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1、第二篇流转税法第三章增值税法律制度一、教学目标1 .掌握增值税的概念与特征；2 .掌握增值税法基本要素，包括纳税主体、征税范围、税率；3 .了解增值税专用发票；4 .了解增值税的征收管理；5 .能够进行增值税的计算。二、课时分配6 课时（4课时面授，1课时实践）三、教学重点难点1 .增值税的概念与特征2 .增值税法基本要素3 .增值税的计算四、教学大纲第一节增值税法律制度概述一、增值税的概念、特征与类型增值税是以商品在流转过程中的增值额为计税依据的一种流转 税。L征税对象是法定的增值额4 .税负公平合理，具有中性税属性5 .消除重复征税二、出口应税消费品应退税额的计算 三、出口应税消费品退（免
2、）税管理 第五节消费税的征收管理 一、消费税的纳税义务发生时间 二、消费税的纳税期限 三、消费税的纳税地点 四、消费税的纳税环节1 .生产环节纳税2 .进口环节纳税3 .零售环节纳税4 .批发环节纳税五、主要概念L消费税5 .消费税法6 .消费税的税法要素 六、教学案例第五章城市维护建设税与教育费附加法律制度一、教学目标1 .掌握城市维护建设税的概念与基本内容；2 .掌握教育费附加的概念与基本内容；3 .能够计算城市维护建设税与教育费附加应纳税额。二、课时分配1课时（面授）三、教学重点难点城市维护建设税及教育费附加的概念与基本内容四、教学大纲第一节城市维护建设税一、城市维护建设税的概念与特征城
3、市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税的单位和 个人，按其增值税、消费税实缴税额为计税依据而征收的一种税。二、城市维护建设税的基本内容（-）纳税人凡缴纳消费税、增值税的单位和个人，都是城建税的纳税义务人。（二）征税范围只要是缴纳增值税、消费税的地方，通常都属于城建税的征税范（三）税率1 .纳税人所在地为市区的：7%；2 .纳税人所在地为县城、镇的：5%；3 .纳税人所在地不在市区、县城或者镇：1%（四）计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额（五）应纳税额计算应纳税额二实际缴纳的增值税、消费税税额又适用税率（六）税收优惠城建税原那么上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税 发生
4、减免时，势必要影响城建税而相应发生税收减免。三、城市维护建设税的征收管理（-）纳税地点（-）纳税期限第二节教育费附加一、教育费附加的概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴 纳的税额为计算依据征收的一种附加费。二、教育费附加的基本内容（-）纳费人凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，缴纳农村教育事业费附加 的单位外，均为教育费附加的纳费义务人（简称纳费人）。（-）征税范围及计算依据以其实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，分别与增值税、消 费税同时缴纳。（三）计征比率：3%（四）计算应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额X 3%（五）减免（六）征收管理五、主要概念1 .城市
5、维护建设税2 .教育费附加第六章关税法律制度一、教学目标1 .理解关税的概念与特征；2 .了解关税分类与关税税那么；3 .掌握关税法的基本要素，包括纳税主体、征税范围、税目与税 率、税收优惠；4 .能够进行关税应纳税额的计算；5 .掌握关税税款缴纳的救济程序。二、课时分配6 课时（2课时面授，1课时实践）三、教学重点难点1 .关税的概念与特征2 .关税法的基本要素3 .关税应纳税额的计算四、教学大纲第一节关税法律制度概述一、关税的概念与特征关税是以进出关境的货物或物品的流转额为计税依据而征收的 一种流转税。征税对象是进出关境的货物或物品征税环节是进出口环节计税依据为关税的完税价格具有较强的政策
6、性征税机关的单一性。关税由海关专门负责征收二、关税的分类1 .进口关税、出口关税和过境关税2 .财政关税和保护关税3 .从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税、滑动关税、指 数关税和季节关税4 .优惠关税、普通关税和差异关税三、关税税那么关税税那么是关税的征税范围与税率的统称。1 .单一税那么和复式税那么2 .自主税那么与协定税那么四、关税法概述第二节关税法的基本要素一、关税的纳税主体进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。二、关税的征税范围(-)进口关税的征税范围(二)出口关税的征税范围三、关税税率(-)制定税率的原那么(-)税率的类型1 .法定税率(1)最惠国税率（2）协
7、定税率（3）特惠税率（4）普通税率2 .暂定税率3 .配额税率4 .特别关税税率（三）税率适用规那么1 .关税配额税率2 .报复性关税税率（四）税率适用时间L一般原那么3 .特殊情况第三节关税应纳税额的计算一、关税的完税价格关税的完税价格即关税的计税依据。它是由海关确定或估定的纳 税人用以缴纳关税税款的进出口货物的价格。（-）进口货物完税价格进口货物的完税价格由海关以成交价格以及该货物运抵中华人 民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审 查确定。（二）出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用
8、、保险费为基础审查确定。二、关税应纳税额的计算1 .从价税的计算应纳税额=进出口货物完税价格X适用税率2 .从量税的计算应纳税额=进出口货物数量X适用税额标准3 .复合税的计算应纳税额=进出口货物数量X单位关税完税价格X适用税率十进出口货物数量X适用税额标准第四节关税的税收优惠一、关税法定减免（-）减征或免征关税工程（二）暂免征税工程二、关税特定减免三、关税临时减免第五节关税的征收管理一、关税税款的缴纳方式与程序（-）关税的缴纳方式包括集中缴纳和分散缴纳两种。（二）关税的缴纳期限1 .法定期限2 .延期缴纳（三）关税税款的缴纳程序（四）关税税收强制执行和保全措施二、关税税款的退补1 .关税税款
9、的补征2 .关税税款的追征3 .关税税款的退税三、关税税款缴纳的救济程序1 .当事人的救济程序2 .海关的救济程序五、主要概念1 .关税2 .关税法3 .关税税那么4 .完税价格六、教学案例感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用我国以前实行生产型增值税，从2009年1月1日起转变为消费 型增值税。二、增值税法的产生与开展第二节增值税法的基本要素一、增值税的纳税主体(-)纳税主体的一般规定在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口 货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，为增值税的纳 税人。1 .构成要件2 .一般主体3 .特殊主体4 .扣缴义务人(二)纳
10、税主体的分类按照纳税人的经营规模和会计核算健全程度不同，可将增值税纳 税人分为一般纳税人与小规模纳税人。一般纳税人可以使用增值税专 用发票，并可以用扣税法抵扣发票上注明的已纳增值税额；而小规模 纳税人那么不得使用增值税专用发票，也不能进行税款抵扣。1 .小规模纳税人2 .一般纳税人二、增值税的征收范围(-)销售货物（二）提供加工修理修配劳务（三）进口货物（四）销售服务（五）销售无形资产（六）销售不动产（七）视同销售行为三、增值税的税率增值税实行比例税率。一般纳税人适用基本税率、低税率或零税 率，小规模纳税人和采用简易方法征税的一般纳税人适用征收率。（-）基本税率：17%（二）低税率：13%、1
11、1%和6%三档。（三）零税率：0（四）征收率：3%第三节增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算（-）计税方法增值税应纳税额的计算公式为：当期应纳增值税税额=增值额X税率=（产出-投入）X税率=销售额X税率.同期外购工程已纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期继续抵扣。(-)计税依据计税依据是销售收入额(销售额)。销售收入额是指纳税人销售 货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收 取的销项税额。1 .一般规定2 .特殊规定(三)应纳税额的计算1. 一般纳税人应纳税额的计算(1)销项税额确实定：销项税额=(不含
12、税)销售额X税率(2)进项税额确实定：进项税额=买价X扣除率(3)增值税进项税额抵扣时限(4)按简易方法征收增值税的计算二、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额X征收率三、进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物不得抵扣任何金额。应纳税额=组成计税价格X税率第四节增值税的税收优惠一、增值税的减免优惠(-)起征点起征点适用范围限于个人。（二）免征增值税（三）纳税人的放弃免税权（四）即征即退或先征后返（退）二、增值税的出口退（免）税（-）适用条件（二）适用主体（三）适用范围1 .出口免税并退税2 .出口免税不退税3 .出口不免税也不退税（四）适用方法（五）出口退税率（六）出口退（免）税制度的特殊
13、规定第五节增值税的征收管理一、增值税的纳税义务发生时间（1）销售货物纳税义务发生时间的规定。（2）销售服务、无形资产、不动产纳税义务发生时间的规定。（3）进口货物，为报关进口的当天。二、增值税的纳税地点1 .固定业户的纳税地点2 .非固定业户的纳税地点3 .其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源 使用权的纳税地点。三、增值税的纳税期限四、增值税专用发票的使用与管理增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳 务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以 抵扣增值税进项税额的凭证。1 .增值税专用发票的构成基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联2 .增值
14、税专用发票的领购与使用3 .增值税专用发票的开具4 .增值税专用发票抵扣管理的规定5 .增值税专用发票的报税与缴销五、主要概念1 .增值税2 .增值税法3 .一般纳税人、小规模纳税人4 .销项税额、进项税额5 .出口退（免）税6 .增值税专用发票六、教学案例第四章消费税法律制度一、教学目标1 .理解消费税的概念与特征，增值税与消费税的关系；2 .掌握消费税法的基本要素，包括纳税主体、征税范围、消费税 的税目与税率；3 .掌握消费税的出口退（免）税；4 .能够进行消费税的应用计算。二、课时分配3课时（2课时面授，1课时实践）三、教学重点难点1 .消费税的概念与特征2 .消费税与增值税的关系3 .
15、消费税法的基本要素4 .消费税的应用计算四、教学大纲第一节消费税法律制度概述一、消费税的概念与特征消费税是以特定的消费品或者消费行为的流转额为征税对象的 一种税。L征税范围的选择性5 .纳税环节的单一性6 征收方法的灵活性7 .适用税率的差异性8 .税收负担的转嫁性9 .税款征收的重叠性二、消费税的类型1 ,直接消费税与间接消费税2 .有限型消费税、中间型消费税、延伸型消费税三、消费税法概述第二节消费税法的基本要素一、消费税的纳税主体在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单 位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人， 为消费税的纳税人。二、消费税的征税范围L过
16、度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消 费品3 .奢侈品和非生活必需品4 .高能耗的高档消费品5 .不可再生和不可替代的石油类消费品6 .具有财政意义的消费品三、消费税的税目与税率(-)税目消费税共分为15个税目：烟，酒类，高档化妆品，贵重首饰及 珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具,高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。（-）税率1 .比例税率2 .定额税率3 .复合税率第三节消费税应纳税额的计算一、从价定率计征的应纳税额计算应纳税额=销售额X比例税率1 .计税依据的一般规定2 .计税依据的特殊规定二、从量定额计征的应纳税额计算应纳税额=销售数量义定额税率三、实行复合计税方法应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X定额税率只有卷烟和白酒实行复合计征的方法。第四节消费税的出口退（免）税一、出口应税消费品退（免）税的一般规定（-）适用范围1 .出口免税并退税2 .出口免税但不退税3 .出口不免税且不退税（二）出口退税率