《2023年税务会计与税务筹划第版课后习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年税务会计与税务筹划第版课后习题答案.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、税务会计与税收筹划习题答案第二章答案四、计算题1. (1)当期销项税额二480*150+ (50+ 60) * 300+ 1 202 30+1 4*450*(1 +10%) *17%+(69000+ 1 130 / 1 . 13)*13%=7 2023+3300 0 + 1 2 0 2 30+ 6 390 *1 7% + 9 1 0 0= 2 31930 * 17%+9100 = 39 4 28. 1+9100二48 528. 1 (元)(2)当期准予抵扣的进项税额=15 2 0 0*(1-25%) +1360 0+80 0*7%+6870=11 4 00+ 1 3 6 00+56+ 6 87
2、0=3 1 92 6 (元)(3)本月应纳增值税二48 52 8.1 3 1 926= 1 6602. 1 (元)(1)当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+ ( 1 5000+15000*6%) * 1 7%=1 700+5100+2703=9503(2)当期销项税额=234 0 0/1. 17*17%+234/1. 17*17%*5+2 3 40/1.17* 1 7%+35 1 00/1.17*17%=3400+ 1 7 0+340+5100=9010(3)应缴纳增值税=90 1 0-9503=-4 93(1)当期准予抵扣的进项税额=17000+1 20=171 20元(2)当期销项
3、税额=1 20+2340/1.17* 1 7%+1 20230*17%=120+ 340+20400=2086O(3)本月应纳增值税=20 860-171 20+10400 0/1. 04*4%*50%=5740 元2. (1)不能免征和抵扣税额=(40-20*3/4) * (17%-13%)=1万元(2)计算应纳税额所有进项税额= 17+ 1 .7+0. 9 1 +0.8 8=20.49(万元)销项税额=7 : 1. 1 7X17%+60X1 7%=1 1.22 (万元)应纳税额=11.22- (20.49- 1 ) -2=-10. 27(万元)(3)计算公司免抵退税总额免抵退税额二(40
4、20 *3/4) X 1 3%=3. 25 (万元)按照9000万元缴纳营业税，城建税,教育费附加，印花税补交契税，交土地增值税，交公司所得税,代扣个人所得税方案2：签一个代收拆迁款的协议,签一个转让房地产的协议。按照（900。-3*1669. 8）缴纳营业税，城建税，教育费附加，印花税补交契税，交土地增值税，交公司所得税,代扣个人所得税方案3:直接转让1 00%的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税交印花税,补交契税，交公司所得税,代扣个人所得税方案4:以房地产进行投资，与买方共同成立一个新公司，然后再转让在新公司中的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税交纳股权转让的印花
5、税补交契税，交纳公司所得税，代扣个人所得税与方案三不同的是，还可以用本来公司的名字从事活动.第五章答案四、计算题.第一步，拟定收入总额为货币与实物之和22 00 + 1 00=2300 （万元）第二步，拟定扣除项目金额：支付地价款800万元房地产开发成本70 0万元开发费用=50+（800+700） X5%= 125（万元）与转让房地产有关的税金中：营业税23 00X5%=1 1 5 （万元）城建税和教育费附加：1 1 5 X （7%+3%）=11.5 （万元）加扣费用：（800+700） X2O%=300 （万元）扣除费用总计=800+700+1 25+115 + 11. 5+300=205
6、 1 5 （万元）第三步，拟定增值额：2 300-2051.5=2 4 8.5 （万元）第四步，拟定增长率：248.5205 1 .5 = 12. 1 1 %增长率低于20%的普通标准住宅，免税。1 . 土地款=4 7 50 +250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 。00万元营业税=20 000*5%= 1 000万元，城建税及附加=1000*(7%+3%) =100万元允许扣除金额=250 0+3 000+( 3 00+5 500 *5%) +1 1 00+55 0 0 * 20%=2 500+ 3000+57 5+1100+1 100=8275 万
7、元增值额=20 000-8275=11725 万元增长率二1 1725/827 5=141.69%,合用税率50%,扣除率15%住宅楼应交土地增值税=11725 * 50%-8275*15%=5862.5 1 241. 25=4621.25 万元写字楼：收入=30 000万元营业税=30 000*5%= 1500万元,城建税及附加=150 0* (7%+3%) =150万元允许扣除金额=2 500+400 0+6 5 00* 1 0%+1 650+6500*20%=2500 +4000+650+1650+ 1 300=10 1 00 万元增值额=30 0。0 1 0 100=19900 万元增
8、值率=1 9900/1 0100=197%,合用税率50%,扣除率1 5%写字楼应纳土地增值税=19900*50%- 1 0100*15%=9950-1515=8435 万元2 .先判断进口货品完税价格为C IF成交价格-进口后装配调试费完税价格二600-30=570 (万元)关税二570X1 0%=57(万元)纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起1 5日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公 司2 5日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元X0. 05%=28 5 (元)五、分录题.应交关税和商品采购成本计算如下：应交关税二4 000 000X43. 8%二 1 752 000(元)应交消费税二
9、(4 000 000+1 752 000)(1-8%) X8%=6 252 174X8%=500 174 (元)应交增值税二(4 000 000 + 1 752 000+500 174) X1 7%二6 252 174X17%=1 062 8 7 0 (元)会计分录如下：(1)支付国外货款时:借：物资采购贷：应付账款(2)应交税金时：借:物资采购贷：应交税费-应交关税应交消费税(3)上缴税金时：借：应交税费应交增值税(进项税额)应交关税应交消费税贷：银行存款(4)商品验收入库时:借：库存商品贷：物资采购. ( 1 )补交出让金时。借：无形资产贷：银行存款(2)转让时计算应交土地增值税时。4 0
10、00 0004 000 0002 2 52 1741 752 00050 01 741 062 8 701 752 000500 1 743 315 0446 252 1746 25 217450 00 05 0 000增值额=2 000 00 0-50 000-10 000=140 000 （元） 增值率=140 000 60 000X1 00%= 233%借：银行存款贷：应交税费应交营业税应交土地增值税无形资产营业外收入(3)上缴土地增值税及有关税金时。借：应交税费应交土地增值税借：银行存款贷：应交税费应交营业税应交土地增值税无形资产营业外收入(3)上缴土地增值税及有关税金时。借：应交税费
11、应交土地增值税2 00 00010 00063 0005000077 0006 3 000应纳税额=14 0 000X60%-60 000X35%=63 000（元）1 0 0007 3 000应交营业税贷：银行存款六.筹划题1 ,提醒：运用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在2 0%以内.2 .提醒：运用零部件和整机的税率差别筹划.第六章答案四、计算题( 1 )该公司所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，公司当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%o广告费限额=3000 X15%=450(万元)，广告费没有超支，允许扣除100万元。(2)计算该公司所得税前可扣除的管理费用二5
12、00-(20-1 2) - (36-6) -2=460 (万元)按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%; 业务招待费的限额计算：a. 3000X0. 5%= 1 5(万元)；b . 20X60%=12 (万元)；可扣 除12万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租二36万; 24个月X4个月二6 (万元)存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出计算该公司计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴公司所得税居民公司直接投资于其他居民公司的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元(4)公司间经
13、营性违约罚款可扣除。计算该公司应纳税所得额=30007500- 1 2-2 00-460-10. 5=817.5 (万元)(5)计算该公司应纳的所得税额=81 7.5X25%=20438 (万元)(6)应补缴公司所得税=204. 3 8-190 (预交)=1 4.38(万元)(1)该公司的会计利润总额公司账面利润=20 2 3+ 1 0+1.7+60+ 1 0+2-1000-5 0 0 - 3 0 0-50 -40-43. 7=1 50(万元)(2)该公司对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入(3)广告费的纳税调整额：广告费限额=(2023+1 0) X15%=3015(万元)广告费超支
14、=40 0-301.5=98. 5 (万元)，调增应纳税所得额=98. 5万元招待费、三新费用的纳税调整额：招待费限额的计算：80X60%=48万元，(2023+10) X0. 5%= 10. 05万元招待费限额10.05万元，超支69.95万元三新费用加扣：70X50%=35万元合计调增管理费用=69. 95-35=34. 95万元营业外支出调整额：捐赠限额=150X12%=18万元,故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元,直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。(4)应纳税所得额=1 50-2+98. 5+34.95+14=295. 4 5万元应纳所得
15、税=2 95. 45X25%=7386万元3 .招待费标准100*60%=60万元,96 00*0.5%=48万元，超支100-48=52万元广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除研究开发费加计扣除=60*50%= 30万元接受捐赠调整所得额=(50+8. 5)=58. 5万元允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200- 1 20=80万元允许三费额=3。0*(14%+2%+2. 5%) = 30O*18.5%=55. 5 万元三费实际额=50+6+8 = 64万元，超标准=6455.5=8.5万元应纳税所得额=10 0
16、0+52-304-58.5+80+ 8.5=147万元公司所得税=147*2 5%=3675万元.会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500 万元管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；业务招待费=10*60%=6万元，800*。.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元研究开发费允许加扣50%,即20*50%= 10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整： 允许捐赠额=500*12%= 6 0万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1 万元，不允许扣除，调增所得额1万元。营业
17、外收入调整： 收入=7+7*20%=84万元，调增所得额=8.4-7= 14万元全年应纳税所得额=500+ 1 0+6-1 0+5+1 + 1 . 4=513. 4万元应纳所得税=513. 4* 25%=1335万元五、分录题1. （ 1 ） 202 3年当期应交所得税会计折旧二300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元应纳税所得额=3000+150+500- 1 200 X50%+25 0+100-300=3400 （万元）应交所得税二3400X 25%=850 （万元）借：所得税费用850贷：应交税费应交所得税850（2） 202 3年度递延所得税固定资产期末账面价值1200万
18、元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。交易性金融资产，计税基础1500万元，账面价值1800万元，形成应纳税暂时性差异300万 元.递延所得税资产期末余额=（150+100）X2 5%=62. 5 （万元）递延所得税资产期初余额=20万元递延所得税资产增长额=62.5-20=42. 5万元递延所得税负债期末余额=30 0 X25%=75（万元）递延所得税负债期初余额=2 5万元递延所得税负债增长额=75-25=50万元递延所得税=50-425 = 7.5 （万元）借：递延所得税资产42. 5所得税费用7.5贷:递延所得税负债
19、50（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用=850+7. 5=8 5 7. 5 （万元）（1）计算应缴所得税,并编制会计分录：罚款不允许税前扣除,调整所得额1 0万元。招待费标准：50*60%=30万元,5 0 0 0* 5 %o=2 5万元，允许扣除2 5万元，调增所得额2 5万元。广告费=50 0 0 *15%=7 5 0万元，实际60 0万元，允许所有扣除。公益性捐赠二300*12%=36万元,实际捐赠5 6万元,允许扣除36万元，调增所得额2 0万元。研究开发费加扣70*50%=35万元商誉减值准备不允许税前扣除，调整所得额2 0万元，形成可抵扣暂时性差异。交易性金融资产允许税前扣
20、除1200万元,调增所得额200万元，形成可抵扣暂时性差异。估计负债允许税前扣除30万元，调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得额=3 00+10+25+ 2 0-3 5+20+200+60= 6 0 0 万元应交所得税=6 0 0*2 5 %=15 0万元借:所得税费用150万元贷：应交税费一一应交所得税15 0万元（2 ）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；递延所得税资产的期末余额=180*25%=45万元递延所得税资产的期初余额二60万元递延所得税资产期末减期初后的增长额二4 5 6 0 =-1 5万元递延所得税负债期末余额=0*2 5 %=0万元递延所得
21、税负债期初余额=25万元递延所得税负债期末减期初后的增长额=0-25=-25万元递延所得税=-25（-15）=-10（万元）借:递延所得税负债2 5万元贷：递延所得税资产15万元所得税费用1 0万元（3 ）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用二15 0-10=14 0万元六.筹划题1.方案1:该项租赁业务按照税法规定应当缴纳增值税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，合用税率为17%,该项业务应纳税额为：应纳增值税=1800+ （1+17%） X 1 7%-1 7 0=91. 54 （万元）应纳城建税及教育费附加=91.54X （7%+3%）=9.1 54 （万元）应纳印花税二1
22、 8 00 X 0. 005%=0. 09 （万元）A 公司总获利=180071709 1 .54-9. 1 54-0 . 09=5 2 9. 22 （万元）方案2:该项租赁业务按照税法规定应当缴纳营业税,税率为5%。收回残值二1 1 70： 1 2 X 2= 1 95 （万元）应纳营业税二（1 6 0 0+ 1 95-1170） X5%=31.25 （万元）应纳城建税及教育费附加二31.25义（7%+3%）=3. 125（万元）应纳印花税二1600X0 03%=0. 48 （万元）庆公司总获利二16001170 31.25-3.125 0. 48+300=695.1 45 （万元）显然，方案
23、2比方案1多获利，应当选择方案2。第七章答案四、计算题1. （1）住房补贴2023元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+2023+5000=1550 0 （元）工资应纳个人所得税= （1 5400-3 5 0 0） X25%-1005 X 6个月=1 995X6=11970 （元）；年终奖金应纳个人所得税：24000 + 12=2023,10%的税率，速算扣除数105元；应纳税额=2400 0 X1O%-1 0 5=2295 （元）（2）省政府颁发的科技奖10000,免征个人所得税。（3）2023年10月9日后的利息，免税；存款利息应纳个人所得税=1000X5%= 5
24、 0 （元）（4）除个人独资公司、合作公司以外的其他公司的个人投资者，以公司资金为本人购买住房 的支出，视为公司对个人投资者的红利分派，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所 得税。被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=2 0万X20% = 4 (万元)工资纳税=(10 0。03500)X 20% 555=745 元年终奖纳税:12 0 0 00/12=1 0 0 00元，税率20%纳税=120 000* 2 5%1005= 28 995元出场费应纳税所得额=50 000X (1-20%) =40 000元允许捐赠30%=40 OOOX30% = 12 000元，大于实际捐赠10 000元
25、允许税前扣除额=1 0 000元，扣除后应纳税所得额=40 000- 1 0 000=30 000元，合用税率30%,扣除数2023元出场费纳税=30 000X30%-2023=9 000-2 000=7 0002023年10月9日后，储蓄存款利息，免税。.利息纳税=8 000X2O%=1600元单位组织表演属于工薪所得，工薪纳税二(1000 0+6000-3500) X25%- 1 005=2 1 20 元表演劳务：应纳税所得额=30 OOOX (1-20%) =24 000,税率30%,扣除数2023纳税=24 00。*30%-2023=5 200 元中奖：允许捐赠二50 000X 30%
26、=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 0 0 0元纳税=(50 000-15 000) X20%=7000 元国债利息和储蓄存款利息，免税股息纳税=40 00 X 20% =800元2. 工资纳税=(10 0003500) X20%-5 55=745 元兼职收入按劳务纳税兼职收入纳税=8000X (1-20%) X20%=1280元讲课费纳税: 应税所得额=10 000* (1-20%) =8000元允许捐=8 000 *3。=240。元，实际捐5000元，允许扣除2400元应纳税=(8000-2400) *20%=5600*20%=1 1 20 元未捐赠课酬纳税=8000*
27、20%=1 600稿酬纳税=10 000* (1-20%) *20%*( 1 -30%) =8000*14%=112O/G转让房产纳税=(100-40-2) *2 0%=58*20%=11.6 万元(1)小说稿酬纳税的计算。出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：(50000+10000) X (1-20%) X20%X (1-30%)=6720(元)。小说连载应纳个人所得税：(380 0-800) X 20%X (1-30%)=420(元)(2)审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：1 5000X20% X (1-20%) =2400(元) 临时翻译收入属于劳务报酬所得，应
28、纳个人所得税：(3000-80 0) X 2 0%=440(元)(4)境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高 收入加征计算：抵扣限额二3 0000X (1-20%)又3 0 %2023=52 00(元)因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5 0 0 0=20 0 (元)B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意 畸高收入加征计算：抵扣限额二7 0000 (1 一20%) X40%-7000=1 5400
29、 (元)因其实际境外纳税1 8000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补 税,超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后 5个纳税年度内，历来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。(5)孙某 2023 年应纳个人所得税= 6720+4 2 0 +2 4 0 0+44 0+200=1018 0 (元)六.筹划题(4)比大小拟定当期应退和应抵免的税款 11. 273, 2 5;应退税款3. 25万元当期免抵税额二免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=102 7-3.25=7.02(万元)五、分录题1.会计分录：(1)借:应收账款2 340 0
30、002 340 0002 023 000应缴税费一应交增值税(销项税额)340 000贷：主营业务收入1600 000160 0 000232 0 00020 0002340 000585 000 （红字）5 00 000 （红字）85 000 （红字）借：银行存款应收账款借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款财务费用贷：应收账款(2)借：应收账款贷：主营业务收入应缴税费一应交增值税(销项税额)(3)根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销 项税额为：100X17%=17万元。300 0 00870 000贷：主营业务收入10 0 0 000应缴税费一应
31、交增值税(销项税额)170 000(4)销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4 %征收率减半征收增值税。应交增值税二10. 4/(1+4%) X 50%=0.2万元借：固定资产清理3 20 000累计折旧180 000贷：固定资产500 000借：银行存款1 04 0001 0 4 0001 0 4 000贷：固定资产.自己租房：每月应纳个人所得税=(550 0 -3500) X10%-105=9 5 (元)实际收入=5500-9 5 =5 4 05元公司提供住房：3500元的收入免税。工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增长支出。1 .假如刘先生和该公司
32、存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税，应纳税额为：(50000-3500) X30%2755=11195 (元)假如刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税，应纳税额为：500 00 X (1 -20%) X30%-2023=10000 (元)因此，假如刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。借：固定资产清理2 000贷：应交税费应交增值税2 000借：营业外支出218 000贷：固定资产清理2 1 8 000(5)根据增值税暂行条例实行细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产 进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用
33、的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项 税额=8.税10X7%=92万元借：固定资产613 000应缴税费一应交增值税(进项税额)92 000贷：银行存款705 000(6)根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732 000贷：主营业务收入600 000应缴税费一应交增值税(销项税额)10 2 000银行存款30 000借：主营业务成本45 0 000贷：库存商品450 000(7)月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17 + 10. 2 = 52.7万元增值税进项税额=30+9.2=39. 2万元按照合用税率应缴纳增值税=52.7
34、-39.2=135万元简易办法征税应纳增值税=0. 2万元借:应缴税费一应交增值税(转出未交增值税)135 000应缴税费一应交增值税2 00 0贷：应缴税费一未交增值税1 37 0002. ( 1 )借：长期股权投资其他股权投资234 000贷：主营业务收入2 00 000应交税费-应交增值税34 000借：主营业务成本180 0001 80 0001 80 000贷：库存商品（2）借：长期股权投资-其他股权投资250 0 0 0250 0 0 0200 000应交税费-应交增值税34 0 00银行存款1 6 000借：主营业务成本1 80 000贷：库存商品1 8 0 000（3）借：长期
35、股权投资其他股权投资224 000银行存款100 00贷：主营业务收入200000贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）34 0 00借：主营业务成本180000180 000贷：库存商品六.筹划题1 .提醒：运用价格折让临界点，计算临界点价格，比较后决策.2 . A公司采用经销方式:应纳增值税=500X210X 1 7%-50X 12 50X3%-1 600 = 17850-1875-1600= 1 437 5 （元） 收益额=5 00X21 0-50X1250- 1 4375=105000-62500-14375 =28125A公司采用来料加工方式：应纳增值税二4 1 000X
36、17%-1600=6 9 70 1600= 5 370（元）收益额=41000-53 7 0= 3 5630 （元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B公司来说：采用经销方式：应纳增值税=50 X1250X3%=1875（元）货品成本二5 0 0 X210X （1+1 7%）=1228 50（元）采用来料加工方式：应纳增值税=0货品成本二50X 1 250X41000X （1+1 7%）= 1 10 470 （元）来料加工方式下，B公司的加工货品的成本减少1 2380元，增值税少交1875元。四、计算题(1)进口原材料应纳关税二(120+8+10+13) X10%=1
37、5 1 X 1 0%= 15.1(万元)进口原材料应纳增值税二(1 5 1+1 5.1) X17%=28237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6 + 2) X10%=7 1 X1O% = 7. 1 (万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1) X1 7%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7 / 1.17X 1 7%+10X (2 0 23/ 1 00) X 1 7%=375. 7(万元)允许抵扣的进项税额=28. 2 37+1 3.28 + 5 1 + (12+4) X 7%+1 7=1 1 0. 64(万元)应纳增值税二375. 77 1 0. 64=
38、265.05 (万元)(4)本月应纳消费税二(2023+11. 7/1. 17+10X2023/100) X12%二2210 X 1 2%=2652 (万元)1. (1)甲公司提货叱应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本二1 0000 + 20230 + 30 0 X ( 1 -7 %) =30279 (元)加工及辅料费=8000(元)提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000) 4- (1-30%) X 3 0%=1 640 5. 29(元)(2)甲公司进项税二 1 700 +3400+300X 7%+8000X1 7%+80 0 X7%=6537 (元)甲公司销项税=100
39、000： (1+ 1 7%) X 17%=14529. 91 (元)应缴纳的增值税二1 4529.91-6537=7992. 91 (元)(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税=1 0 0 000+ (1+1 7%) X30%- 1 640 5. 2 9 X70%=25 641.03- 1 1 483. 7=14157. 33(元)(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税1 6405. 29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税二8 000X17%-200n 1 60 (元).小汽车进口环节组成计税价格=(1 0*40+ 1 0+5+3) *(1 +25%)/(1 -5%) =522.5/0. 95=550
40、 万元小汽车进口环节消费税=550*5%=275万元小汽车进口环节增值税=550*1 7%=93. 5万元卷烟进口环节组成计税价格= 150* (1 + 20%) +100*1 50/ 1 0000/ (1 - 56%) =412. 5万元 卷烟进口环节消费税=412.5* 56%+100*1 50/10000 = 232. 5 万元卷烟进口环节增值税=412. 5*17%=7013万元销项税额=8X93. 6 / 1 . 17X1 7%+10 00X17%=108. 8+170=2 78. 8 万元允许抵扣的进项税额=9 3.5+1*7%+7 013=163. 7万元应纳增值税=278.81
41、63.7=115. 1万元，应交消费税;0五、分录题1 ,应纳消费税额=700X20%=140 (元)应纳增值税额=700X17%= 1 19(元)借：应收账款819贷：其他业务收入700应交税费应交增值税119借：营业税金及附加140贷：应交税费应交消费税 1402. (1)发出材料时：借：委托加工物资55 000贷：原材料支付力口工费和增值税时：借:委托加工物资55 00020 000应交税费-应交增值税(进项税额)3 400贷：银行存款(3)支付代扣代缴消费税时：23 40 0代扣代缴消费税二(55000+2023 0) ; (1-30%)* 3 0%= 32 1 43 (元)提回后直接
42、销售的，将加工环节已纳消费税计入成本借：委托加工物资3 2 1 43贷：银行存款32 143提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入“应交税费”借：应交税费-消费税32 143贷：银行存款32 143(4)提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：借：库存商品107 143贷：委托加工物资107 143烟丝销售时，不再缴纳消费税。提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：借:库存商品75 000贷：委托加工物资75 00 0六.筹划题1 .方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后 的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白
43、酒，需支付人工及其他费用100万元。A.代收代缴消费税为：组税价格二(250+15 0)+ (1-5%) =421.05 万元消费税=421. O5X5%=2105 (万元)B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：1000X20%+100*2*0. 5=300(万元)C.税后利润(所得税25%):(1 000-250- 1 50-2 1 . 05-100-300) X (1-25 %)=178. 95X75 % = 134 2 1 (万元)方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回
44、后仍以1 000万元的价格销售。A.代收代缴的消费税为：(250+250+100*2*0. 5) + ( I -20%) X20%+100*2*0. 5=250 万元B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利泗如下：(1 000-250-250-250) X ( I -25%)二25OX75%=1875(万元)方案三：由该厂自己完毕白酒的生产过程。由本厂生产，需支付人工费及其他费用25。万元。应缴消费税=1000X20%+100 *2*0.5= 300 万元税后利润=(1000-250250-300) X (1-25%)=2 0 0 X 75%= 1 50 (万元)通过计算
45、可知，方案二最优。第四章答案四、计算题吸取存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税=(2004-5+50+20+40+ 30+20) X5%=365X5%=18. 25 万元营业税=(220+400+100) *20%+ ( 1 20+1 50+600+76+4+10) X5%=620 X 20%+960*5%=12 4 +48=172 万元营业税=(200+50+30+2+3)*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14 25 +4=18. 25 万元增值税=18/ (1+3%) *2%=035万元营业税=(200-50)*3%+ (180+220-100) * 5%=4. 5+1
46、5= 1 9 5 万元1. (1)该公司应纳承包工程营业税= (4000+500 + 100-1 0 00-200-3 0) X3%=1 0 1.1 (万元)该公司应代扣代缴B公司营业税=(100 0 + 2 0 0 +30) X3% = 36.9 (万元)(2)该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道 营业税。建筑业营业税需要组成计税价格计算：二 3 000X50%义(1+20%) ; (1-3%) X3%= 5 5. 67(万元)销售不动产营业税=2400义5%=1 20(万元)(3)销售不动产营业税涉及预售房屋的预售款：= (300 0+2 0 23) X5%=25 0 (万元)(4)运送业营业税二200X3%+(300750) X3% = 10. 5销售货品并负责运送取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。该公司共缴纳营业税：101.1 + 55. 67 + 1 2 0+250 + 1 0.5=537. 27(万元)代扣代缴营业税3 6.9万元。五、分录题( 1 )支付上月税款时。借：应交税费应交营业税48 000贷：银行存款48 000(2)月末计算应交营业税时。商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。= (110