货币资金培训课程.pptx

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1、第一节第一节 货币资金的含义及其管理货币资金的含义及其管理第二节第二节 库存现金库存现金第三节第三节 银行存款银行存款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 第二章 货币资金一、一、货币资金货币资金的的含义含义二、货币资金二、货币资金的的管理管理 第一节 货币资金的含义及其管理 货币资金货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。币形态的那部分资金。 货币资金包括货币资金包括库存库存现金、银行存款和其他货币资金三个现金、银行存款和其他货币资金三个部分。部分。 现金现金有广义现金和狭义现金概念之分，狭义现金是指企有广义现金和狭义现金

2、概念之分，狭义现金是指企业的库存现金；广义现金是指包括库存现金、银行存款、业的库存现金；广义现金是指包括库存现金、银行存款、其他符合现金定义的票证。其他符合现金定义的票证。一、货币资金的含义广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念现金的特征：现金的特征：（1 1）货币性）货币性（2 2）通用性）通用性（3 3）流动性）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所流动性主要就是

3、指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。二、货币资金二、货币资金的的管理管理货币资金货币资金的流动性决定了现金内部控制的必要性的流动性决定了现金内部控制的必要性（一）管理和控制货币资金的目标（一）管理和控制货币资金的目标 （1 1）确保货币资金的安全性）确保货币资金的安全性 （2 2）确保货币资金的合法性）确保货币资金的合法性 （3 3）确保货币资金的正确性）确保货币资金的正确性 （4 4）保证货币资金的充足性）保证货币资金的充足性 （5 5）提高货币资金的效益）提高货币资金的效益（二）货币资金内部控制制度（二）货

4、币资金内部控制制度（1 1）实行职能分开原则）实行职能分开原则（2 2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证）现金收付的交易必须有合法的原始凭证（3 3）建立货币资金业务授权批准制度）建立货币资金业务授权批准制度（4 4）建立收据和发票的领用制度）建立收据和发票的领用制度（5 5）加强监督与检查）加强监督与检查（6 6）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作期从事出纳工作具体规定具体规定P35P35第二节第二节 库存现金库存现金 一、库存现金管理制度一、库存现金管理制度 （一）库存现金的使用范围（一）库存现金的使用范围（二）库存现金的限

5、额（二）库存现金的限额（三）库存现金收支的规定（三）库存现金收支的规定现金管理现金管理暂行条例暂行条例二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金收支的核算（一）库存现金收支的核算方法是设置与方法是设置与登记现金日记登记现金日记账账 库存现金的序时核算库存现金的序时核算库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存库存现金现金”科目。实务中，科目。实务中，定期填制汇总收付款凭定期填制汇总收付款凭证或科目汇总表，据以证或科目汇总表，据以登记库存现金总账科目。登记库存现金总账科目。 （一）库存（一）库存现金的序时核算现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支

6、业务逐日逐笔地记现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表见表2 21 1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。（二）库存（二）库存现金的现金的总分类总分类核算核算 1.1.库存库存现金核算的凭证现金核算的凭证 2. 2.科目设置和账务处理科目设置和账务处理发生收付业

7、务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿 （三）库存（三）库存现金的清查现金的清查 现金清查的基本方法现金清查的基本方法：实地盘点实地盘点 清查结果清查结果：填制填制“现金盘点报告单现金盘点报告单”，注明实存，注明实存 数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问 题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部 门处理。门处理。 借借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷贷：库存现金库存现金借：其他应收款借：其他应收

8、款责任人、保险理赔责任人、保险理赔 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢1. 1. 库存现金短缺的核算库存现金短缺的核算 借借：库存现金库存现金 贷贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付给有关人员或单位应付给有关人员或单位 营业外收入营业外收入盘盈利得（无法查明原因）盘盈利得（无法查明原因）2. 2. 库存现金溢余的核算库存现金溢余的核算 （二）（二）备用金的核算备用金的核算备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅是指企业预付给职工

9、和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。建立健全建立健全备用金的备用金的预借、使用和报销预借、使用和报销的手续制度的手续制度备用金的总分类核算备用金的总分类核算其他应收款：其他应收款：用来核算企业除应收票据、应收账款、预用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。付账款以外的其他各种应收、暂付款项。账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金：备用金：数额较大或业务较多的企业数额较大或业务较多的企业备用金的明细分类核算备用金的明细分类核算一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。一般是按领取备

10、用金的单位或个人设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。替明细账，报销和交回现金时，予以注销。备用金的管理办法一般有两种：备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度一是随借随用、用后报销制度（例（例2525）二是定额备用金制度二是定额备用金制度（例（例2626）随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较一、银行存款管理制度一、银行存款管理制度二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式三、银行存款的核算三、银行存款的核算四、银

11、行存款的清查四、银行存款的清查 第第三三节节 银行存款银行存款 二、银行存款的管理二、银行存款的管理 （一）银行存款账户的开设（一）银行存款账户的开设 银行账户管理办法规定银行账户管理办法规定的四种存款账户的四种存款账户 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。 企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定银行结算纪律的规定。具体内容详见教材。具体内容详见教材 P P4141 （二）银行

12、结算纪律（二）银行结算纪律 P P4141银行账户管理办法规定银行账户管理办法规定的四种存款账户的四种存款账户账户种类账户种类定义定义作用作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。二二、银行结算、银行结算方式方式 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是转账结算是指企业

13、之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。户的货币清算行为。银行转账结算方式银行转账结算方式有：有：（1）支票）支票（2）银行本票）银行本票（3）银行汇票）银行汇票（4）商业汇票）商业汇票（5）汇兑）汇兑（6）委托收款）委托收款（7）托收承付）托收承付（8）信用卡）信用卡（9）信用证、托收、汇付）信用证、托收、汇付国内结算国内结算国际结算国际结算 （一）票据结算方式（一）票据结算方式（详见教材详见教材P P39 39 P P4242）名称名称定义定义用途用途备注备注银行汇票由出票银行签发的，

14、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日可以背书转让商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行

15、开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让 银行本票 银行汇票 借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款商业承兑汇票基本处理程序商业承兑汇票基本处理程序持票人持票人付款人付款人持票人开户持票人开户行行付款人开户行付款人开户行 出票、承兑出票、承兑 寄递凭证寄递凭证 付款付款通知付款通知付款托收汇票托收汇票通知收账通知收账商业承兑汇票一式三联 第第一联一联卡片由承兑人留存 第二联第二联 承兑后交收款人作为到期收款的凭据 第第三联三联 存根由出票人存查划款划款托收凭证一式五联，各联加盖“商业承兑汇票”戳记 第一

16、联第一联 退持票人 第二联第二联 专夹保管 第三四五联第三四五联与汇票一并寄交付款人开户行第五联托第五联托收凭证收凭证联行贷方报单和加盖转联行贷方报单和加盖转讫章的第四联托收凭证讫章的第四联托收凭证托收凭证一式五联，各联加盖“商业承兑汇票”戳记 第一联第一联 退持票人 第二联第二联 专夹保管 第三四五联第三四五联与汇票一并寄交付款人开户行承兑人承兑人贷：应付票据贷：应付票据借：应收票据借：应收票据 贷：贷：持票人持票人承兑申请人承兑申请人持票人开户行持票人开户行承兑银行承兑银行 转交或转让承兑汇票转交或转让承兑汇票 寄递凭证寄递凭证出票后申请承兑出票后申请承兑承兑承兑托收汇票款托收汇票款通知收

17、账通知收账银行承兑汇票基本处理程序银行承兑汇票基本处理程序划款划款向承兑申请人收款向承兑申请人收款托收凭证一式五联，各联加盖“银行承兑汇票”戳记 第一联第一联 退持票人 第二联第二联 专夹保管 第三四五联第三四五联与汇票一并寄交承兑银行托收凭证及汇票托收凭证及汇票持票人持票人出票人出票人持票人持票人开户行开户行出票人出票人开户行开户行 出票出票凭证提出交换凭证提出交换约定时间记账约定时间记账退回单退回单从出票人账户付款从出票人账户付款送存支票送存支票支票（委托背书）和一式三联进账单 第一联第一联 回单 第二联第二联 贷方凭证 第三联第三联 收账通知进账单第一联加盖进账单第一联加盖“收妥入账收妥

18、入账”退回退回借：银行存款借：银行存款清算资金往来报单与支票清算资金往来报单与支票支票支票转账支票基本处理程序转账支票基本处理程序支票存根支票存根贷：银行存款贷：银行存款 （二）（二）其他结算方式其他结算方式（详见教材（详见教材P42 P42 P44P44）名称名称定义定义用途用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的

19、结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 汇兑的程序汇兑的程序汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行汇出款项（邮寄凭证）汇出款项（邮寄凭证）通知收账或通知收款通知收账或通知收款提交信汇凭证委托汇款提交信汇凭证委托汇款信汇基本处理程序信汇基本处理程序信汇凭证一式四联， 第一联第一联 回单 第二联第二联 借方凭证（加盖预留银行印鉴） 第三联第三联贷方凭证 第四联第四联收账通知联行邮划贷方报单、信汇凭证第三联（加盖联行专用章）和第四联及相关单证寄交汇入行第四联信汇凭证（加盖转讫章）交收款人借：借： 贷：银行存款贷：银行存款 汇款人汇款人收款人收款人汇

20、出行汇出行汇入行汇入行汇出款项（拍发电报）汇出款项（拍发电报）通知收账或通知收款通知收账或通知收款提交电汇凭证委托汇款提交电汇凭证委托汇款电汇基本处理程序电汇基本处理程序电汇凭证一式三联， 第一联第一联 回单 第二联第二联 借方凭证（加盖预留银行印鉴） 第三联第三联发电依据编制三联电划贷方补充报单联电划贷方补充报单 第一联第一联代联行账卡片账 第二联第二联代转账贷方传票 第三联第三联代收账通知交收款人收款人收款人付款人付款人收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行 转交或转让承兑汇票转交或转让承兑汇票 寄递凭证寄递凭证 委托银行收款委托银行收款 受理回单受理回单 通知收款通知收款 通知

21、付款通知付款 委托收款、托收承付基本处理程序委托收款、托收承付基本处理程序 划款划款 同意付款同意付款借：应收账款借：应收账款 贷：贷：（三）（三）信用卡信用卡（详见教材（详见教材P P44 44 P P4545）定义定义信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用的特制载体卡片。按按使用对象使用对象分类：分类：单位卡和个人卡单位卡和个人卡按信誉等级按信誉等级分类：分类：金卡和普通卡金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项

22、的金额利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于不能高于1010万元。万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支期限最长为信用卡透支期限最长为6060天。天。 （四四）信用证信用证 国际结算方式国际结算方式定义定义信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。单信用证。用途用途我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方

23、式进行结算的。采用这一结算方式进行结算的。涉及当事人和一般首付款程序涉及当事人和一般首付款程序详见教材详见教材P P35 35 P P3636三三、银行存款、银行存款业务的业务的核算核算（一）银行存款的序时核算（一）银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。它的方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式（二）（二）银行存款的总分类核

24、算银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（定期（1010天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。银行存款总账科目。银行存款资产类科目库存现金库存现金应收账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出存款五五、银行存款的清查银行存款的清查银行存款余额调节表银行存款余额调节表 未达账项未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。日记账的余

25、额不相一致。 可以通过编制可以通过编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表的方法来确定企业银的方法来确定企业银行存款的实有数。行存款的实有数。 根据根据错记金额错记金额和和未达账项未达账项同时将银行存款日记账余额和同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。对账单余额调整到银行存款实有数。 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 二、其他货币资金的核算 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核

26、算 总分类核算总分类核算：设置：设置“其他货币资金其他货币资金”科目科目 明细分类核算：明细分类核算：按其他货币资金的组成内容的不同分设按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目明细科目。资金转出结算账户：资金转出结算账户：借：其他货币资金借：其他货币资金明细科目明细科目 贷：银行存款贷：银行存款交易使用资金：交易使用资金：借：材料采购借：材料采购 / / 交易性有价证券交易性有价证券 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金明细科目明细科目结清资金转入结算账户：结清资金转入结算账户：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资

27、金明细科目明细科目 签发票据签发票据100000100000元，采购材料元，采购材料8000080000元，税款元，税款1630016300元。元。u 按票面金额结算按票面金额结算 按实际金额结算按实际金额结算 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票借：其他货币资金借：其他货币资金 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000借：材料采购借：材料采购 80 00080 000 应交税费应交税费 13 60013 600 其他应收款其他应收款 6 4006 400 贷：贷：其他货币资金其他货币资金 100 000100 000借：银行存款借：银行存款 6 40

28、06 400 贷：贷：其他应收款其他应收款 6 400 6 400 借：其他货币资金借：其他货币资金 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000借：材料采购借：材料采购 80 00080 000 应交税费应交税费 13 60013 600 贷：贷：其他货币资金其他货币资金 93 60093 600借：银行存款借：银行存款 6 4006 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 6 400 6 400 华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司20201 12 2年年5 5月月8 8日因零星采购需要，日因零星采购需要，将款项将款项50 00050 000元

29、汇往上海并开立采购专户，会计部门应元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。根据银行转来的回单联，填制记账凭证。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000例20201 12 2年年5 5月月1818日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款票等凭证，货物价款46 80046 800元，其中应交增值税元，其中应交增值税6 8006 800元。元。借：材料采购借：材料采购40 00040 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）

30、应交增值税（进项税额）6 8006 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 46 800 46 80020201 12 2年年5 5月月2020日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金资金3 2003 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。收款通知填制记账凭证。借：银行存款借：银行存款3 2003 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3 200 3 200 （2 2）银行汇票存款的核算）银行汇票存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠

31、存款类似类似 （3 3）银行本票存款的核算）银行本票存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似 （4 4）信用卡存款的核算）信用卡存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似 （5 5）信用证保证金存款的核算）信用证保证金存款的核算 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似 （6 6）存出投资款的核算。）存出投资款的核算。 账务处理程序和账务处理程序和外埠存款外埠存款类似类似 6 6、存出投资款、存出投资款（1 1）将银行存款）将银行存款500 000500 000元划入某证券公司准备进行短期元划入某证券公司准备进行短期股票投资。股票投资。（2 2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，购买股票的成本为股票的成本为200 000200 000元。元。 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 500 000500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000500 000借：交易性金融资产借：交易性金融资产 200 000200 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 200 000200 000