第三章 货币资金.pptx

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1、第二部分第二部分 财务会计财务会计 企业基本经济业务处理企业基本经济业务处理 ( (第三章第三章第十四章第十四章) )一、资产的核算一、资产的核算二、负债的核算二、负债的核算三、所有者权益的核算三、所有者权益的核算四、收入和费用的核算四、收入和费用的核算五、利润的核算五、利润的核算六、财务报表的编制六、财务报表的编制 共计36学时 资产的核算资产的核算教学时间：教学时间：18学时。学习目标：学习目标：了解货币资金的种类、现金的使用范围管理办法、银 行存款的管理及8种转账结算方式的适应范围；掌握 应收及预付款项的核算，掌握估计坏账损失的方法和 坏账损的核算方法：掌握存货的概念和外购存货入账 价值

2、的确定，了解存货的构成、确认和分类，了解盘 存制度，掌握存货按实际成本计价收入和发出的核 算；了解长期股权投资的类型，掌握长期股权投资核 算成本法和权益法各自的适用范围和做法；掌握固定 资产的概念和确准，了解固定资产的特征、折旧的意 义，掌握折旧的计提范围、计算方法以及固定资产取 得、折旧、处置和期末计价等的核算；掌握无形资产 特征、确认、计价，掌握无形资产的核算和长期待摊 费用的核算。 教学重点：银行转账结算方式的具体运用；坏账损教学重点：银行转账结算方式的具体运用；坏账损 失的备抵法和应收票据的核算；外购存失的备抵法和应收票据的核算；外购存 货入账价值的确定，期末计价，材料按货入账价值的确

3、定，期末计价，材料按 实际成本和计划成本计价的核算；长期实际成本和计划成本计价的核算；长期 股权投资核算内容，成本法及权益法的股权投资核算内容，成本法及权益法的 应用；固定资产入账价值的核算，计提应用；固定资产入账价值的核算，计提 折旧的范围和方法，固定资产的期末计折旧的范围和方法，固定资产的期末计 价；无形资产的确认、计量和核算。价；无形资产的确认、计量和核算。 教学难点：应收票据贴现，应收账款计提坏账准备教学难点：应收票据贴现，应收账款计提坏账准备 材料按计划成本核算，存货成本与可变材料按计划成本核算，存货成本与可变 现净值孰低法应用，长期股权投资权益现净值孰低法应用，长期股权投资权益 法

4、，固定资产减值的核算。法，固定资产减值的核算。 第三章第三章 货币资金货币资金 货币资金是企业资产中货币资金是企业资产中 停留于货币形态的那部分资停留于货币形态的那部分资 金，按存放地点不同，可分为金，按存放地点不同，可分为 一、库存现金一、库存现金 二、银行存款二、银行存款 三、其他货币资金三、其他货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 现金有广义和狭义之分。现金有广义和狭义之分。广义：即习惯上所称的货币资金，包括广义：即习惯上所称的货币资金，包括库存现金库存现金、 银行存款银行存款和其他货币资金。和其他货币资金。狭义：我国会计惯例所称现金为狭义的现金，即狭义：我国会计惯例所称现金为狭义的

5、现金，即 库存现金，是指存放在企业会计部门，由库存现金，是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，出纳员保管的作为日常零星开支用的现款， 包括人民币和外币。包括人民币和外币。 一、现金使用范围一、现金使用范围: P48 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”总账账户，进行总括总账账户，进行总括 核算，分别就人民币和各种外币设置核算，分别就人民币和各种外币设置“现金日记账现金日记账” 进行明细核算。例进行明细核算。例3-1，P48。 三、库存现金的清查三、库存现金的清查 有待查明原因的现金短缺或溢余，应先计入有待查明原因的现金短缺或

6、溢余，应先计入 “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，科目， 待查明原因后，按规定处理。待查明原因后，按规定处理。P49 库存现金库存现金 收到的现金收到的现金 支付的现金支付的现金 余额：持有的现金余额：持有的现金 第二节第二节 银行存款银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。的货币资金。一、银行存款账户管理一、银行存款账户管理1.基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。2.一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款户以外的银行借款转存以及与企业总部不在同一地点的附属非独立核

7、算单位开立的账户。3.临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。4.专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。 二、银行存款的核算二、银行存款的核算 企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”总账账户进行总括总账账户进行总括核算，分别金融机构名称、存款种类设置核算，分别金融机构名称、存款种类设置“银行银行存款日记账存款日记账”进行明细核算。例进行明细核算。例3-23-2，3-33-3，P50P50。 三、银行存款的核对三、银行存款的核对 由于存在由于存在未达账项未达账项（P51），需要编制银行存），需要编制银行存款余额调节表进行调整。款余额调节表进行调整。公式：日

8、记账余额公式：日记账余额+银收企未收银收企未收银付企未付银付企未付 =对账单余额对账单余额+企收银未收企收银未收企付银未付企付银未付 银行存款银行存款 存入的款项存入的款项 提取支付的款项提取支付的款项 余额：持有的存款余额：持有的存款 四、银行转账结算方式四、银行转账结算方式 19 22 24 25 28 29 30方方 式式 种种 类类 提示付款期限提示付款期限使用范围使用范围支支 票票 现金、转账现金、转账 自出票日起自出票日起10日内日内同城同城 结算中应用较广银行本票银行本票定额、不定额定额、不定额 自出票日起自出票日起2个月内个月内 同城同城银行汇票银行汇票 自出票日起自出票日起1

9、个月内个月内 异地异地商业汇票商业汇票 商业承兑、商业承兑、 最长不超过最长不超过6个月个月 银行承兑银行承兑 自到期日起自到期日起10日内日内同城同城/异地异地信用交易/债权债务关系汇汇 兑兑 信汇、电汇信汇、电汇 异地异地 各种款项的结算托收承付托收承付 验单验单 3 天、天、 异地异地 验货验货10天天 经开户银行同意使用委托收款委托收款 3 天天 同城同城/异地异地 各种款项、公用事业费信信 用用 卡卡 单位卡、单位卡、 同城同城/异地异地 个人卡个人卡 购物、消费、存取现金第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金和存放在银其他货币资金是指企业除库存现金和

10、存放在银行或其他金融机构的结算户存款以外的货币资金。行或其他金融机构的结算户存款以外的货币资金。 企业应设置企业应设置 “ “其他货币资金其他货币资金”总账账户进行总总账账户进行总括核算，按括核算，按“外埠存款外埠存款”、“银行汇票存款银行汇票存款”、“银行本票存款银行本票存款”、“信用卡存款信用卡存款”、“信用信用证保证金存款证保证金存款”和和“存出投资款存出投资款”等设置明细账等设置明细账，进行明细核算。，进行明细核算。 其他货币资金其他货币资金 从银行等转入数从银行等转入数 结算数结算数 余额：实际持有数余额：实际持有数 一、外埠存款一、外埠存款 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采

11、购指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（例地银行开立采购专户的款项。（例3-5，P59） 1.汇出资金开户汇出资金开户 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000 2.取得发票取得发票 借：在途物资借：在途物资 20,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3,400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 23,400 3.收到余款收到余款 借：银行存款借：银行存款 6,600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 6,600 二、银行汇票存款二、银行

12、汇票存款 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定 存入银行的款项。存入银行的款项。 （例（例3-6，P60） 1.取得汇票时（按出票金额）取得汇票时（按出票金额） 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 120,000 贷：银行存款贷：银行存款 120,000 2.取得发票时取得发票时 （按实际结算金额）（按实际结算金额） 借：在途物资借：在途物资 100,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17,000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 117,000 3.收到余款时收到余款时 借：银行存

13、款借：银行存款 3,000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 3,000三、银行本票存款三、银行本票存款 是指企业为取得银行本票按规定存入银行的是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。款项。四、信用卡存款四、信用卡存款 是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。款项。五、信用证保证金存款五、信用证保证金存款 是指企业为取得信用证按规定存入银行的保是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。证金。六、存出投资款六、存出投资款 是指企业已存入证券公司但尚未进行证券投是指企业已存入证券公司但尚未进行证券投资的现金。资的现金。 练习：光华工厂

14、练习：光华工厂201年年1月份发生如下经济业务，请根据月份发生如下经济业务，请根据 以下经济业务编制会计分录。以下经济业务编制会计分录。 1.1.3日，开出现金支票一张，从银行提取现金日，开出现金支票一张，从银行提取现金1 000元；元； 借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 2. 5日，采购员张某借差旅费日，采购员张某借差旅费1 500元，用现金支付；元，用现金支付； 借：其他应收款借：其他应收款张某张某 1 500 贷：库存现金贷：库存现金 1 500 3. 6日，厂部管理人员报销购买办公用品款日，厂部管理人员报销购买办公用品款200元；元； 借：管理

15、费用借：管理费用 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 4. 10日，开出转账支票一张，用以偿还上月购买材料款日，开出转账支票一张，用以偿还上月购买材料款7 020元；元； 借：应付账款借：应付账款 7 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 0205. 12日，通过电汇汇款至武汉某银行日，通过电汇汇款至武汉某银行15 000元，开立采购专户；元，开立采购专户； 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 6. 18日，银行转来委托收款结算收款通知，收到湖南支付的货款日，银行转来委托收款结算收款通知，收到湖南支付的货款23 400元

16、；元； 借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：应收账款贷：应收账款 23 4007. 20日，为发放职工工资，从银行提取现金日，为发放职工工资，从银行提取现金40 000元；元； 借：库存现金借：库存现金 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0008. 21日，采购员张某报销差旅费日，采购员张某报销差旅费1 800元，冲销原借款，差额部元，冲销原借款，差额部分支付现金；分支付现金； 借：管理费用借：管理费用 1 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张某张某 1 500 库存现金库存现金 3009. 25日，从武汉转来采购材料发票一张，价款为日，从武汉转来采购材料发票一张，价款为

17、10 000元，增元，增值税值税1 700元，余款已退回，材料已验收入库；元，余款已退回，材料已验收入库； 借：原材料借：原材料 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 700 银行存款银行存款 3 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 15 00010. 30日，银行转来委托收款结算付款通知，支付厂部水电费日，银行转来委托收款结算付款通知，支付厂部水电费 2 000元。元。 借：管理费用借：管理费用 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 货币资金的内部控制和管理货币资金的内部控制和管理 一、岗位分工及授权批准一、岗位分工及

18、授权批准 二、现金和银行存款的管理二、现金和银行存款的管理 三、票据及有关印章的管理三、票据及有关印章的管理 32 四、监督检查四、监督检查第四节第四节 货币资金的披露、分析和管理货币资金的披露、分析和管理 一、货币资金的披露一、货币资金的披露 在资产负债表和报表附注中披露。在资产负债表和报表附注中披露。 在资产负债表中，在资产负债表中，“货币资金货币资金”项目反映企项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的合计数。业库存现金、银行存款和其他货币资金的合计数。 二、货币资金的分析二、货币资金的分析 货币资金存量最优规模货币资金存量最优规模 三、货币资金的管理三、货币资金的管理 在货币资金的流动性和盈利能力两方面进行在货币资金的流动性和盈利能力两方面进行平衡，实现企业价值最大化。平衡，实现企业价值最大化。支票支票现金支票现金支票 支支 票票转账支票转账支票10 银行本票银行本票不定额本票不定额本票 银行本票银行本票定额本票定额本票10银行汇票银行汇票10商业汇票商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票 商业汇票商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票 商业汇票背面商业汇票背面10汇兑汇兑信汇信汇 汇兑汇兑电汇电汇10托收承付托收承付 10 委托收款委托收款10法人章法人章财务专用章财务专用章空白支票空白支票 18