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1、第二章 货币资金 2022-3-91区分几个概念：区分几个概念： 流动资产、非流动资产流动资产、非流动资产 货币性资产、非货币性资产货币性资产、非货币性资产2022-3-92 货币资金货币资金直接以货币形态存在的直接以货币形态存在的资产，它是可以用于交换各种形态的资资产，它是可以用于交换各种形态的资产和偿付债务的媒介。产和偿付债务的媒介。 是企业资产的重要组成部分，是企是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。业资产中流动性较强的一种资产。 货币资金分为货币资金分为库存现金库存现金、银行存款银行存款及及其他货币资金。其他货币资金。2022-3-93第一节 现 金一、一、现金的
2、定义现金的定义现金现金可以立即（随时）投入流通的交换可以立即（随时）投入流通的交换媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是人民币也可以是外币。人民币也可以是外币。现金有广义与狭义之分：现金有广义与狭义之分：狭义狭义库存库存现金现金 广义广义货币货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资资金：库存现金、银行存款、其他货币资金金2022-3-94 国外现金概念国外现金概念广义的广义的 我国现金概念我国现金概念狭义与广义并存狭义与广义并存 日常核算时日常核算时狭义的狭义的 财务报告编制财务报告编制广义的，还包广义的，还包括现金等价物。括现金等价物。 现金的特征：货币性、
3、通用性、流动性现金的特征：货币性、通用性、流动性 2022-3-95二、现金的管理（一）现金管理的基本原则（一）现金管理的基本原则使用现金受国务院颁布的现金管理暂行条例的使用现金受国务院颁布的现金管理暂行条例的约束约束 1.开户单位库存现金一律实行限额管理 一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定，远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。2.不准擅自坐支现金。 坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。4.收入现金应及时送存银行。5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。 6.不准编造用途套取现金。 7.企业之间不得相互
4、借用现金。 2022-3-96（二）现金的使用范围（二）现金的使用范围 (l)(l)职工工资、津贴；职工工资、津贴； (2)(2)个人劳务报酬；个人劳务报酬； (3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；化艺术、体育等各种奖金； (4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；人的其他支出； (5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； (7)(7)结算起点以下的零星支
5、出；结算起点以下的零星支出； (8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2022-3-97（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 现金的现金的流动性流动性决定了内部控制的必要性。内部控制决定了内部控制的必要性。内部控制的内容：的内容：1 1实行职能分开原则实行职能分开原则 2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度 4.4.加强监督与检查加强监督与检查 5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出
6、纳工作从事出纳工作 2022-3-98三、现金的核算 （一）现金的序时核算（一）现金的序时核算登记现金日记账登记现金日记账三栏式三栏式 多栏式多栏式 2022-3-99（二）现金的总分类核算 1.1.设置设置“库存现金库存现金”账户账户 2.2.账务处理账务处理 2022-3-910（三）备用金的核算预付给职工和内部有关部门的零星开支，预付给职工和内部有关部门的零星开支，事后需要报销的款项。事后需要报销的款项。账户的设置：其他应收款账户的设置：其他应收款备用金；或直备用金；或直接接“备用金备用金”核算有两种：核算有两种：随借随用随借随用了解了解定额备用金定额备用金掌握掌握 2022-3-911
7、1. 拨付时：借：其他应收款拨付时：借：其他应收款备用金备用金 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）2.2. 报销时：借：管理费用报销时：借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金（补足备用金的（补足备用金的数额，备用金保持不变）数额，备用金保持不变） 其他应收款其他应收款备用金备用金（随借随用，报销时即注销）（随借随用，报销时即注销）3.3.注销注销 借：库存现金借：库存现金 管理费用管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 2022-3-912四、现金的清查 方法方法实地盘点，核对账实实地盘点，核对账实 定期不定期定期不定期 清查人员清查人员出纳在场出纳在场清查结果清查结
8、果“现现金盘点报告单金盘点报告单” ” 实有实有 账面账面溢余（长款）溢余（长款） 实有实有 账面账面短缺（短款）短缺（短款）2022-3-9131.1.现金溢余现金溢余借：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢处理时处理时借：待处理财产损溢（应付有关人借：待处理财产损溢（应付有关人员或单位）员或单位）贷：其他应付款贷：其他应付款营业外收入营业外收入（无法查明原因）（无法查明原因）2022-3-9142.2.现金短缺现金短缺借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 处理时：处理时：借：其他应收款（应由责任人或保借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分
9、）险公司赔偿部分）管理费用管理费用现金短缺（无法现金短缺（无法 查明原因）查明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2022-3-915第二节第二节 银行存款银行存款2022-3-916 一、支付结算的基本要求一、支付结算的基本要求 支付结算支付结算-单位、个人在社会经济活动单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。事人的转移。 银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行是支付结算和资
10、金清算的中介机构。 2022-3-917二、开立和使用银行存款账户规定企业的一切收款，除留存限额内的现金企业的一切收款，除留存限额内的现金送存送存银行银行企业的一切支出，除规定可用现金外企业的一切支出，除规定可用现金外 通过通过银行办理转帐结算银行办理转帐结算企业必须在银行开设账户，办理存、取、转帐等企业必须在银行开设账户，办理存、取、转帐等业务，根据不同的需要开立，需开立四种账户：业务，根据不同的需要开立，需开立四种账户： 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 2022-3-918三、银行转帐结算三、银行转帐结算 票据：银行本
11、票、银行汇票、票据：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票商业汇票、支票 其他结算方式：汇兑、托收其他结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用承付、委托收款、信用卡、信用证证2022-3-9192022-3-9202022-3-9212022-3-9222022-3-9232022-3-9242022-3-925四、银行存款的核算四、银行存款的核算（一）（一） 序时核算序时核算登记银行存款日记账登记银行存款日记账（二）（二） 总分类核算总分类核算2022-3-926（三）银行存款的清查方法方法账账核对账账核对企业应定期与银行进行核对，存在未达企业应定期与银行进行核对，存在未达账项的需要编制
12、账项的需要编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”。未达账项未达账项收付结算凭证在企业、银收付结算凭证在企业、银行传递有时间先后行传递有时间先后2022-3-927注意：注意：1.1.只能调整错漏账只能调整错漏账 2. 2.未达账项不做账务处理，收到凭证未达账项不做账务处理，收到凭证后再处理后再处理 3. 3.调整前余额调整前余额B/SB/S货币资金（我国）货币资金（我国） 调整后余额调整后余额B/SB/S货币资金（美国）货币资金（美国）2022-3-928第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容有些货币资金的存款地点和用途与库存有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如：现金和银行存款不同，如： 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款2022-3-929二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户账户按其构成内容设置明细账按其构成内容设置明细账6 6个个 与与“现金现金”账户、账户、“银行存款银行存款”账户用法相同账户用法相同2022-3-930