第三章货币资金.pptx

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1、货币资金货币资金 第三章第三章 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他库存现金、银行存款、其他货币资金货币资金。l 货币资金特别是现金的赢利性较差，所以持有货币资金特别是现金的赢利性较差，所以持有数量不能太多数量不能太多；又由于是流通手段、支付手段，；又由于是流通手段、支付手段，又必须有又必须有一定规模一定规模。 货币资金是货币资金是流动性最强流动性最强的资产，也最容易的资产，也最容易出现舞弊问题，需要严密的内部控制制度。出现舞弊问题，需要严密的内部控制制度。二、货币资金的管理和控制的原则二、货币资金

2、的管理和控制的原则（一）严格职责分工（一）严格职责分工 不相容职责由不同的人担任不相容职责由不同的人担任（二）实行交易分开（二）实行交易分开（三）实施内部稽核（三）实施内部稽核（四）实施定期轮岗制度（四）实施定期轮岗制度三、货币资金内部控制的规定三、货币资金内部控制的规定1.1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工和收入、费用、债权债务账目的登记工作。作。2.2.单位应当加强与货币资金相关的票据购单位应当加强与货币资金相关的票据购买、保管、领用等，防止空白票据的遗买、保管、领用等，防止空白票据的遗失和被盗用。失和被盗用。3.单位

3、应当加强银行预留印鉴的管理单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管名章必须由本人或其授权人员保管。库存现金的含义和管理库存现金的含义和管理库存现金的核算库存现金的核算库存现金的清查库存现金的清查123一、库存现金的含义一、库存现金的含义v库存现金是指存放于企业财会部门，由库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳经管出纳经管的货的货币。库存现金是币。库存现金是流动性最强流动性最强的资产，企业必须对现金的资产，企业必须对现金进行严格的管理和控制，遵守国家有关现金的管理制进行严格的管理和控制，遵守国家有关现金的管理制度，正

4、确进行现金收支的核算；监督现金使用的合法度，正确进行现金收支的核算；监督现金使用的合法性和合理性。性和合理性。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围 1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.3.根据国家规定颁发给个人的科学根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.4.支各种劳保、福利费用以及国家支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；规定的对个人的其他支出； 5. 5.向个人收购农副产品和其他物向个人收购农副产品和其他物资的价款；资的价款；6.6.出差

5、人员必须随身携带的差旅出差人员必须随身携带的差旅费费7.7.结算起点以下的零星支出（现结算起点以下的零星支出（现行规定的结算起点为行规定的结算起点为10001000元）；元）；8.8.中国人民银行确定需要支付现中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。金的其他支出。（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额 一般按单位一般按单位3 3至至5 5天日常零星开支，天日常零星开支，交通不便的单位，最多交通不便的单位，最多1515天限额天限额二、库存现金的核算二、库存现金的核算11账户设置账户设置举例举例库存现金清查的核算库存现金清查的核算（一）库存现金（资产类账户）（一）库存现金（资产类账户） 现金的增

6、加现金的增加银行存款银行存款 从银行提取现金从银行提取现金主营业务收入主营业务收入 销售产品收到销售产品收到现金现金其他应收款其他应收款 职工交来剩余差职工交来剩余差旅费旅费待处理财产损溢待处理财产损溢 现金盘盈现金盘盈现金的减少现金的减少将现金送存银行将现金送存银行 银行存款银行存款职工预借差旅费职工预借差旅费 其他应收款其他应收款以现金支付工资以现金支付工资 应付职工薪酬应付职工薪酬以现金支付其他零星开支以现金支付其他零星开支 管理费管理费用用现金盘亏现金盘亏 待处理财产损溢待处理财产损溢 企业库存现金的实有数额企业库存现金的实有数额（二）库存现金核算举例（二）库存现金核算举例【例例1 1

7、】企业从银行提取现金企业从银行提取现金30003000元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 000 【例例2 2】销售商品价值销售商品价值200200元，增值税元，增值税3434元，共计收元，共计收到现金到现金234234元。元。 借：库存现金借：库存现金 234234 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200200 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3434（二）库存现金核算举例（二）库存现金核算举例【例例3 3】职工王芳预借差旅费职工王芳预借差旅费10001000元，以现金支付。元，以现金支付

8、。 借：其他应收款借：其他应收款王芳王芳 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000【例例4 4】职工王芳出差回来报销差旅费职工王芳出差回来报销差旅费900900元，余款元，余款100100元以现元以现金交回。金交回。 借：库存现金借：库存现金 100100 管理费用管理费用 900900 贷：其他应收款贷：其他应收款王芳王芳 1 0001 000【例例5 5】以现金支付职工工资以现金支付职工工资4000040000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 4000040000 贷：库存现金贷：库存现金 4000040000 （三）现金一般业务核算（三）现金一般业务核算三、

9、库存现金的清查三、库存现金的清查库存现金长款的核算库存现金长款的核算库存现金短款的核算库存现金短款的核算库存现金清查举例库存现金清查举例1.1.现金长款的核算现金长款的核算（1)1)发现盘盈时的核算发现盘盈时的核算借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2)2)经批准予以转销的核算经批准予以转销的核算借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入( (无法查明原因无法查明原因) ) 其他应付款（应支付给其他单位或者个人）其他应付款（应支付给其他单位或者个人）2.2.现金盘亏的

10、核算现金盘亏的核算（1)1)发现盘亏时的核算发现盘亏时的核算借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金贷：库存现金（2)2)经批准予以转销的核算经批准予以转销的核算借：其他应收款（收取过失人的赔款）借：其他应收款（收取过失人的赔款） 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢3.3.库存现金清查举例库存现金清查举例【例例6 6】吉澳公司在现金清查中发生有关现金的盘亏或盘盈吉澳公司在现金清查中发生有关现金的盘亏或盘盈业务，编制会计分录如下：业务，编制会计分录如下：（1 1）

11、现金清查中，发现库存现金较账面现金少）现金清查中，发现库存现金较账面现金少30300 0元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 30 300 0 贷：库存现金贷：库存现金 30 300 0（2 2）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。）经查，上述现金短缺属于出纳员责任，应由其赔偿。借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（出纳员）应收现金短缺款（出纳员） 30 300 0 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢30300 0（3 3）收到出纳员赔款）收到出纳员赔款30300 0元。元。借：库存现金借：库存现

12、金30300 0 贷：其他应收款贷：其他应收款应收现金短缺款（出纳员）应收现金短缺款（出纳员）30300 03.3.库存现金清查举例库存现金清查举例【例例7 7】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出现金清查中，发现库存现金较账面余额多出8080元。元。借：库存现金借：库存现金 80 80贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80 经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。收入处理。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 80贷：营业外收入贷：营

13、业外收入现金溢余现金溢余 80 80v1.1.现金清查中，对于无法查明原因的现金短现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）缺，经批准后应计入营业外支出。（）v答案：错答案：错v2.2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。的现金短款，经批准后应计入（）。A.A.财务费用财务费用B.B.管理费用管理费用 C.C.销售费用销售费用D.D.营业外支出营业外支出v答案：答案：B B22银行存款账户的开设及管理银行存款账户的开设及管理银行结算方式银行结算方式银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算银行存款的核

14、对银行存款的核对一、银行存款账户分类一、银行存款账户分类银银行行存存款款账账户户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算办理日常现金收付和转帐结算办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户一、银行账户分类一、银行账户分类 1.基本存款账户基本存款账户 是企业办理日常是企业办理日常转账转账结算和现金结算和现金收付收付的账的账户。企业的工资、奖金等现金的支取只能在本账户

15、。企业的工资、奖金等现金的支取只能在本账户办理。一个企业户办理。一个企业只能只能开具开具一个基本存款账户一个基本存款账户 2.一般存款账户一般存款账户 是企业在基本存款账户以外的银行借款转存是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核、与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，可以办理转账，现金缴存，算单位开立的账户，可以办理转账，现金缴存，不能支取现金不能支取现金。 3. 3.临时存款账户临时存款账户 因临时经营活动开设的账户，可以因临时经营活动开设的账户，可以办理转账和收付现金。办理转账和收付现金。 4.4.专用存款账户专用存款账户 因因

16、特定用途特定用途开设的账户开设的账户 总结：企业只能开立一个基本存款总结：企业只能开立一个基本存款账户，一般存款账户则可根据情况可能账户，一般存款账户则可根据情况可能开立多个。开立多个。 二、银行结算方式二、银行结算方式银行银行结算结算方式方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支支 票票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付现金支票现金支票转帐支票转帐支票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票普通支票普通支票信用证存款信用证存款信用卡存款信用卡存款（一（一）托收承付）托收承付 是根据购销合同由收款人发货后，是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，

17、由付委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。款人向银行承认付款的结算方式。 1.用于异地结算用于异地结算 2.先发货、后收款先发货、后收款 3.验单付款验单付款3天，验货付款天，验货付款10天天 4.结算起点结算起点10000元，但新华书店元，但新华书店系统起点系统起点1000元元 注：涉及应收账款等科目注：涉及应收账款等科目 （二）银行汇票结算方式（二）银行汇票结算方式 银行汇票是出票银行签发的，银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。件支付给收款人或者持票人的票据。 1.有效期：有效期

18、：1个月个月 2.异地使用异地使用 3.可以背书转让可以背书转让注：涉及注：涉及“其他货币资金其他货币资金”科目科目（三（三）商业汇）商业汇票票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。 1.按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票汇票 2. 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 3.是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付） 4.可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让注：涉及应收票

19、据或应付票据等科目注：涉及应收票据或应付票据等科目（四（四）汇兑）汇兑 汇兑是指汇款人委汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给托银行将其款项支付给收款人的结算方式。收款人的结算方式。 1.用于同城或异地结用于同城或异地结算，主要是异地算，主要是异地 2.包括包括电汇电汇和和信汇信汇两两种种 3.没有起点限制，也无没有起点限制，也无在银行开户与否的要求在银行开户与否的要求（四）汇兑结算程序（四）汇兑结算程序汇款单位汇款单位收款单位收款单位委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款划转款项划转款项（五（五）委托收款）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项

20、的结算方式。款人收取款项的结算方式。 1.用于同城或异地结算用于同城或异地结算 2.不用于大额交易不用于大额交易，用于收取水费、，用于收取水费、电费、气费、电话费等电费、气费、电话费等 3.没有起点限制没有起点限制 4.款项划回方式分邮寄和电划两种，款项划回方式分邮寄和电划两种，由收款人选用。由收款人选用。（五）委托收款结算程序发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务委委托托银银行行收收款款送送交交单单证证通通知知付付款款承承付付款款项项传递单证传递单证划转款项划转款项通知通知款项款项收妥收妥入账入账（六）（六）信用卡信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭信用卡是指商业银行向个人和单位发

21、行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。消费信用的特制载体卡片。 1.信用卡按使用对象分为单位卡和个信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信用等级分为金卡和普通卡人卡，按信用等级分为金卡和普通卡 2.用于同城或异地结算用于同城或异地结算 3.单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的万元以上的结算，不得支取现金结算，不得支取现金 4.允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支注：涉及注：涉及“其他货币资金其他货币资金”科目科目信用卡结算程序信用卡结算程序发卡银行发卡银行付付款款提供商品或劳

22、务提供商品或劳务用卡结算，并在签购单上签用卡结算，并在签购单上签字字还款还款通知付款通知付款提提交交签签购购单单（七（七）支票）支票 （七（七）支票）支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票是单位或个人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（结算起点额给收款人或者持票人的票据。（结算起点100100） 1.1.现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现） 转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账） 普通支票普通支票 2.2.有效期：有效期：不超过不超过1010天天 3.3.用于同城结算用于

23、同城结算 4.4.不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（七）支票结算程序（七）支票结算程序发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务签发支票签发支票 划转款项划转款项 填填 写写 进进 账账 单单, 并并 将将 转转 账账 支支 票票 送送 存存 银银 行行 现金支票提取现金现金支票提取现金传递票据传递票据退退回回进进账账单单回回单单（八）银行本票（八）银行本票（八）银行本票结算方式（八）银行本票结算方式 银行本票是由银行签发的，承诺银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。收款人或者持

24、票人的票据。 1.1.有效期：有效期：2 2个月个月 2.2.用于用于同城同城的款项支付的款项支付 3.3.可以背书可以背书转让转让 4.4.分为定额本票和不定额本票两种分为定额本票和不定额本票两种 定额本票（定额本票（ 1千元、千元、5千元、千元、1万元和万元和5万元万元） 注：涉及注：涉及“其他货币资金其他货币资金”科目科目（九）（九）信用证信用证 信用证是开证银行依照申请信用证是开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用条件人的申请开出的，凭符合信用条件的单据支付的付款承诺。的单据支付的付款承诺。 1.用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 2.有银行信用作为保证，付款承有银行信用

25、作为保证，付款承诺是一定要兑现的诺是一定要兑现的涉及涉及“其他货币资金其他货币资金”科目科目二、银行结算方式二、银行结算方式九种银行存款转账结算方式的比较分析九种银行存款转账结算方式的比较分析方式方式 项目项目出票人出票人/ /签发人签发人付款期限付款期限使用范围使用范围银行汇票银行汇票出票银行出票银行自出票日起自出票日起1 1个月内个月内先收款后发货先收款后发货/ /钱货两钱货两清清银行本票银行本票银行银行自出票日起自出票日起2 2个月内个月内同一票据交换区域同一票据交换区域商业汇票商业汇票出票人出票人最长不超过最长不超过6 6个月个月真实的交易真实的交易/ /债券债务债券债务关系关系支票支

26、票单位单位/ /个人个人自出票日起自出票日起1010内内同城结算中应用较广同城结算中应用较广信用卡信用卡商业银行商业银行向特定单位购物、消费和存取现金向特定单位购物、消费和存取现金汇兑汇兑异地之间各种款项的结算异地之间各种款项的结算委托收款委托收款同城同城/ /异地各种款项、公用事业费异地各种款项、公用事业费托收承付托收承付国有企业、供销合用社以及经营管理较好，且经开户银行同意的城国有企业、供销合用社以及经营管理较好，且经开户银行同意的城乡集体所有制工业企业乡集体所有制工业企业信用证信用证国内外信用证结算业务国内外信用证结算业务1.同城同城支票、银行本票支票、银行本票托收承付、银行汇票、信用证

27、托收承付、银行汇票、信用证汇兑、信用卡、委托收款、商业汇票汇兑、信用卡、委托收款、商业汇票三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算账户设置账户设置举例举例（一）账户设置（一）账户设置 银行存款的增加银行存款的增加主营业务收入等主营业务收入等期末企业银行存款的实有数额期末企业银行存款的实有数额银行存款的减少银行存款的减少 库存现金库存现金 银行存款（资产类账户）银行存款（资产类账户）银行存款总分类核算举例银行存款总分类核算举例【例例1 1】大华公司签发转账支票一张，用于购买办公用品大华公司签发转账支票一张，用于购买办公用品800800元。元。借：管理费用借：管理费用 800800 贷：银

28、行存款贷：银行存款 800800【例例2 2】大华公司销售产品一批，价款大华公司销售产品一批，价款2000020000元，增值税额元，增值税额34003400元，款项已全部收到送存银行。元，款项已全部收到送存银行。借：银行存款借：银行存款 2340023400贷：主营业务收入贷：主营业务收入2000020000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 34003400四、银行存款的核对四、银行存款的核对总帐总帐日记帐日记帐账账核账账核对对不符不符错帐更正错帐更正账实核账实核对对不符不符银行存款余银行存款余额调整表额调整表银行对帐单银行对帐单银行存款余额调节表的银行存款余额

29、调节表的编制人员不可以是出纳编制人员不可以是出纳人员，调节表需要有人人员，调节表需要有人定期审阅定期审阅每期末银行寄每期末银行寄给企业，上面给企业，上面有银行的公章有银行的公章四、银行存款的核对四、银行存款的核对u（一）不符的原因（一）不符的原因u企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原企业银行存款日记账与银行送来的对账单不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误记账错误，二是存在二是存在未达账项未达账项。u未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未

30、入账的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。的账款。（二）未达账项的种类（二）未达账项的种类 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。（三）未达账项的调整方法：银行存款余额调节表（三）未达账项的调整方法：银行存款余额调节表户名：结算账户户名：结算账户账号：账号： 年月日年月日 单位：元单位

31、：元项目项目余额余额项目项目余额余额银行对账单余额公司银行存款日记记账余额 加:企业已收银行未收加:银行已收企业未收减:企业已付银行未付减:银行已付企业未付调节后余额调节后余额（四）银行存款核对结果的处理（四）银行存款核对结果的处理v 在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正的会计分录，登记入账。制更正的会计分录，登记入账。v 由于由于“未达账顶未达账顶”而使双方账面余额出现的差异，无须作而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整，只有等结算凭证到达后，才能进行账务处理，账面调整，只有等结算凭证到达后，才能进行账务处理，登记入账

32、。登记入账。举例：举例：某企业某企业20*1年年11月月30日银行存款余额为日银行存款余额为36500元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为38750元，经查对元，经查对有下列未达账项：有下列未达账项：（1）11月月28日，企业送存银行企业收到的转账日，企业送存银行企业收到的转账支票支票4000元，元，企业企业已已入账入账而而银行银行尚尚未入账未入账（2）11月月30日，银行划扣企业借款利息日，银行划扣企业借款利息426元，元，企业企业尚尚未未收到收到付款付款通知通知（3）11月月28日，企业委托银行代收货款日，企业委托银行代收货款4576元，元，银行银行已已入账入账而而企业企业尚尚未入账未

33、入账。（4）11月月29日，企业开出转账支票日，企业开出转账支票2100元，持元，持票企业尚未到银行兑付。票企业尚未到银行兑付。根据以上未达账项，编制根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”。举例说明银行存款余额额调节表的编制举例说明银行存款余额额调节表的编制【例例】假定假定20072007年年7 7月月3131日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为为5252 373373元，银行给出的该账户的对账单余额为元，银行给出的该账户的对账单余额为57 08057 080元。经逐元。经逐项核对，发现双方不符的原因有：项核对，发现双方不符的原

34、因有：举例说明银行存款余额额调节表的编制举例说明银行存款余额额调节表的编制v （1 1）康翔公司收到蓝天公司货款为）康翔公司收到蓝天公司货款为7 0007 000元的转账支票一张，委托银元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。办妥，还未入账。v （2 2）康翔公司）康翔公司7 7月月1818日向银行托收的兴业公司货款日向银行托收的兴业公司货款8 8008 800元，银行已元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通

35、知而未入账。v （3 3）康翔公司）康翔公司7 7月月3030日开出日开出#50#50的支票的支票580580元，并已入账，但持票人未元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。到银行取款，银行未入账。v （4 4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 0003 000元，但是康翔元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。公司没有收到有关凭证而未入账。v （5 5）康翔公司本月支付水电费）康翔公司本月支付水电费258258元误记为元误记为1 2851 285元。元。v ( (6 6）银行将伟力公司存入支票）银行将伟力公司存入支票5 3005 30

36、0元误记入康翔公司帐号。元误记入康翔公司帐号。康翔公司康翔公司7 7月月3131日编制银行存款余额调节表如图表：日编制银行存款余额调节表如图表： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 存款银行：存款银行：_帐号：帐号：_ 2007_ 2007年年7 7月月3131日日 单位：元单位：元项项 目目 金额金额 项项 目目金额金额企业银行存款余额企业银行存款余额加：企业未入账的兴加：企业未入账的兴业公司货款业公司货款多记水电费多记水电费减：银行已付款的利减：银行已付款的利息费用息费用 52 37352 373 8 8008 8002727 3 000 3 000 银行对账单余额银行对账单余额加：银行

37、未入账的蓝天加：银行未入账的蓝天公司货款公司货款减：银行尚未兑现的减：银行尚未兑现的#50#50支票支票 银行误记银行误记 57 08057 0807 0007 0005805805 300 5 300 调节后余额调节后余额 58 200 58 200 调节后余额调节后余额 58 200 58 200 4.4.银行存款核对结果的处理银行存款核对结果的处理v 编好调节表后，编好调节表后，上述银行存款余额上述银行存款余额5820058200表示企业在表示企业在20072007年年7 7月月3131日实日实际结存的余额。际结存的余额。v 上例中多记的水电费上例中多记的水电费2727元的调整分录为（采

38、用红字冲销法）：元的调整分录为（采用红字冲销法）：v 借：管理费用借：管理费用 2727 v 贷：银行存款贷：银行存款 2727 v 对于对于“未达账顶未达账顶”而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整，而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整，只有等结算凭证到达后，才能进行账务处理，登记入账。只有等结算凭证到达后，才能进行账务处理，登记入账。58其他货币资金的内容其他货币资金的内容其他货币资金的核算其他货币资金的核算一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 银行汇票存款银行汇票存款 外埠存款外埠存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款

39、存出投资款一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容&其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。证金存款、存出投资款等。&其他货币资金就其性质而言，与现金和银行存款一样其他货币资金就其性质而言，与现金和银行存款一样同属于企业的货币资产，只是存放地点不同，而且往同属于企业的货币资产，只是存放地点不同，而且往往都有特定的用途，企业不能任意动用

40、。会计上要对往都有特定的用途，企业不能任意动用。会计上要对其他货币资产单独进行核算。其他货币资产单独进行核算。二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算（一）其他货币资金的科目介绍（一）其他货币资金的科目介绍&为了核算和监督其他货币资金的增减变动及其结存情况，为了核算和监督其他货币资金的增减变动及其结存情况，企业应设置企业应设置“其他货币资金其他货币资金”科目，它属于资产类科目。科目，它属于资产类科目。借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金；贷方借方反映由于企业需要而增加的各种其他货币资金；贷方反映其他货币资金的运用和其他减少；期末借方余额，反反映其他货币资金的运用和其他减少；期末借方

41、余额，反映企业实际持有的其他货币资金。核算其他货币资金时，映企业实际持有的其他货币资金。核算其他货币资金时，还应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细核算还应按其具体内容设置相应的明细账，进行明细核算。二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算（二）外埠存款的核算（二）外埠存款的核算&外埠存款是指企业到外地进行外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购临时或零星采购时，汇往采时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，购地银行开立采购专户的款项。企业在外部开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的

42、办法，即式管理的办法，即只付不收只付不收，付完清户付完清户。除采购人员差旅。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。（二）外埠存款的核算（二）外埠存款的核算外外埠埠存存款款委托当地银行汇委托当地银行汇往采购地开立往采购地开立账户账户收到采购员交来供收到采购员交来供应商的发票账单等应商的发票账单等报销凭证报销凭证将多余外埠存款将多余外埠存款转回当地银行转回当地银行记账记账记账记账记账记账 借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购借：材料采购/ /原材料原材料/ /库存商品库存商品/ /应交税费应交

43、增值税应交税费应交增值税/ / 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款（三）银行汇票、银行本票的核算（三）银行汇票、银行本票的核算银银行行汇汇票票/ /本本票票存存款款企业填送企业填送“银行汇银行汇票票/ /本票申请书本票申请书”并并将款项交存银行，将款项交存银行，取得汇票取得汇票/ /本票本票企业在使用银行汇企业在使用银行汇票票/ /本票后，根据发本票后，根据发票账单等有关凭证票账单等有关凭证如果多余款或因汇如果多余款或因汇票票/ /本票超过付款期本票超过付款期等而退回的款项等而退回的款项借：其他货币资金银行

44、汇借：其他货币资金银行汇票票/ /本票存款本票存款 贷：银行汇款贷：银行汇款借：材料采购借：材料采购/ /原材料等原材料等 贷：其他货币资金银行贷：其他货币资金银行汇票汇票/ /本票存款本票存款借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金银行贷：其他货币资金银行汇票汇票/ /本票存款本票存款根据申请根据申请书存根联书存根联记账记账记账记账记账记账根据开户根据开户行转来的行转来的银行汇票银行汇票本票第四联本票第四联（四）信用卡存款的核算（四）信用卡存款的核算信信用用卡卡存存款款企业应按规定填制企业应按规定填制申请表，连同支票申请表，连同支票和有关资料一并送和有关资料一并送交发卡银行交发卡银行企业用

45、信用卡购物企业用信用卡购物或支付有关费用或支付有关费用企业信用卡在使用企业信用卡在使用过程中，需要向其过程中，需要向其账户续存资金账户续存资金借：其他货币资金信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款借：库存商品等科目借：库存商品等科目贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款根据银行盖根据银行盖章退回的进章退回的进账单第一联账单第一联记账记账记账记账记账记账（五）信用证保证金存款的核算（五）信用证保证金存款的核算信信用用证证存存款款企业向银行申请开企业向银行申请开立信用证，应按规立信用

46、证，应按规定向银行提交开证定向银行提交开证申请书等文件，并申请书等文件，并向银行交纳保证金向银行交纳保证金根据开证行交来的根据开证行交来的信用证来单通知书信用证来单通知书及有关单据列明的及有关单据列明的金额金额借：其他货币资金信用证借：其他货币资金信用证保证金存款保证金存款 贷：银行存款贷：银行存款借：原材料借：原材料/ /库存商品等库存商品等 贷：其他货币资金信用贷：其他货币资金信用证保证金存款证保证金存款记账记账记账记账根据银行退根据银行退回的进账单回的进账单第一联第一联（六）存出投资款的核算（六）存出投资款的核算存存出出投投资资款款企业向证券公企业向证券公司划出资金时司划出资金时购买股票

47、、债购买股票、债券等时券等时借：其他货币资金借：其他货币资金 存出投资款存出投资款 贷：银汇存款贷：银汇存款借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款记账记账记账记账应按实际划出应按实际划出的金额的金额按实际发生按实际发生的金额的金额其他货币资金核算举例其他货币资金核算举例 例例 吉澳公司根据发生的有关银行汇票的收付业务，编制会计分录如下：吉澳公司根据发生的有关银行汇票的收付业务，编制会计分录如下：（1 1）公司申请办理银行汇票，将银行存款）公司申请办理银行汇票，将银行存款50 00050 000元转为元转为银行汇票银行汇票存款。存款。借：其他货

48、币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000（2 2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46 80046 800元，其中，材料价元，其中，材料价款款40 00040 000元，增值税款元，增值税款6 8006 800元，材料已验收入库（按实际成本核算）。元，材料已验收入库（按实际成本核算）。借：原材料借：原材料 40 000 40 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6 800 6 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 46

49、800 46 800（3 3）收到多余款项退回通知，将余款）收到多余款项退回通知，将余款3 2003 200元收妥入账。元收妥入账。借：银行存款借：银行存款 3 200 3 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 3 200 3 200其他货币资金核算举例其他货币资金核算举例&存出投资款，是指企业已存入证券公司尚未进行投资的现金。存出投资款，是指企业已存入证券公司尚未进行投资的现金。 例例 吉澳公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：吉澳公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：（1 1）公司将银行存款）公司将银行存款1 000 0001 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。元存入证券公司，以备购买有价证券。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 1 000 000 1 000 000贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 1 000 000（2 2）用存出投资款）用存出投资款1 000 0001 000 000元购入股票。元购入股票。借：交易性金融资产借：交易性金融资产股票股票 1 000 000 1 000 000贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 1 000 000 1 000 000