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1、了解：了解：现金的概念、库存现金管理规定、银行账户现金的概念、库存现金管理规定、银行账户的开设和使用的开设和使用、银行结算方式、银行结算方式掌握：掌握：现金收付核算现金收付核算、库存现金盘点与清查、库存现金盘点与清查、银行、银行存款核算存款核算 现金现金狭义狭义广义广义现金是指企业的库存现金现金是指企业的库存现金 现金是指除了库存现金之外，现金是指除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金还包括银行存款和其他符合现金定义的票证定义的票证 本节所涉及的现金是指狭义的现金，即库存现金：本节所涉及的现金是指狭义的现金，即库存现金：是指存放于企业作为零星开支的货币，是企业流动性是指存放于企业作为零
2、星开支的货币，是企业流动性最强的资产，包括人民币现金和外币现金，其管理最强的资产，包括人民币现金和外币现金，其管理和核算都有严格的规定。和核算都有严格的规定。现金使用范围现金使用范围 职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算
3、起点结算起点10001000元以下的零星支出；元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金限额规定库存现金限额规定 3-53-5天天 不得超过不得超过1515天天 库存现金收支管理库存现金收支管理开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；不得坐支现金不得坐支现金 ；开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途经开户银开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途经开户银行审核后，予以支付现金；行审核后，予以支付现金；对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定，交通不对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定，
4、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，经开户银用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。行审核后，予以支付现金。现金日常收支的核算现金日常收支的核算 企业应设置企业应设置“现金日记账现金日记账”，对现金的收入和支出进，对现金的收入和支出进行序时核算，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生行序时核算，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数
5、和结余数，并将结余数和实际库存计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存数核对，做到账实相符。数核对，做到账实相符。企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金库存现金”科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记凭证，借记有关科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。备用金的核算备用金的核算 企业在核算库存现金时应注意，企业内部各部门、各企业在核算库存现金时应注意，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在单位周转使用
6、的备用金，应在“其他应收款其他应收款”科目核算，科目核算，或单独设置或单独设置“备用金备用金”科目的企业，由企业财务部门单独科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内各单位周转使用的备用金拨给企业内各单位周转使用的备用金,自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，的备用金报销清单，定期补足备用金，借记借记“备用金备用金”科科目，贷记目，贷记“现金现金”或或“银行存款银行存款”科目。科目。借记借记“管理费用管理费用”
7、等科目，贷记等科目，贷记“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目。科目。实例实例 华宇公司发生如下经济业务：华宇公司发生如下经济业务：1 1、3 3月月1 1日签发现金支票一张，提取现金日签发现金支票一张，提取现金3 0003 000元。元。2 2、5 5月月7 7日收取包装物租金日收取包装物租金1 0001 000元。元。3 3、5 5月月9 9日，公司办公室刘英出差预借差旅费日，公司办公室刘英出差预借差旅费2 0002 000元。元。4 4、9 9月月1010日办公室用现金支付报销办公用品费日办公室用现金支付报销办公用品费500500元。元。借：库存现金借：库存现金 3 0003
8、000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1 0001 000借：其他应收款借：其他应收款刘英刘英 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000借：管理费用借：管理费用 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500练练 习习1 1 某企业发生以下现金收付的会计业务某企业发生以下现金收付的会计业务1 13 3月月1 1日，签发现金支票一张，从银行提取日，签发现金支票一张，从银行提取3 0003 000元现金元现金备用。备用。2 23 3月月6 6日，本单位职工李宵因公出差
9、预借差旅费日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费18001800元，元，财务部门支付现金。财务部门支付现金。3 33 3月月1616日，李宵因出差报销费用日，李宵因出差报销费用18501850元，元，5050元由财务处元由财务处付给现金。付给现金。4 43 3月月2525日，支付管理部门房屋租金日，支付管理部门房屋租金850850元。元。5 5生产车间报销办公费生产车间报销办公费6060元。元。6 6技术科报销资料费技术科报销资料费410410元。元。要求要求 根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。练习练习1 1答案答案 1借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款
10、贷：银行存款 3 0002借：其他应收款借：其他应收款李宵李宵 1 800 贷：库存现金贷：库存现金 1 8003借：管理费用借：管理费用 1 850 贷：其他应收款贷：其他应收款李宵李宵 1 800 库存现金库存现金 504借：管理费用借：管理费用 850 贷：库存现金贷：库存现金 8505借：制造费用借：制造费用 60 贷：库存现金贷：库存现金 606借：管理费用借：管理费用 410 贷：库存现金贷：库存现金 410方式：方式：库存现金的盘点和清查包括出纳员每日终了的盘点库存现金的盘点和清查包括出纳员每日终了的盘点清查和清查人员有组织地进行定期和不定期的清查。清查和清查人员有组织地进行定期
11、和不定期的清查。方法：方法：实地盘点法，将现金的库存数和现金日记账余额进实地盘点法，将现金的库存数和现金日记账余额进行核对。行核对。内容：内容：清查的内容包括是否有长款或短款、挪用现金、白清查的内容包括是否有长款或短款、挪用现金、白条抵库、超额留存现金等现象。条抵库、超额留存现金等现象。结果处理：结果处理：应编制应编制“库存现金盘点报告单库存现金盘点报告单”，反映现金溢，反映现金溢缺的金额情况，并由出纳员和盘点人员签字盖章。缺的金额情况，并由出纳员和盘点人员签字盖章。概述概述 财务处理财务处理 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的
12、现金短缺或溢余，应通过因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核科目核算算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额属于现金短缺，应按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金额属于现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：待查明原因后作如下处理：属于应由责任人赔偿的部分：属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺（应收现金短缺（XXXX个人）个人）
13、（或库存现金）（或库存现金）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分属于应由保险公司赔偿的部分 ：借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理准后处理 ：借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 华宇公司财务处在华宇公司财务处在3 3月月3131日进行现金清查时，发现日进行现金清查时，发现库存
14、现金短缺库存现金短缺500500元，原因未能查明。元，原因未能查明。4 4月月5 5日查明原日查明原因是由于出纳员丢失票据所致，应由出纳员赔偿。根因是由于出纳员丢失票据所致，应由出纳员赔偿。根据以上经济业务编制会计分录。据以上经济业务编制会计分录。3 3月月3131日查出现金短缺：日查出现金短缺：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500 4 4月月5 5日查明原因：日查明原因：借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 500500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50
15、0500属于应支付给有关人员或单位的属于应支付给有关人员或单位的 ：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应收款贷：其他应收款应付现金溢余（应付现金溢余（XXXX个人或单位）个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 ：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 实例：华宇公司在实例：华宇公司在7 7月月1010日提取现金发放工资后，出日提取现金发放工资后，出纳员当日进行现金清点时，发现账款纳员当日进行现金清点时，发现账款2 0002
16、 000元，原因未元，原因未能查明。能查明。7 7月月1515日查明原因，其中日查明原因，其中1 2001 200元是由于人事元是由于人事部门工资统计报表出错，少发部门工资统计报表出错，少发1 1人工资，剩余人工资，剩余800800元无元无法查明原因。根据以上经济业务编制会计分录。法查明原因。根据以上经济业务编制会计分录。7月10日 发现现金溢余：借：库存现金 2 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20007月15日查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 000 贷：其他应收款 1 200 营业外收入现金溢余 800练练 习习2 2 资料资料 某企业清查现金的会计业务：
17、某企业清查现金的会计业务：1 13 3月月3030日，在现金清查过程中，发现长款日，在现金清查过程中，发现长款180180元，其原元，其原因待查。因待查。2 23 3月月3030日，以上长款，经领导批准，转作营业外收入。日，以上长款，经领导批准，转作营业外收入。3 33 3月月3030日，在现金清查中，发现短款日，在现金清查中，发现短款5050元，无法查明具元，无法查明具体原因。体原因。4 43 3月月3131日，经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应日，经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。由其赔偿。5 53 3月月3131日，出纳人员赔付现金日，出纳人员赔付现金5050元。元。要
18、求要求 根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。练练 习习2 2答案答案 1借：库存现金借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1802借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 1803借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金贷：库存现金 504借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 505借：库存现金
19、借：库存现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款出纳员出纳员 50银行账户的分类银行账户的分类 基本存款帐户基本存款帐户 一般存款帐户一般存款帐户 临时存款帐户临时存款帐户 专用存款帐户专用存款帐户企业主要用于办理日常的转账结算和现金收企业主要用于办理日常的转账结算和现金收付的账户，是企业单位的主办账户。付的账户，是企业单位的主办账户。企业只能选择一家银行的一个营业所开立企业只能选择一家银行的一个营业所开立一个基本存款帐户，企业单位的工资、奖一个基本存款帐户，企业单位的工资、奖金等的现金支取，只能通过该账户办理。金等的现金支取，只能通过该账户办理。因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开因借款或
20、其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，单不能办理现金支取。缴存，单不能办理现金支取。因临时需要并在规定期限内使用而开立的银因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。行结算账户。企业设立临时机构、异地临时经营活动以企业设立临时机构、异地临时经营活动以及注册验资时，存款人可以申请开立临时及注册验资时，存款人可以申请开立临时存款帐户。有效期限不得超过存款帐户。有效期
21、限不得超过2 2年。年。按照法律、行政法规和规章，对其特定用途按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。账户。如对基本建设资金、更新改造资金、住房如对基本建设资金、更新改造资金、住房基金、单位银行卡备用金等资金的管理与基金、单位银行卡备用金等资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款帐户。使用，存款人可以申请开立专用存款帐户。设立存款帐户的原则设立存款帐户的原则 为加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款帐户，为加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款帐户，实行许可证制度，必须由中国人民银行当地分支机构核发实行
22、许可证制度，必须由中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企业不得为还贷、还债和套取现金而的开户许可证办理，企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款帐户。多头开立基本存款帐户。不得出租、出借账户。不得出租、出借账户。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。不得违反规定在异地存款和借款而开立账户。不得违反规定在异地存款和借款而开立账户。企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”账户对企业存入银行和其他金融账户对企业存入银行和其他金融机构的各种存款的收付和结存情况进行核算。机构的各种存款的收付和结存情况进行核算。收款单位对于汇入的
23、款项的会计处理为：收款单位对于汇入的款项的会计处理为：借：银行存款借：银行存款 贷：相关科目贷：相关科目付款单位对于汇出的款项的会计处理为：付款单位对于汇出的款项的会计处理为：借：有关科目借：有关科目 贷：银行存款贷：银行存款实例实例 例例1 1：华宇公司：华宇公司7 7月月4 4日收到宏达公司前欠货款日收到宏达公司前欠货款11 70011 700元，元，用转账支票结算，支票已送存银行，收到银行收账通知。用转账支票结算，支票已送存银行，收到银行收账通知。借：银行存款借：银行存款 11 70011 700 贷：应收账款贷：应收账款 11 70011 700华宇公司华宇公司8 8月月1 1日为扩大
24、生产规模购入固定资产日为扩大生产规模购入固定资产1 1台，价值台，价值50 00050 000元，款项用银行存款支付。元，款项用银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000练练 习习3 3 某企业发生以下银行存款收付会计业务某企业发生以下银行存款收付会计业务1 13 3月月2 2日，销售产品，取得销售收入日，销售产品，取得销售收入18 00018 000元，增值税元，增值税3 3 060060元，共计元，共计21 06021 060元，收到支票存入银行。元，收到支票存入银行。2 23 3月月3 3日，接到开户银行的收款通知
25、，收回赊销产品的账日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款款30 00030 000元，已转入银行。元，已转入银行。3 33 3月月1515日，收到预收销货款日，收到预收销货款59 00059 000元，存入银行。元，存入银行。4 4购进材料。料款购进材料。料款20 00020 000元，支付增值税进项税额元，支付增值税进项税额3 4003 400元，共计元，共计23 40023 400元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。5 53 3月月2121日，以银行存款支付产品的广告费日，以银行存款支付产品的广告费2 5002 500元。元。6 63 3月月2828日，以银行提取现金日，以银行
26、提取现金120 000120 000元备发工资。元备发工资。要求要求 根据以上经济业务编制会计分录根据以上经济业务编制会计分录练练 习习3 3答案答案 1 1借：银行存款借：银行存款 21 06021 060 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 18 00018 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 0603 0602 2借：银行存款借：银行存款 30 00030 000 贷：应收账款贷：应收账款 30 00030 0003 3借：银行存款借：银行存款 59 00059 000 贷：预收账款贷：预收账款 59 00059 0004 4借：原材料借：原材料 20
27、00020 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 4003 400 贷：银行存款贷：银行存款 23 40023 4005 5借：营业费用借：营业费用广告费广告费 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 5006 6借：库存现金借：库存现金 120 000120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000120 000其他货币资金其他货币资金 P42 P42 u 银行汇票银行汇票 P43 P43 u 银行本票银行本票 P44 P44 u 信用卡存款信用卡存款 P44 P44 u 信用证保证金存款信用证保证金存款 P44 P44 u 存
28、出投资款存出投资款 P44 P44 u 外埠存款外埠存款 P42 P42 练习练习4 4 华宇公司派员到上海进行采购，华宇公司派员到上海进行采购，5 5月月7 7日收到银行签发日收到银行签发的银行汇票的银行汇票200 000200 000元，及解讫通知书，元，及解讫通知书，5 5月月1010日采购员完日采购员完成采购任务，采购物资价值成采购任务，采购物资价值150 000150 000元，增值税元，增值税25 50025 500元，元，5 5月月1313日，公司收到退回的余额。根据以上经济业务，编日，公司收到退回的余额。根据以上经济业务，编制会计分录。制会计分录。5 5月月7 7日收到银行签发
29、的银行汇款和解讫通知书后：日收到银行签发的银行汇款和解讫通知书后：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 00055月月1010日，转来采购物资发票日，转来采购物资发票借：物资采购（或有关科目）借：物资采购（或有关科目）150 000150 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25 50025 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 175 500175 50055月月1313日，公司收到退回的余额日，公司收到退回的余额借：银行存款借：银行存款 24 500
30、24 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 24 50024 500练习练习5 5 华宇公司拟在同城采购物资，华宇公司拟在同城采购物资，4 4月月5 5日收到银行本票日收到银行本票20 20 000000元，元，5 5月月1010日完成采购，采购物资价值日完成采购，采购物资价值17 00017 000元，增值元，增值税款税款2 8902 890元，元，5 5月月1313日收到退回的余款。根据以上经济业日收到退回的余款。根据以上经济业务，编制会计分录。务，编制会计分录。4 4月月5 5日收到银行签发的银行本票和解讫通知书后：日收到银行签发的银行本票和解讫通知书后：借：其他货币
31、资金借：其他货币资金银行本票银行本票 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 00055月月1010日，转来采购物资发票日，转来采购物资发票借：物资采购（或有关科目）借：物资采购（或有关科目）17 00017 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 8902 890 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 19 89019 89055月月1313日，公司收到退回的余额日，公司收到退回的余额借：银行存款借：银行存款 110110 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 110110练习练习6 6 华宇公司华宇公司5
32、 5月月1010日向银行申领信用卡一张，用于企业日向银行申领信用卡一张，用于企业日常办公用品及零星采购，申领时，从基本存款账户转入日常办公用品及零星采购，申领时，从基本存款账户转入5 0005 000元；元；5 5月月2020日，用信用卡购买劳保用品价值日，用信用卡购买劳保用品价值1 0001 000元，元，增值税增值税170170元，使用信用卡结算。根据以上经济业务，编元，使用信用卡结算。根据以上经济业务，编制会计分录。制会计分录。5 5月月1010日申领信用卡时：日申领信用卡时：借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000
33、5 00055月月2020日，购买劳保用品日，购买劳保用品借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170170 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1 1701 170练习练习7 7 华宇公司采购一批商品，货款华宇公司采购一批商品，货款40 00040 000元，增值税款元，增值税款6 6 800800元，采用信用证结算方式。元，采用信用证结算方式。5 5月月1010日向银行填写日向银行填写“信用信用证委托书证委托书”并向银行交纳并向银行交纳50 00050 000元信用证保证金。元信用证保证金。5 5月月3
34、030日结算完毕，日结算完毕，6 6月月1 1日收到退回的余款。根据以上经济业务，日收到退回的余款。根据以上经济业务，编制会计分录。编制会计分录。根据银行盖章退回的根据银行盖章退回的“信用证委托书信用证委托书”回单：回单：借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 00055月月3030日，根据供货单位信用证结算凭证及发票账单：日，根据供货单位信用证结算凭证及发票账单：借：物资采购（或有关科目）借：物资采购（或有关科目）40 00040 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 800
35、6 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款 46 80046 80066月月1 1日，公司收到退回的余额日，公司收到退回的余额借：银行存款借：银行存款 3 2003 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款 3 2003 200练习练习8 8 华宇公司华宇公司7 7月月5 5日将企业多余现金日将企业多余现金100 000100 000元，委托某元，委托某证券公司进行短期投资，证券公司进行短期投资，7 7月月1010日，该证券公司将日，该证券公司将100 000100 000元投资于短期债权。根据以上经济业务，编制会计分录。元投资于短期债权。根据以上经济
36、业务，编制会计分录。7 7月月5 5日将款项划入证券公司账户：日将款项划入证券公司账户：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 00077月月1010日，证券公司将资金投资于短期债权：日，证券公司将资金投资于短期债权：借：短期投资借：短期投资债权投资债权投资 100 000100 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 100 000100 000练习练习9 9 华宇公司派员到上海进行临时采购，华宇公司派员到上海进行临时采购，5 5月月7 7日汇往中国日汇往中国银行上海支行银行上海
37、支行200 000200 000元，元，5 5月月1010日采购员完成采购任务，日采购员完成采购任务，采购物资价值采购物资价值150 000150 000元，增值税款元，增值税款25 50025 500元，元，5 5月月1313日，日，公司收到中国银行上海支行退回的余款。根据以上经济业公司收到中国银行上海支行退回的余款。根据以上经济业务，编制会计分录。务，编制会计分录。5 5月月7 7日，款项汇往中国银行上海支行：日，款项汇往中国银行上海支行：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 00055月月1010日，转来采购物资发票：日，转来采购物资发票：借：物资采购（或有关科目）借：物资采购（或有关科目）150 000150 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25 50025 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 175 175 50055005月月1313日，公司收到退回的余额日，公司收到退回的余额借：银行存款借：银行存款 24 50024 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 24 50024 500