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1、税务会计及税收筹划习题答案第二章答案四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税
2、额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%
3、=5740元4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=71.1717%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 23
4、40 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务本钱 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字） 贷：主营业务收入 500 000（红字） 应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）依据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：10017%=17万元。借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000
5、应缴税费应交增值税(销项税额) 170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，依据4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费应交增值税 2 000借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000（5）依据增值税暂行条例施行细则规定，只有特地用于非应税工程、免税工程等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。
6、可抵扣进项税额=8.5+107%=9.2万元借：固定资产 613 000应缴税费应交增值税(进项税额) 92 000贷：银行存款 705 000（6）依据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。 借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务本钱 450 000 贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.2=39.2万元 依据适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.
7、5万元简易方法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费应交增值税 2 000 贷：应缴税费未交增值税 137 0002.（1）借：长期股权投资-其他股权投资 234000 贷：主营业务收入200 000应交税费-应交增值税 34000 借:主营业务本钱 180 000 贷：库存商品 180 000 （2）借：长期股权投资-其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务本钱 180 000 贷：库存商品 180 000 （3）借：长期股权投资-其他股权投资
8、 224 000 银行存款 10 000 贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000借:主营业务本钱 180 000 贷：库存商品 180 000六筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比拟后决策.2.A企业实行经销方式：应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企业实行来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-537
9、0=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说：实行经销方式：应纳增值税=5012503%=1875（元）货物本钱=500210(1+17%)=122850(元)实行来料加工方式：应纳增值税=0货物本钱=50125041000(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B企业的加工货物的本钱降低12380元，增值税少交1875元。四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+
10、6+2)10%=7110%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+102000/100)12%=221012%=265.2(万元)2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料本钱=10000+20000+300(1-7%)
11、=30279（元）加工及辅料费=8000（元）提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537（元）甲公司销项税=100000(1+17%)17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000(1+17%)30%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值
12、税=800017%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额893.6/1.1717100017108.8170278.8万元 允许抵扣的进
13、项税额93.5+1*7%70.13163.7万元应纳增值税278.8163.7115.1万元，应交消费税=0 五、分录题1.应纳消费税额=70020%=140（元）应纳增值税额=70017%=119（元）借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700应交税费-应交增值税 119借：营业税金及附加 140贷：应交税费应交消费税 1402.（1）发出材料时： 借：托付加工物资 55 000 贷：原材料55 000 （2）支付加工费和增值税时： 借：托付加工物资 20 000应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 23 400 （3）支付代扣代缴消费税时： 代扣代缴消费税=(550
14、00+20000)(1-30%)30%=32143（元） 提回后干脆销售的，将加工环节已纳消费税计入本钱借：托付加工物资32 143 贷：银行存款32 143提回后用于连续消费卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”借：应交税费-消费税 32 143贷：银行存款 32 143（4）提回后干脆销售的状况下，烟丝入库时：借：库存商品 107 143 贷：托付加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。提回后用于连续消费卷烟的状况下，烟丝入库时： 借：库存商品 75 000 贷：托付加工物资 75 000六筹划题1.方案一：托付加工成酒精，然后由本厂消费成白酒。该酒厂以价值250万元的原材料托付
15、A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂消费成白酒，需支付人工及其他费用100万元。A.代收代缴消费税为：组税价格=(250+150)(l-5)=421.05万元消费税421.05521.05（万元）B.白酒在托付加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：100020+100*2*0.5300（万元）C.税后利润(所得税25):(1000-250-150-21.05-100-300)(1-25%)178.9575134.21（万元）方案二：托付A厂干脆加工成白酒，收回后干脆销售。该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品
16、运回后仍以1000万元的价格销售。A.代收代缴的消费税为：(250+250+100*2*0.5)(l-20)20+100*2*0.5=250万元B.由于托付加工应税消费品干脆对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：(1000-250-250-250)(l25)25075187.5（万元）方案三：由该厂自己完成白酒的消费过程。由本厂消费，需支付人工费及其他费用250万元。应缴消费税100020+100*2*0.5300万元税后利润=(1000-250-250-300)(1-25)20075150（万元）通过计算可知，方案二最优。第四章答案四、计算题1.汲取存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税
17、（2005+5020403020）5365518.25万元2. 营业税（220400+100）*20%+（120150600764+10）562020+960*5%124+48=172万元3. 营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4. 营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税=(4000+500+100-1000-200-30)3%=101.1（万元）该公司应代扣代缴B公司营业税
18、=(1000+200+30)3%=36.9（万元）（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。 建筑业营业税须要组成计税价格计算：=300050%(1+20%)(1-3%)3%=55.67（万元）销售不动产营业税=24005%=120（万元）（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：=(3000+2000)5%=250（万元）（4）运输业营业税=2003%+(300-150)3%=10.5销售货物并负责运输获得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36
19、.9万元。五、分录题1. （1）支付上月税款时。借：应交税费-应交营业税 48 000贷：银行存款 48 000（2）月末计算应交营业税时。商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。=(1100000+260000)5%=68000（元）代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。=2000003%=6000（元）两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）借：主营税金及附加 74 000贷：应交税费-应交营业税 74 0002（1）获得第一笔租金时。借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入-经营租赁收入10 000预收账款 20 000（
20、2）计提当月营业税时。借：营业税金及附加-经营租赁支出 500贷：应交税费-应交营业税 500（3）缴纳当月营业税时。借：应交税费-应交营业税 500 贷：银行存款 500六筹划题1.提示如下：A公司本应当以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必需出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以削减现金流出400万元。因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当安排，分别签合同，降低增值税额，削减纳税。2.提示如下:方案1.签一个房地产转让合同，干脆转让房地产。依据9000万元缴
21、纳营业税,城建税,教化费附加,印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。依据(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教化费附加,印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案3：干脆转让100%的股权。免营业税、城建税，教化费附加，土地增值税交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税方案4：以房地产进展投资,及买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。免营业税、城建税，教化费附加，土地增值税交纳股权转让的印花税补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税及方案三不同的是,还可以用原来企
22、业的名字从事活动.第五章答案四、计算题1. 第一步，确定收入总额为货币及实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除工程金额：支付地价款800万元房地产开发本钱700万元开发费用=50+(800+700)5%=125（万元）及转让房地产有关的税金中：营业税23005%=115（万元）城建税和教化费附加：115(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)20%=300（万元）扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.52051.5=12
23、.11%增长率低于20%的一般标准住宅，免税。2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地本钱各2500万元住宅楼：收入=20 000万元营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元增值额=20 000-8275=11725万元增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15%住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-12
24、41.25=4621.25万元 写字楼：收入=30 000万元营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元增值额=30 000-10100=19900万元增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15%写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先推断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=57
25、0（万元）关税=57010%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元0.05%=285（元）五、分录题1. 应交关税和商品选购本钱计算如下：应交关税=4 000 00043.8%=1 752 000（元）应交消费税=(4 000 000+1 752 000)(1-8%)8%=6 252 1748%=500 174（元）应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)17%=6 252 17417%=1 062 870（元）会计分录如下：(1)支付国外货款时:借：物资选购 4 0
26、00 000 贷：应付账款 4 000 000(2)应交税金时:借：物资选购 2 252 174 贷：应交税费-应交关税 1 752 000 -应交消费税 500 174(3)上缴税金时:借：应交税费-应交增值税(进项税额) 1 062 870 -应交关税 1 752 000 -应交消费税500 174 贷：银行存款 3 315 044(4)商品验收入库时:借：库存商品 6 252 174 贷：物资选购 6 252 174 2.（1）补交出让金时。借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000（2）转让时计算应交土地增值税时。增值额=2 000 000-50 000-10 000=14
27、0 000（元） 增值率=140 00060 000100%=233% 应纳税额=140 00060%-60 00035%=63 000（元）借：银行存款 200 000贷：应交税费-应交营业税 10 000 -应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000（3）上缴土地增值税及有关税金时。借：应交税费-应交土地增值税 63 000-应交营业税 10 000贷：银行存款 73 000六筹划题1.提示:利用实惠政策,将一般住宅的增值额限制在20%以内.2.提示:利用零部件和整机的税率差异筹划.第六章答案四、计算题1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按
28、税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=300015%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）按税法规定，业务款待费用依据发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务款待费的限额计算：a.30000.5%=15（万元）；b.2060%=12（万元）；可扣除12万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间匀称扣除当年应计入本钱费用的房租=36万24个月4个月=6（万元）存货跌价打算2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企
29、业计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业干脆投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.525%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2. （1）该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额2万元国债
30、利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：广告费限额=（2000+10）15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元款待费、三新费用的纳税调整额：款待费限额的计算：8060%=48万元，（2000+10）0.5%=10.05万元款待费限额10.05万元，超支69.95万元三新费用加扣：7050%=35万元合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元营业外支出调整额：捐赠限额=15012%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，干脆捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。（4）应纳税
31、所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元应纳所得税=295.4525%=73.86万元 3.款待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除探讨开发费加计扣除=60*50%=30万元承受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64
32、-55.5=8.5万元应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元企业所得税=147*25%=36.75万元4. 会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；业务款待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元探讨开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；干脆捐赠1万元，不允
33、许扣除，调增所得额1万元。营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元应纳所得税=513.4*25%=13.35万元五、分录题1. （1）2010年当期应交所得税会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元应纳税所得额=3000+150+500-120050%+250+100-300=3400（万元）应交所得税=340025%=850（万元）借：所得税费用850 贷：应交税费应交所得税850 （2）2010年度递延所得税固定资产期末账面价值1200万元，计税根底
34、1350万元，形成可抵扣短暂性差异150万元；存货计提减值打算，形成可抵扣短暂性差异100万元。交易性金融资产，计税根底1500万元,账面价值1800万元,形成应纳税短暂性差异300万元.递延所得税资产期末余额=(150+100)25%=62.5（万元）递延所得税资产期初余额=20万元递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元递延所得税负债期末余额=30025%=75（万元）递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债增加额=75-25=50万元递延所得税=50-42.57.5（万元）借：递延所得税资产42.5所得税费用 7.5贷：递延所得税负债50（3）利润表中应确认的所得税费用所
35、得税费用=850+7.5=857.5（万元）2. （1）计算应缴所得税，并编制会计分录：罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。款待费标准：50*60%=30万元，5000*5=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。探讨开发费加扣70*50%=35万元商誉减值打算不允许税前扣除，调整所得额20万元，形成可抵扣短暂性差异。交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元，形成可抵扣短暂性差异。估计负债允许税前扣除3
36、0万元，调整所得额60万元，形成可抵扣短暂性差异。应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元应交所得税=600*25%=150万元借：所得税费用 150万元 贷：应交税费应交所得税 150万元（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；递延所得税资产的期末余额=180*25%=45万元递延所得税资产的期初余额=60万元递延所得税资产期末减期初后的增加额=45-60=-15万元递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元递延所得税=-25-（-15）-10（万元
37、）借：递延所得税负债 25万元贷：递延所得税资产 15万元所得税费用 10万元（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用=150-10=140万元六筹划题1. 方案1：该项租赁业务依据税法规定应当缴纳增值税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，适用税率为17%，该项业务应纳税额为：应纳增值税=1800（1+17%）17%-170=91.54（万元）应纳城建税及教化费附加=91.54（7%+3%）=9.154（万元）应纳印花税=18000.005%=0.09(万元)A公司总获利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（万元） 方案2：该项租赁业务依据税法规定应当缴纳营业税，税率为5%。收回残值=1170122=195（万元）应纳营业税=（1600+195-1170）5%=31.25（万元）应纳城建税及教化费附加=31.25（7%+3%）=3.125（万元）应纳印花税=16000.03%=0.48（万元）A公司总获利=1600-1170