《2023年税务会计与税务筹划第三版习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年税务会计与税务筹划第三版习题答案.docx（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B 4. D5. D 解析:现代公司具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包 含了公司对自己经济利益的保护。纳税关系到公司的重大利益，享受法律的保护 并进行合法的税收筹划，是公司的合法权利。二、多选题1 . A BCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. AB CD 6. BD 三、判断题.错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计解决的 数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单 位之内，典型的会计主体是公司。纳税主体必须是可以独立承担纳税义务的纳税 人。在
2、一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体 不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。1 .对. 错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非 不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。3 .错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给 别人承担的过程。因此税负转嫁不合用于所得税，只合用于流转税。四.案例分析题提醒：可以扣押价值相称于应纳税款的商品，而不是”等于二第二章答案、单选题(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税1 6 405. 29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税= 8000X17%-200=1160(元)3.小汽车进口环
3、节组成计税价格= (10*40+ 1 0+5+3) *(1+25%)/(1-5%)=522. 5 /0. 95=550 万元小汽车进口环节消费税=5 5 0*5%=27. 5万元小汽车进口环节增值税=550* 1 7%=9 3. 5万元卷烟进口环节组成计税价格=150*(1 + 2 0%) +100*150/10000/ (1-56%) =412.5万元卷烟进口环节消费税=4 1 2.5*56%+100 *150/ 1 0000=2 3 2. 5 万元卷烟进口环节增值税二4 1 2.5*17% = 7013万元销项税额=8X93. 6/1. 1 7 X 1 7% + 1 OOOX 1 7 %
4、= 108. 8 + 170 = 2 7 8.8万元允许抵扣的进项税额=9 3.5+ 1 *7% + 7 0.1 3 = 163. 7万元应纳增值税= 278. 8-163.7= 1 15. 1万元，应交消费税二0五、分录题1 ,应纳消费税额=7 O0X2O% = 1 40(元)应纳增值税额=70 0 X 1 7%=119(元)借：应收账款819贷：其他业务收入700应交税费 应交增值税11 9借：营业税金及附加140贷：应交税费应交消费税 140. ( 1 )发出材料时：借：委托加工物资55000贷：原材料5555ooo(2)支付加工费和增值税时:借：委托加工物资202000 0贷：银行存款
5、32143应交税费应交增值税(进项税额)3 4 0023 40贷：银行存款支付代扣代缴消费税时:代扣代缴消费税二(55000+20230) ; (130%) X3O%=32143 (元)提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本321 43321 43借：委托加工物资贷：银行存款32 143提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入“应交税费”32 132 1借：应交税费一消费税(4)提回后直接销售的情况下，烟丝入库时:借：库存商品1071 43贷：委托加工物资107 143贷：委托加工物资75 0 00烟丝销售时，不再缴纳消费税。提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时:75 000借：
6、库存商品六.筹划题1 .方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。该酒厂以价值25 0万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出1 50万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用1 00万元。A.代收代缴消费税为：组税价格二（250+150）;（1一5%）=421.05 万元消费税二42 1 .05X 5%=2105（万元）B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：10 00X20%+100*2*0, 5 = 300 （万元）C.税后利润（所得税2 5%）:（1 0 00-250-1 5 0-2 1 .05-100-300） X （1-2
7、5%）= 178. 95义75% = 134.21 （万元）方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。该酒厂将价值25 O万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万 元。产品运回后仍以1 000万元的价格销售。A.代收代缴的消费税为：（25 0+250+10 0*2*0. 5）:（12 0%） X 20%+1 00*2*0. 5=250 万元B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如 下：（1000-250-250-250） X （1一25%）=2 50X75%=1 87.5（万元）方案三：由该厂自己完毕白酒的生产过程。由本厂生产，需支付人工费及其他费用2
8、5 0万元。应缴消费税nOOOX20%+ 1 00*2*0. 5 = 300 万元税后利润=（1000-2 5 0-25 0-300） X （1-25%）= 200X75% = 1 5 0 （万元）通过计算可知，方案二最优。第四章答案 一、单选题B解析:ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例。1. A解析:销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某公司提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运送公司载运货品 入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不 动产。2. D 解析：D不属于营业税征税范围；ABC属于金融保险业征税
9、范围。3. D解析:AC属于运送业；B属于服务业。4. D 解析：AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登 记的三年内免税；D属于规定的免税项目。5. B 解析：A应差额计税;B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂 不征收营业税；D应免征营业税。二、多选题BCD 解析：木材厂为增值税纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征 收增值税。1. CDBC 解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从 事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营 征税。2. ABC 解析：土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营 业税；土地租
10、赁按租赁业缴纳营业税。3. CD 解析：建筑工程承包收入税率为3%;游艺厅游艺项目收入税率为2 0%oAC 解析：公司自建建筑物后自用的，不缴纳营业税，自建后转让的，缴纳 销售不动产和建筑业两道营业税。4. CD 解析：AB属于应缴增值税的混合销售行为。5. AB 解析：个人按市场价格对外出租的居民住房收入，减按3%征收营业税;高校学生公寓对社会人员出租收入，按5%征收营业税。三、判断题.错 解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。1 .错 解析：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章 征收营业税。2 .错解析：人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税，对公司发放的
11、贷款要征营业税。3 .错 解析：应按销售不动产缴纳营业税。4 .错 解析：一并按销售不动产项目缴纳营业税。 四、计算题.吸取存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税=(200+5+50 + 20+40+30 + 20) X5%=365X5%= 18. 25 万元. 营业税=(220+400+ 1 00)*20%+ (1 2 0+150+600+7 6+4+10)又5%二6 20X20%+960*5% = 124+48=172 万元.营业税二(200+5 0+30+2+3)*5%+20*20%=28 5*5%+20*20%=14 25+4 =18. 25万元增值税二18/ ( 1 +3%) *2
12、%=035万元.营业税=(200-50)*3%+。8 0+2207 00) *5%:4.5 + 1 5= 1 9. 5 万元1 . ( 1 )该公司应纳承包工程营业税二(4000+50 0+100- 1 00 0-200-3 0) X3% = 101 1 (万元)该公司应代扣代缴B公司营业税=(1 000+200+30) X 3%=36. 9 (万 元)该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行 为各征一道营业税。建筑业营业税需要组成计税价格计算:二3000X50%义(1 + 2 0%)； (1-3%) X3%=55. 6 7 (万元)销售不动产营业税二24 00义5%
13、= 1 20 (万元)销售不动产营业税涉及预售房屋的预售款：二(30 00+2 0 23) X5%=250(万元)(4)运送业营业税=200X 3%+ (300- 1 50) X3%=1 0.5销售货品并负责运送取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。该公司共缴纳营业税：101.1+55.67 + 120+250+10, 5=537. 27 (万元)代扣代缴营业税36. 9万元。五、分录题(1)支付上月税款时。借:应交税费-一应交营业税48 000贷：银行存款48 000(2)月末计算应交营业税时。商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。= (11 00000+26 OO
14、OO) X 5%=6 8000(元)代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。=202300 X 3%=6000 (元)两项合计应纳营业税二68000+6000 = 74000(元)借：主营税金及附加74 000贷：应交税费应交营业税74 000(1)取得第一笔租金时。借：银行存款30 00020 000贷：其他业务收入经营租赁收入10 000预收账款(2)计提当月营业税时。500借：营业税金及附加-经营租赁支出贷：应交税费应交营业税500(3)缴纳当月营业税时。借：应交税费 应交营业税500贷：银行存款500六.筹划题1 .提醒如下：A公司本应当以土地和房屋出资1800万元，若占
15、40%股份，则另一投资方必须 出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产公司， 不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少钞票流出400万元。 因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分派，分别 签协议，减少增值税额，减少纳税。2 .提醒如下：方案1 .签一个房地产转让协议，直接转让房她产。按照9000万元缴纳营业税，城建税，教育费附加，印花税补交契税，交土地增值税，交公司所得税，代扣个人所得税方案2：签一个代收拆迁款的协议，签一个转让房地产的协议。按照(9000-3*1 669. 8)缴纳营业税，城建税,教育费附力口，印花税补交契
16、税，交土地增值税，交公司所得税，代扣个人所得税方案3：直接转让1 00%的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税交印花税，补交契税，交公司所得税，代扣个人所得税方案4:以房地产进行投资，与买方共同成立一个新公司，然后再转让在新公司中 的股权。免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税交纳股权转让的印花税补交契税，交纳公司所得税，代扣个人所得税与方案三不同的是，还可以用本来公司的名字从事活动.第五章答案一、单选题D解析:城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不涉及非税款项。1. D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。2. D 解析：货品运抵境内输入地点起卸前的支出，
17、都计入完税价格。3. BA解析：转让二手房能扣除的是以所有重置成本为基础计算的评估价格。4. C解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；公司之间房地产互换，缴纳土地增值税；兼并公司从被兼并公司得到房地产，不征土地增值税；非房 地产公司间用房地产进行投资，免征土地增值税。二、多选题ABCD1. ACAD 解析：房地产开发公司在转让房地产时缴纳的税金涉及营业税、印花 税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税 由购买、承受方缴纳，房地产开发公司作为销售方并不涉及。2. AB CDABC3. ABC三、判断题1 .错 解析:缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税
18、税率为1 %o城 建税的征税范围遍及城乡。2 .错 解析：房地产开发公司转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增 值税时不允许扣除，其他公司转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让 二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。3 .对4,错解析:城建税的计税依据不涉及滞纳金、罚款等非税款项。5.错 解析：本命题缺少一个关键条件纳税人建造普通标准住宅出售 的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 四、计算题.第一步，拟定收入总额为货币与实物之和22 0 0+100=2300（万元）第二步，拟定扣除项目金额：支付地价款8 00万元房地产开
19、发成本700万元开发费用= 50+（800+700） X5%=1 25（万元）与转让房地产有关的税金中：营业税2300X5%=115 （万元）城建税和教育费附加：115义（7%+3%）= 1 1. 5（万元）加扣费用：（800+700） X 2 0% = 30 0 （万元）扣除费用总计二80 0 + 7 0 0+1 2 5+1 15+11. 5 + 3 00=2 051.5（万元）第三步，拟定增值额：23 00-2051.5=248.5 （万元）第四步，拟定增长率：2 48. 5：2051.5= 1 2.11%增长率低于20%的普通标准住宅，免税。1 . 土地款=4750+250= 500 0
20、万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万 元住宅楼：收入=20 000万元营业税二20 00 0*5%=1 000万元，城建税及附加二1000* （7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000 + （300+5500*5%）+ 1 1 00+5500*20%=2500+30 0 0+575+1100+11 0 0=82 7 5 万元增值额=20 000-8275=11725 万元增长率二11725/8275=141. 69%,合用税率5 0%,扣除率1 5%住宅楼应交土地增值税二11725*50%-8275* 1 5%=5 86 2.5-124 1.2 5=462 1 .25 万
21、元写字楼：收入二3 0 000万元营业税=30 000 *5%=1 500万元，城建税及附加二1 500* （7%+3%）=150万元允许扣除金额=2500+40 0 0+6500*10%+1650+6500*20%= 25 00+4000+650 +1650+ 1 300=1 0 1 00 万元增值额=30 000-1 0100=1990 0 万元增值率= 199 00/10100=197%,合用税率50%,扣除率1 5%写字楼应纳土地增值税二19900 *50%- 1 0100*15%=995 0-1515=8435 万 元2 .先判断进口货品完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税
22、价格=600-30=5 7 0 （万元）关税= 570 X 1 0% = 57 （万元）纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日 前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元X 0. 05%=285（元） 五、分录题1.应交关税和商品采购成本计算如下：应交关税=4 000 OOOX 43. 8%=1 752 000 （元）应交消费税二（4 000 00 0+1 752 OOO） ：（1-8%）X8%=6 252 174X 8%=500 174（元）应交增值税二（4 000 000+1 752 000+50 0 174） X 1 7%=6 252 174X1
23、 7%=1 062 870 （元）会计分录如下：1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C二、多选题1. ABCDABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳 增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。2. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于 将外购货品用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他公司、用于对外投资 的货品可以抵扣进项税，也需要计算销项税。3. CD 解析：进口货品合用税率为17%或1 3%,与纳税人规模无关。4. BC解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货品和营业税劳务，不涉及其他。5. ACD
24、ABCD6. ACDABC1 O.BD三、判断题1 .错解析：增值税只就增值额征税，假如相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其通过多少个流转环节无关。2 . 对.错 解析:2023年1月1日实行增值税转型，我国全面实行消费型增值税。3 . 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货品，假如投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。4 . 对.对四、计算题(1)支付国外货款时：借：物资采购贷：应付账款应交税金时：借：物资采购贷：应交税费应交关税应交消费税上缴税金时：借：应交税费应交增值税(进项税额)应交关税应交消费税贷：银行存款(4)商品验收入库时:借：库存商品贷：物资采购(1)补交出让
25、金时。借：无形资产贷：银行存款(2)转让时计算应交土地增值税时。4 000 0004 000 0002 252 1741 752 0005 00 1741 062 8 701752 00050 0 1743 3 15 04 46 252 1 746 252 1745 0 00050 00 0增值额=2 000 0 00-50 000- 1 0 000=1 40 000 （元）增值率二140 000-F60 000X10O%=233%应纳税额=140 000X60 %-60 000X35%=63 000 （元）借：银行存款200 000贷：应交税费应交营业税10 000-应交土地增值税63 00
26、050 050 0无形资产0000营业外收入77 000(3)上缴土地增值税及有关税金时。借:应交税费应交土地增值税63 000应交营业税贷：银行存款1 0 00073 000六.筹划题1 .提醒：运用优惠政策，将普通住宅的增值额控制在20%以内.2 .提醒：运用零部件和整机的税率差别筹划.第六章答案一、单选题1. CB解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税二20230义60% X 17 %=2 040 (元)C2. BD解析:ABC为公司所得税免税项目。3. CC 解析：团队意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除
27、。4. A 解析：A属于营业收入;BC D属于资本利得。5. A二、多选题1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 6. ABD 三、判断题1 .对 2. 对3 .错解析：公司应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。4 .错 解析：公司从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得， 从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征公司所得 税，第四年至第六年减半征收公司所得税。5 .对四、计算题1.（1）该公司所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，公司当年税前扣除的广告费用不能超过销
28、售营业收入的1 5%o 广告费限额=300 0 X15%=450 （万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。（2）计算该公司所得税前可扣除的管理费用=500-（2 072）-（36-6）-2=4 60（万 元）按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业 收入的0. 5%;业务招待费的限额计算：a.3000X0.5%= 1 5 （万元）；b. 20 X 60% = 1 2 （万元）；可扣除12万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万-24个月X4个月二6 （万元）存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算
29、该公司计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴公司所得税居民公司直接投资于其他居民公司的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元（4）公司间经营性违约罚款可扣除。计算该公司应纳税所得额=3000 1 5 00- 1 2-200-460-10. 5=81 7.5（万元）（5）计算该公司应纳的所得税额=8 1 7. 5X25%=204. 38（万元）（6）应补缴公司所得税二204. 38-190 （预交）二14.3 8 （万元）.（1）该公司的会计利润总额公司账面利润=2023+ 1 0+1. 7+60+ 1 0+2-1000-500-3 00-50-40-43.7 =150（万
30、元）该公司对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：广告费限额二（2023 + 10） X1 5%=301. 5 （万元）广告费超支=400-301.5=98.5 （万元），调增应纳税所得额=98.5万元招待费、三新费用的纳税调整额：招待费限额的计算：80义60%=48万元，（2023+10）X0. 5%=10.05万元招待费限额10.05万元，超支69.95万元三新费用加扣：70X5O%=35万元合计调增管理费用=69. 95-35=34.9 5万元营业外支出调整额：捐赠限额=150X12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元， 直接捐赠1 0万
31、元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。 （4）应纳税所得额= 1 50-2+98. 5+34. 95+14=2 95. 45 万元应纳所得税二2 95. 45X25%=7386万元2 .招待费标准 1 0060%=60 万元，960 0*0. 5% =48 万元，超支 1 00-4 8=52 万元广告费标准二9600*15%= 1 44 0万元，大于500万元，允许全额扣除研究开发费加计扣除二60*5 0 % =3 0万元接受捐赠调整所得额二（50+8.5） =58. 5万元允许捐赠支出=1000* 1 2% = 120万元，实际捐200万元，调整所得额=200720二8
32、0万元 允许三费额=3 00*(14%+2%+2.5%) =300*18. 5%=55.5 万元三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64一55.5=8. 5万元应纳税所得额=100 0+52-30+5 8. 5+8 0+8. 5= 147 万元公司所得税47*25%=3 675万元.会计利润二80 0-2 0 0-2 0 -40-45-50 + 6 0-5 = 500 万元管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增1 0万元；业务招待费二1 0*60% =6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元研究开发费允许加扣50%,即20*50% = 10万元，调减所得额1
33、0万元。财务费用调整：1 0-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：允许捐赠额=500*1 2%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。营业外收入调整： 收入=7 + 7*2 0%=84万元，调增所得额=8.4-7= 1 .4万元全年应纳税所得额=5 00+10 + 6-10+5 + 1+1.4=5 1 3. 4万元应纳所得税=513.4*25% = 1335万元五、分录题1 .(1)2 0 23年当期应交所得税会计折旧二300万元，税法折旧1 50万元，调增所得额二1 50万元应纳税所得额=3 000 + 1 50
34、+500-1200X 50%+250+ 1 0 0-300=3400(万元)应交所得税二3400X25%=85 0 (万元)借：所得税费用850贷：应交税费应交所得税850(2) 2 023年度递延所得税固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性 差异1 50万元；存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异1 00万元。交易性金融资产，计税基础1500万元，账面价值1 800万元，形成应纳税暂时性 差异300万元.递延所得税资产期末余额=（150 + 100）义25%=62.5（万元）递延所得税资产期初余额=20万元递延所得税资产增长额=62.5-20=42. 5万元
35、递延所得税负债期末余额=3 00）25%=7 5 （万元）递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债增长额=75-2 5=50万元递延所得税=5 0 -42. 5=7. 5 （万元）借：递延所得税资产42.5所得税费用7. 5贷：递延所得税负债50（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用=850+7.5=85 7. 5 （万元）2. （1）计算应缴所得税，并编制会计分录：罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。招待费标准：50*60%=30万元,500 0 *5%o=2 5万元，允许扣除2 5万元,调增所得额2 5万yc o广告费=5000*15% = 7 5 0万元，实际6 0 0万元
36、，允许所有扣除。公益性捐赠=3 0 0 *12%=36万元实际捐赠5 6万元允许扣除36万元调增所得额2 0万元。研究开发费加扣70*5 0 %=3 5万元商誉减值准备不允许税前扣除,调整所得额20万元，形成可抵扣暂时性差异。交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元,形成可抵扣暂时性差异。估计负债允许税前扣除3 0万元,调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得额=300+ 1 0+25+20- 3 5+2 0 + 2 0 0+6 0 =6 0 0 万元应交所得税=6 0 0 *25%= 1 5 0万元借:所得税费用150万元贷:应交税费一一应交所得税1 50万元
37、(2)计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；递延所得税资产的期末余额=180*2 5%=45万元递延所得税资产的期初余额=60万元递延所得税资产期末减期初后的增长额=45-60 = -15万元递延所得税负债期末余额= 0*25%=0万元递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债期末减期初后的增长额=0-2 5 =-25万元递延所得税二一25-(-15) =70(万元)借:递延所得税负债25万元贷：递延所得税资产15万元所得税费用1 0万元(3)计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用二150To4 0万元六.筹划题1 .方案1:该项租赁业务按照税法规定应当缴纳增值
38、税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，合用税率为17%,该项业务应纳税额为：应纳增值税=1800+ (1+ 1 7%) X17%-170=91. 54 (万元)应纳城建税及教育费附加=91.54X (7%+3%)=9. 15 4 (万元)应纳印花税= 1800X 0. 005% = 0.09(万元)A 公司总获利二1800- 1 170-91.5 4-9. 154-0.0 9 = 5 29. 22(万元)方案2：该项租赁业务按照税法规定应当缴纳营业税,税率为5%o 收回残值=11 701 2 X2= 1 95（万元） 应纳营业税二(1600+195 1 1 70) X5%=31. 25(万元
39、)应纳城建税及教育费附加=31. 25X （7%+3%） = 3.125 （万元）应纳印花税二1600。03%=048 （万元）A 公司总获利二1600717 031. 2 5-3. 125-0.48+3 00=695. 1 45 （万元）显然，方案2比方案1多获利，应当选择方案2。第七章答案一、单选题C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红 利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所 以免税。1. B 解析:AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的 项目;C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。2.
40、CC3. CA 解析：华侨合用附加减除，华侨指长期或永久居留权，连续居留两年 且累计居留不少于18个月；取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不 少于30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为 华侨。二、多选题AD 解析：居民纳税人的鉴定条件一是住所习惯性居住；二是居住时 间在一纳税年度内在中国境内住满1年。1. ABC3. ACAB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工 俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款 利息所得，自2023年10月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。4. ABCDABD 解析:股份制公司
41、为个人股东购买住房而支出的款项和股份制公司的 个人投资者在年度终了后既不归还，又未用于公司生产经营的借款，均视同利润 分派，缴纳公司所得税。5. ABC 解析：2023.10. 9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。6. ABCDABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。 三、判断题1 .对.错解析：应作为两次收入分别计税。2 . 错解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买公司债券的利息照章纳税。3 .错 解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式 不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额 累进税率计算其
42、应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算 其应纳税额。4 .对.错 解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分 别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营公司分得的利润， 应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。四、计算题1 .(1)住房补贴2023元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+20 2 3 +5000=15 5 00 (元)工资应纳个人所得税= (15400-3500) X25%-1005 X6个月=1 995X 6=1 1 97 0 （元）； 年终奖金应纳个人所得税：24000：12=2023,10%的税
43、率，速算扣除数105元；应纳税额=24000X 1 0%-105 =2295(元)(2)省政府颁发的科技奖10000,免征个人所得税。2023年10月9日后的利息,免税;存款利息应纳个人所得税二1 000义5%=50(元)(4)除个人独资公司、合作公司以外的其他公司的个人投资者，以公司资金为 本人购买住房的支出，视为公司对个人投资者的红利分派，依照“利息、股息、 红利所得”项目计征个人所得税。被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万X2O%=4(万元). 工资纳税二(10 000-3500) X20%555 = 745 元年终奖纳税：120 000/1 2=10 000元，税率20%纳税二
44、120 00025%-1005=28 995 元出场费应纳税所得额=5 0 0 0 0 X (1-20%) =4 0 000元允许捐赠30%=40 000X 30% = 12 000元，大于实际捐赠10 000元允许税前扣除额no ooo元，扣除后应纳税所得额=40 00 0-10 000=30 000元，合用税率30%,扣除数2023元出场费纳税=30 000X30%2 023=9 000-2 000 = 7 0002023年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税=8 000X20%= 1 600元.单位组织表演属于工薪所得，工薪纳税二(10000+6000-3 5 OO) X25%-1
45、00 5 = 2 120 元表演劳务：应纳税所得额=30 OO 0 X (1-2 0%)=24 000,税率30%,扣除数2021.(1)当期销项税额= 48 0 * 1 5 0 + (50+6 0) *30 0+120230+ 1 4*450*(1+ 1 0%)*17% + (69 000+113 0/ 1 . 13) * 1 3%=7202 3 +33 0 00+120 2 3 0 +6390 *17%+9100 =23 1 930*17%+9100 = 3 9428. 1+9 1 00二48528. 1 (元)当期准予抵扣的进项税额=1 5200*(1-25%) + 1 3 600+80
46、0*7%+6870=11 4 0 0+136 0 0+56 +6870 = 31 9 2 6 (元)(3)本月应纳增值税=48528. 131926= 1 6602. 1 (元)(1)当期准予抵扣的进项税额=1700 + 51 00+ (15 0 0 0+150 0 0 *6%) * 1 7%=1 700+5 1 00+2703=9503(2)当期销项税额二 2340 0/1. 17*1 7%+2 34/ 1 . 17*17%*5+ 2340/1. 1 7*17%+3 51 0 0/1 . 17*17%= 3400+170 + 340+5 1 00=9010(3)应缴纳增值税=90109503
47、二一493( 1 )当期准予抵扣的进项税额=17000+120 60=1 7 060元(2)当期销项税额=1 2 0/2 + 2 3 40/ 1 . 17*1 7 %+1 20230*13%=60+340+156 00=160 0 0 元(3)本月应纳增值税二16000-1 7060 + 10400 0/1. 04* 4%*50%=940 元2. (1)不能免征和抵扣税额二(40-20*3/4) *(17%-1 3%) =1万元(2)计算应纳税额所有进项税额=17+1 .7+0. 91+0. 88=2 0. 49(万元)销项税额=7 1. 17X1 7%+60X1 7%=11. 22 (万元) 应纳税额= 11.22-(20. 49-1) -2=-1 0. 27(万元)3纳税二 2 4 00 0 X 30%-2023= 5 200 元中奖：允许捐赠二50 O00X30