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1、【关于中小型企业纳税问题及对策】关于中小型企业纳税问题的探讨 关于中小型企业纳税问题的探讨 改革开放以来，我国中小企业获得了长足进展，在经济生活中扮演着越来越重要的角色，成为支撑我国经济进展的一支重要生力军，在目前全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99，工业总产值和实现利税分别占全国的60和40左右。近几年来，在每年1500亿美元左右的出口总额中，中小企业占到约60。经济打算税收，只有这些企业进展壮大，才能大幅度提升税收收入的总量规模，实现经济与税收的良性互动。地税部门作为政府经济调控的一个重要职能部门，如何用足税法，服务企业，服务地方经济，是摆在我们当前的重要课题。 一、中小型企
2、业税收管理的难点问题 相对于大型企业而言，现阶段中小企业特殊是乡镇企业、个体私营企业大多数还停留在手工记账水平，在财务管理上存在的建账不实、账目不全、纳税申报不实的现象还比较普遍，导致税收入库难、查证难、执行难，偷逃税现象亦难禁绝。由于中小企业点多面广，经营变化大，税源极为分散，开业停业频繁，生产经营状况难以准时被税务机关把握，税源监控的难度较大，税收征管上还存在盲区。此外，部分国有集体企业实行拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业，纳税主体由单一主体变为混合主体，或由多个主体合并为一个主体，也给税收征管增加了难度。 （一）、税收核算不规范 一是账目不健全。此类问题在中小商业企业中
3、比较突出。部分企业不能根据税务机关的要求设置、使用、保管账簿。有的账簿设置不全，有的设置账外账，甚至有的不设账簿，造成收入、成本、费用凭证残缺不全，会计信息失真，不能正确进行税收核算。二是由于中小企业具有投资渠道广、行业类型多、经营方式多等特点，核算涉及面较广，尤其是托付代销、还本销售、以旧换新、折扣折让等新型销售方式的税收核算涉及税收政策比较多，与会计核算口径有肯定的差距，企业财务核算和税收核算比较混乱，影响税款计算的精确性。 （二）、欠税现象较突出 一是由于企业经济效益低，支付力量差，从而形成欠税。从我县状况看，企业生产的产品以劳动密集型为主，科技含量普遍不高，而且生产成本过高，导致产品缺
4、乏市场竞争力，造成产成品大量积压，占用资金较大，流淌资金严峻不足，难以保证税款的准时足额入库。二是部分国有集体企业实行拍卖、出售、整体转让等方式改制、改组为个体私营企业，为推动改制工作进程，各地出台了相关优待政策，其中也包括有涉税政策，使得有些税款（如房屋等固定资产在转让、销售环节的税收）大多流失了，原企业的欠税也因改制、改组而无法追缴入库，形成“死欠”。三是税务机关清欠力度不够。一方面由于部分企业依法纳税意识不强，存在着“欠税有利”、“欠税有理”的错误熟悉；另一方面受执法环境的影响，税收执法手段疲软，这些都是导致清欠不力的因素。 （三）、特别申报率居高不下 在调查中发觉，中小企业特别申报率占
5、全年平均特别申报户数的90以上。这其中缘由是多方面的。纳税人方面，一是纳税人受利益驱使，把自身利益同公共利益对立起来，总是千方百计的躲避纳税，通过隐匿收入等手段人为制造特别申报；二是纳税人会计核算水平差，业务素养低，对税法的有关规定缺乏必要的了解，不能根据税务机关的要求正确核算应纳税金，造成实际经营状况同纳税申报不符。税务机关方面，一是计算机应用相对滞后，不能很好的解决税收征管与企业财务核算之间的冲突；二是审核技术落后，只限于表面现象，缺乏深层次的挖掘；三是服务、辅导缺乏深度，对企业的经营状况、进展需求缺乏深化的了解和指导。 （四）税源监控不到位，税收流失严峻 第一，虽然税务机关不断加强对中小
6、型企业特殊是个体私营业户的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显，实现电算化尚待时日。基层大多数中小企业还停留在手工记账水平，现代化征税手段难以发挥应有的作用。其次，由于中小企业点多面广，经营变化大，税源极为分散，开业停业频繁，生产经营状况难以准时被税务机关把握，税源监控的难度较大，税收征管上还存在盲区。税收征管改革后，税务机关实现了从“管户”到“管事”的职能转变，在职能转变的过渡时期，由于征管力气配置和岗位设置不合理，加之多年来形成的任务观念的制约，税务机关把主要精力投入到对收入影响较大的重点税源管理当中。相比而言，中小企业尤其是小企业相对税源比较小，对税收收入的影响比较小，而税务机关对中小企业缺乏一套行之有效的科学的税收管理机制，管理力气分散，导致中小企业税收流失严峻。