命令令凭凭证证，是是在在办办理理某某项项经经济济业业务务前，指示或命令办理该项经济业务的原始凭证。前，指示或命令办理该项经济业务的原始凭证。常常用用的的通
8、通知知凭凭证证有有：扣扣款款通通知知单单、调调入入（出出）职职工工通通知单、产品订货单等等。知单、产品订货单等等。执执行行凭凭证证：是是详详细细记记载载经经济济业业务务的的具具体体情情况况，证证明明经济业务已办理完毕的原始凭证。经济业务已办理完毕的原始凭证。常常用用的的执执行行凭凭证证有有：发发票票、收收据据、收收料料单单、产产品品出出库库单、固定资产报废单等等。单、固定资产报废单等等。计计算算凭凭证证：是是根根据据已已完完成成的的经经济济业业务务的的资资料料，按按照照内内在在联联系系经经过过一一定定计计算算而而采采用用原原有有资资料料和和计计算算后后资资料料填制的原始凭证。填制的原始凭证。常
9、常用用的的计计算算凭凭证证：固固定定资资产产折折旧旧计计算算单单、工工资资计计算算单单、产品成本计算单等。产品成本计算单等。2023/2/15104原始凭证按凭证格式的不同，原始凭证按凭证格式的不同，可分为统一凭证和专用凭证可分为统一凭证和专用凭证。统统一一凭凭证证：是是由由有有关关主主管管部部门门统统一一制制作作并并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。如如全全国国统统一一的的银银行行结结算算凭凭证证、按按地地区区印印制制的的统一发票等。统一发票等。专专用用凭凭证证：是是单单位位自自行行制制作作并并在在本本单单位位范范围内使用的特殊格式的原始凭证。围内使
10、用的特殊格式的原始凭证。2023/2/1511三原始凭证的基本内容三原始凭证的基本内容名称；名称；填制日期；填制日期；填制单位名称和填制人姓名；填制单位名称和填制人姓名；接受凭证单位名称；俗称抬头。接受凭证单位名称；俗称抬头。经济事项名称、数量、单价、金额；经济事项名称、数量、单价、金额；经办人员的签名或盖章。经办人员的签名或盖章。2023/2/1512四原始凭证的填制四原始凭证的填制填制方法。填制方法。按书上凭证表格逐项说明填制方法。按书上凭证表格逐项说明填制方法。外来原始凭证外来原始凭证；增值税专用发票、发货票增值税专用发票、发货票自制原始凭证自制原始凭证 一次凭证：领料单、借款单一次凭证
11、：领料单、借款单累计凭证：限额领料单累计凭证：限额领料单 汇总原始凭证：发料凭证汇总表汇总原始凭证：发料凭证汇总表 2023/2/1513填制要求填制要求：1 1、经济业务合法真实、经济业务合法真实2 2、各项内容必须逐项填写齐全；、各项内容必须逐项填写齐全；3 3、各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水；、各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水；4 4、大小写金额必须相符；、大小写金额必须相符；数字大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、数字大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟，捌、玖、拾、佰、仟，阿拉伯数字不得连笔书写，前面要不留空白书写阿拉伯数字不得连笔书写，前面要不留空白
12、书写币种符号￥，数字填写一律要填到角、分。币种符号￥，数字填写一律要填到角、分。2023/2/1514填制要求填制要求：5 5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补；、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补；6 6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核；、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核；7 7、各种凭证填写必须及时填制。、各种凭证填写必须及时填制。8、经办人签名，单位财务公章。责任明确。、经办人签名，单位财务公章。责任明确。9、购购买买实实物物要要有有验验收收人人，售售货货退退回回凭凭退退货货发发票票，退存款要有收款凭证或汇款银行汇款凭证。退存款要有收款凭证或汇款银行汇款凭证。2023/2
13、/1515五原始凭证的审核五原始凭证的审核（一）原始凭证审核的内容（一）原始凭证审核的内容1 1、审核的合法性和真实性；、审核的合法性和真实性；2 2、审核合理性；、审核合理性；3 3、审核完整性、审核完整性4 4、审核正确性。、审核正确性。2023/2/1516（二）原始凭证审核后的处理（二）原始凭证审核后的处理1 1、会计机构、会计人员对不真实的原始凭证、会计机构、会计人员对不真实的原始凭证有权不予受理；有权不予受理；2 2、对记录不准确、不完整的原始凭证要退回、对记录不准确、不完整的原始凭证要退回进行更正、补充；进行更正、补充；3 3、错误凭证要进行更正：文字可由出具单位、错误凭证要进行
14、更正：文字可由出具单位更正盖章，数字不得更正，需出具单位重新开更正盖章，数字不得更正，需出具单位重新开具；具；4 4、各项内容不得涂改；、各项内容不得涂改；5、开具单位有依法开具准确无误的凭证的法开具单位有依法开具准确无误的凭证的法律义务律义务。附规范要求：word5.凭证2023/2/15175-35-3记账凭证记账凭证一记账凭证的概念一记账凭证的概念二记账凭证的种类二记账凭证的种类三记账凭证的填制三记账凭证的填制四记账凭证的审核四记账凭证的审核2023/2/1518一记账凭证的概念一记账凭证的概念 记记账账凭凭证证是是指指对对原原始始凭凭证证进进行行整整理理，确确定定会会计分录，作为记账依
15、据的书面证明。计分录，作为记账依据的书面证明。二记账凭证的种类二记账凭证的种类1 1按按凭凭证证的的用用途途分分，可可分分为为汇汇总总记记账账凭凭证证和和分分录记账凭证。录记账凭证。汇汇总总记记账账凭凭证证：简简称称汇汇总总凭凭证证，是是根根据据分分录录凭凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。分分录录记记账账凭凭证证：简简称称分分录录凭凭证证，是是根根据据原原始始凭凭证确定并填写会计分录的记账凭证。证确定并填写会计分录的记账凭证。2023/2/15192 2分分录录记记账账凭凭证证按按与与货货币币资资金金的的关关系系分分收收款款凭凭证、付款凭证和转账
16、凭证。证、付款凭证和转账凭证。分分录录记记账账凭凭证证按按照照经经济济业业务务所所涉涉及及对对象象及及其其运运动动方方向向的的不不同同，可可分分为为收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转账凭证。转账凭证。收收款款凭凭证证：是是根根据据现现金金和和银银行行存存款款收收款款业业务务的的原凭填制的分录凭证。原凭填制的分录凭证。付付款款凭凭证证：是是根根据据现现金金和和银银行行存存款款付付款款业业务务的的原凭填制的分录凭证。原凭填制的分录凭证。转转账账凭凭证证：是是根根据据不不涉涉及及现现金金和和银银行行存存款款的的收收、付业务的原凭填制的分录凭证。付业务的原凭填制的分录凭证。2023/2/1520
17、3 3、分分录录记记账账凭凭证证按按照照填填制制方方法法的的不不同同，可可分分为为复式凭证和单式凭证。复式凭证和单式凭证。复复式式凭凭证证：是是填填制制一一笔笔经经济济业业务务中中相相互互对对应应的的全部会计科目及其发生额的分录凭证。全部会计科目及其发生额的分录凭证。单单式式凭凭证证：是是填填制制一一笔笔经经济济业业务务中中一一个个会会计计科科目及其发生额的分录凭证。例借项、贷项凭证。目及其发生额的分录凭证。例借项、贷项凭证。2023/2/1521三记账凭证的填制三记账凭证的填制记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容无论何种格式的记账凭证都应包括以下内容：无论何种格式的记账凭证都应包括以下内容：
18、（1 1）凭证的名称；收付转等。）凭证的名称；收付转等。（2 2）填制日期；）填制日期；（3 3）经济业务的内容摘要；）经济业务的内容摘要；（4 4）经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称；）经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称；（5 5）经济业务的金额；）经济业务的金额；（6 6）凭证的类别（字）和编号；）凭证的类别（字）和编号；（7 7）过账的标记；）过账的标记；（8 8）所附原始凭证的张数；）所附原始凭证的张数；（9 9）制证）制证.审核审核.记帐等人员签字与盖章。记帐等人员签字与盖章。2023/2/1522记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求一般要求：一般要求：（1 1）依据正确）依
19、据正确 （2 2）内容完整）内容完整（3 3）书写清楚）书写清楚 （4 4）填制及时）填制及时技术性要求：技术性要求：记账凭证日期：财会部门受理业务事项日期为准；记账凭证日期：财会部门受理业务事项日期为准；摘要栏要求正确填写，不可漏填或错填；摘要栏要求正确填写，不可漏填或错填；针对经济业务正确运用会计科目，准确编制会计针对经济业务正确运用会计科目，准确编制会计分录；分录；记账凭证中金额应与原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证中金额应与原始凭证或原始凭证汇总表一致；一致；不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上；份记账凭证上；2023/2/15
20、23记账凭证在一个月内应当连续编号，一笔业务需要填记账凭证在一个月内应当连续编号，一笔业务需要填制两张或两张以上记账凭证时，可采用分数编号法；制两张或两张以上记账凭证时，可采用分数编号法；p:104p:104除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明张数。其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明张数。对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应保留原始凭证开出应保留原始凭证开出“原始凭证分割单原始凭证分割单”；记账凭证填制发现错误时，应重新填制；记账凭证填制发现错
21、误时，应重新填制；填制完经济业务如有空行，需划线注销；填制完经济业务如有空行，需划线注销；记账凭证填完后应进行复核、检查，签名盖章；记账凭证填完后应进行复核、检查，签名盖章；电算化单位应在打印出的凭证上签名盖章。电算化单位应在打印出的凭证上签名盖章。收款、付款及转账凭证的填制方法示例收款、付款及转账凭证的填制方法示例发凭证教学生填制。发凭证教学生填制。现现金金存存入入银银行行，从从银银行行提提取取现现金金，只只付付不不收收。一一律律填填付款凭证，不填收款凭证。付款凭证，不填收款凭证。2023/2/1524四记账凭证的审核四记账凭证的审核 对记账凭证的审核，一般包括以下内容：对记账凭证的审核，一
22、般包括以下内容：1.1.填制依据是否真实；填制依据是否真实；2.2.填写项目是否齐全；填写项目是否齐全；3.3.使用会计科目是否正确；使用会计科目是否正确；4.4.金额计算是否正确；金额计算是否正确；5.5.书写是否清楚。书写是否清楚。通通过过对对记记账账凭凭证证的的审审核核，凡凡符符合合规规定定要要求求的的记记账账凭凭证证，才才能能作作为为登登记记账账簿簿的的依依据据；凡凡不不符符合合规规定定要要求求的的记记账账凭凭证证，不不能能作作为为登登记记账账簿簿的的依依据据，应应补补办办手手续续、更更正正错错误误或或重重新新填填制制，经经再再次次审审核核后后，确确定定对对记记账账凭凭证证的的相相应应
23、处处理。理。附附规范规范规定规定word5.word5.凭证凭证docdoc2023/2/15255-45-4会计凭证的传递、整理与保管会计凭证的传递、整理与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递二、会计凭证的整理二、会计凭证的整理三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管2023/2/1526一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递概念：会计凭证从取得、填制到送交会计部门概念：会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员的传递程序和传递时间。的传递程序和传递时间。程程序序：会会计计部部门门会会同同有有关关部部门门共共同同制制定定，
24、一一般般内内容容有有：会会计计凭凭证证的的份份数数传传递递路路线线传传递递时时间间和和速速度度交交接接手手绪绪，明明确确责责任任等等。迅迅速速合合理理运行。运行。意意义义：正正确确组组织织传传递递，可可及及时时反反映映和和监监督督经经济济业业务务的的完完成成情情况况，加加强强经经济济责责任任，提提供供经经济济信信息。息。2023/2/1527二、会计凭证的整理二、会计凭证的整理各种记账凭证在办完各项业务手续，据以记账后，须各种记账凭证在办完各项业务手续，据以记账后，须由会计人员定期清点、整理和分类的程序和方法。由会计人员定期清点、整理和分类的程序和方法。1.1.月月底底或或下下月月初初装装订订
25、。将将全全月月的的凭凭证证整整理理、清清查查有有无无缺号、附件是否齐全。按序号装订成册。缺号、附件是否齐全。按序号装订成册。2.2.装订成册时加具封面、封底，装订线上贴封签。装订成册时加具封面、封底，装订线上贴封签。3.3.在每本封面上标示：在每本封面上标示：单位名称，单位名称，年度、月份和起讫日期，年度、月份和起讫日期，记帐凭证种类和起讫号码，记帐凭证种类和起讫号码，装订人员在封签处加盖骑缝公章。装订人员在封签处加盖骑缝公章。2023/2/1528三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管 指包括保管要求、调用手续、保管期限和销毁办指包括保管要求、调用手续、保管期限和销毁办法等内容的保管制度。财政
26、部与国家档案局法等内容的保管制度。财政部与国家档案局19841984年年6 6月月1 1日发布日发布会计档案管理办法会计档案管理办法。1.1.集集中中保保管管，专专人人负负责责。会会计计凭凭证证归归档档后后的的查查阅阅要要经经批批准准。原原始始凭凭证证不不外外借借，确确需需要要领领导导批批准准可可以以复印。复印。2.2.保保管管期期限限分分永永久久、定定期期二二类类。定定期期分分3 3年年.5.5年年.10.10年年.15.15年年.25.25年年，基基本本都都1010年年以以上上，2525年年和和永永久久的的也不少。参考书：也不少。参考书：会计档案管理办法会计档案管理办法。保管期满需销毁，申清上级批准，本单位派人监销。保管期满需销毁，申清上级批准，本单位派人监销。