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1、审计实务期末试卷一题号二三四总分得分米 米 米 一、单项选择题（本题型共20分，每小题1分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在（）而形成的受托经济责任关系。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展2 .所谓（）是指注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平， 并对鉴证后的信息提供高水平保证。A .无任何保证 B .有限保证 C .合理保证D .绝对保证.（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表 有重大错报，却加以虚假地陈述，发表
2、不恰当的意见。A .违约 B 一般过失 C .重大过失 D .欺诈.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（）认定错报。A.存在B.完整性C.分类D.截止5.审计意见旨在提高被审计单位（）的可信赖程度。A.管理层经营效果 B.持续经营能力6.经营风险导向审计明确了审计工作以（A .被审计单位内部审计工作结果C.评估财务报表重大错报风险C.管理层经营效率D.财务报表）为起点和导向。B.控制测试 D.检查账证表7.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单C.甲公司提供的银行对账单B.甲公司编制的成本分配计算表D.甲公司管
3、理层提供的声明书8.审计工作底稿的所有权属于（）。A.会计师事务所 B.签字的注册会计师 C.被审计单位 D.审计委托9.下列属于信赖不足风险的是（）。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度I）.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度.（）是依据总体审计策略制订的，比总体审计策略更加详细。A.审计业务约定书 B.具体审计计划 C.审计准则D.审计工作底稿.如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于（）认定 错
4、报。A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价或分摊.在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。A.总账层次和明细账层次B.资产负债表层次和利润表层次C .财务报表层次和认定层次D.记账凭证层次和原始凭证层次.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间（）。A.呈同向变动B.呈反向变动C.呈比例变化 D.不存在关系.注册会计师在实施风险评估程序后，针对（）实施控制测试。A.设计不合理的控制B.设计合理且得到执行的控制C.设计合理但没有得到执行的控制D.与审计相关的控制.册会计师实施固定样本量抽样时，如果确定的可容忍信赖过度风险为10%,可容忍偏差率为5%,并预
5、期至多发现2个偏差，则依据公式计算的样本量为（）oA. 78 B. 106 C. 156D. 176度风险5%10%03.02.314.83.926.35.337.86. 710 .若注册会计师采用等距抽样方法，从3000张标号为。001至3000的销售发 票中抽取150张进行审计，随机确定的抽样起点为007，则抽取到的第个83样本 号为（）。A. 1640B. 1660C. 1667 D. 1647.注册会计师确定某账户余额的可容忍错报为2000元，依据抽样结果推断的错米 米 米 D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序7 .审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准
6、则的重要保证。下列 各项中，符合三级符合制度要求的有（）A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复 核C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复 核D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保 三级复核制度得以执行.对询证函的以下处理方法中，正确的有（）A.在粘封询证函时对其统编号，将发出询证函的情况记录于审计工作底稿.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给审计客户以帮助催收货款D.对以电子邮件方式收回的
7、询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务 所8 .在证实登记入账的销售业务是否发生这一目标而进行的实质性程序时，注册会计 师一般关心的错误有（）A.未曾发货却已登记入账B.销货业务重包入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账.注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑（）A.应当实施的审计程序已经完成B.应当提请被审计单位调整的事项己经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作 出调整C.管理层已经正式签署财务报表D.该会计师事务所内部控制已经审核三、判断题（本题型共15分，每小题1分。判断正确得分，判断错误 不得分）1 .注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内
8、部审计，审计主体 既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。（）.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审 计业务。（）2 .如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到 重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。（）.完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主 要与财务报表组成要素的高估有关。（）3 .若已入账的俏售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性 认定错报，而发生认定没有错报。（）.分析应收账款的账龄，可以了解应收账款的可收回性，但无助于确定坏账准备计 提是否充分。（）4 .
9、若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以 适当的披露。（）.由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保 险情况。（）5 .支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重 复付款。（）.对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于 注册会计师判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。（）6 .注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款 账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（）.注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查
10、资产负债表日 前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨 期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。（ ）7 .在估计抽样风险时，误拒风险和信赖不足风险与审计效果有关（）.如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济 决策，则该项错报就是重大的。（）8 .审计风险与合理保证之和等于100乐如果注册会计师将审计风险降到可接受的低 水平，则对财务报表不存在重大错误获取了合理保证。（）四、综合题（本题型四道题，共45分）（一）V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，ABC会计师事务 所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司200
11、9年度财务报表。假定存在以下5种 情形：1. V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2008年度审计费用100万元一直 没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2010年底支付。在此期米 米 米 米 米 米 间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。2. V公司由于财务人员短缺，2009年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师, 由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务 所未将该注册会计师包括在Y公司2009年度财务报表审计项目组。3. 甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。 根据有关规定，在审计V公司200
12、9年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲 注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2009年度财务报表审计项目组时， ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。4. V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报 告。为此，双方另行签订了业务约定书。5. ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选 用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。【要求】请根据职业道德基本原则规定，分别判断五种情形是否产生对遵守职 业道德威胁，并简要说明理由。（15分）（）注册会计师通常俅据各类交易.账户余额和列报的粕关认定确定审计目 标，
13、根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分 实质性程序。（1）审计目标：A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易均已记录。C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰 当记录。D.采购交易已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。H.从购货发票追查至采购明细账。I.从验收单追查至采购明细账。J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合
14、理性和真实性。L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标， 选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计 目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序 字母序号填入答题卷给定的表中。（10分）风险类型情况一情况二情况三情况四（三）注册会计师对ABC公司的的主营业务收入进行审计时，面临的可接受的审 计风险和主营业务收入发生认定重大错报风险水平，可能出现以下四种情况，见下 表要求：将下列计算过程和答案填入答题卡中（8分）可接受的审计风 险4%4%2%2%重大错报风险40%10
15、0%40%100%（1）计算上述四种情况下的可接受检查风险水平是多少？（2）那种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？（四）ABC会计师事务所注册会计师李明和王东于2011年3月5日对大华股份有限 公司2010年度财务报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日 报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书ABC股份有限公司：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）资产负债表、利润 表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、审计意见我们认为，上述会计报表符合企业会计制度和国家其他有关法律、
16、法规的规定, 在所有方面真实地反映了贵公司2010年12月31日的财务状况和该年度经营成果以 及现金流量情况。北京会计师事务所（盖章）中国北京市中国注册会计师（签名）中国注册会计师（签名）2011年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李明和王东所撰写的审计报告中存在的问题，并提出 修改意见。（12分）审计实务期末试卷U!题号二三四总分得分米 米 米 一、单项选择题（本题型共20分，每小题1分，共计20分。每题只 有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的 答案。）.检查开具发票日期、记账日期、发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。A相距是否不超过30天B是否临近C是否在同
17、一天D是否在同一适当会计期间.被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审 计单位是否存在对同一笔销货重及入账的情况，注册会计师应实施以下（）程序, 以使审计的针对性更强。A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏 账及尚未收回货款的业务B.清点某时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C.检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的俏货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D.从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其它佐证3.从加强内部控制的角度讲，公司在收
18、到商品时，应由验收人员将商品与（） 相核对。A.供应商装运单和订购单B.验收单与供应商发运文件C.请购单及订购单I）.验收单与订购单N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银 行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的 某公司销货款120 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款70 000 元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公 司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平A注册会计师审计后确 认该账户的银行存款日记账余额应是（）A. 595 000 元 B.
19、 635 000 元 C. 575 000 元 D. 625 000 元C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的 是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况在对存货实施抽查程序时，以下做法中，王浩注册会计师应该选择的是（）oA.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录7.注册会计师在设计与存货项目相关的审
20、计程序时，确定了以下审计策略，其中， 不正确的是（）oA.对单位价值较高的存货，百分之百实施实质性程序8 .存货数量少单位金额大，以实施实质性测试程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法 8.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，注册会计师应提请在资产负债表的 （）项目列示。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款9 .下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的的登记工作D
21、.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（）。A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录.王浩注册会计师在检杳东方公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大米 米 米 于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情 况的是（）A.供应商向东方公司提供购货折扣B.东方公司向客户提供销货折扣C.东方公司已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给东方公司10 .注册会计师为检查被审计单位未入账应付账款而实施的下列审计程序中最有效 的是
22、（）。A.检查资产负债表日后一段时间内的付款B.检查购货发票与债权人名单C.检查应付账款函证回函D.检查资产负债表日前后几天的发票.注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（）。A.符合专业标准的要求 B.确定应收账款能否收回C.确定应收账款的存在 I）.判定被审计单位入账的坏账损失是否适当.注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的，其原因是（）。A.函证与采购截止测试重复B.资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付C.可与被审计单位法律顾问联系，从而获取因未付款而造成的可能损失的证据D.存在其他可靠的外部凭证证实应付账款的真实性，如订购单等.在验证东方公司应付账款
23、余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据 中，证明力最强的是（）。A.供应商开具的发票B.供应商提供的月对账单C.东方公司编制的连续编号的验收报告1）.东方公司编制的连续编号的订购单 16.当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用 的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当 的审计证据，金额超过重要性水平且影响广泛，将会全面影响财务报表使用者的决 策，注册会计师应当出具（）的审计报告。A.保留意见加强调事项B.否定意见C.无法表示意见D.否定意见或无法表示意见.以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）A.对于未能对期初存货余额
24、实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制 B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额 C.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认D.无需专门对期初存货余额发表意见17 .注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中 不应通过“固定资产清理”科目核算的有（）A盘亏的固定资产 B出售的固定资产 C报废的固定资产 D毁损的固定资产 19.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册 会计师应当出具（）审计报告。A.无保留意见加强调事项段B.保留意见C.无法表示意见D.保留意见或无法表示意见20.
25、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行I）.获得存货期末是否实际存在及状况的证据二、多项选择题（本题型共20分，每小题2分，共20分。每题 均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答 案。不答、错答、漏答均不得分）。1 .下列（）属于三条实施主营业收入的截止测试的审计路线。A.以账簿记录为起点B.以会计报表为起点C.以销售发票为起点D.以发运凭证为起点.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用 的控制测试程序有（）A.检查发运凭证连续编号的完整性B
26、.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性.注册会计师应当注意检查库存现金内控的建立和执行情况，并关注（）A.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况C.是否存在出租、出借银行账户的情况D.出纳与会计的职责是否严格分离.应付账款一般不需要函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证。A.应付账款出现借方余额B.控制风险较高C.某应付账款的账户余额较大I）.被审计单位处于经济困难阶段米 米 米 米 米 米 2 .注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细往来账户年末余额及 本年度进货总额如下
27、，请问注册会计师应进行函证的两家公司是（）。A. 37万元，59万元B.（）元，3765万元C. 368万元，264万元D.9万元，8万元6.为证实X公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序， 以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。A.结合存货监盘，检查X公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到 采购发票的业务B.抽查X公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的采购发票和验收单据, 确认其入账时间是否正确C.检查X公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确D.检查X公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证
28、，确认其入 账时间是否正确.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性相关的是（）。A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追杳至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场.应收账款函证结果产生差异的原因可能是（）oA. 一方或双方记账错误B.舞弊（虚列应收账款）C.被审计单位提取坏账准备 D.双方登记入账的时间不同.下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）A.监盘库存现金，编制库存现金监盘表B.抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入账C.抽查是否每月编制银行存款余额调节表D.向开户银行函
29、证银行存款余额.函证银行存款余额的目的包括（）A. 了解被审计单位银行存款是否存在 B. 了解欠银行的债务C.发现被审计单位未登记的银行借款 D.验证资产的安全三、判断题：（本题型共10分，每小题1分，共计10分。将正确打J,错误打X。判 断正确得分，判断错误不得分）1 .如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计 师应当直接发表保留意见或表明无法表示意见。（）.分析应收账款的账龄，可以了解应收账款的可收回性，但无助于确定坏账准备计 提是否充分。（）2 .支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重 复付款。（）.如果某一应收账款明细账户期
30、末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对 象了（）。3 .存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的 真实性，还必须对存货的计价进行审计。（）.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论，但不具有广泛性, 注册会计师应当在审计报告中发表保留意见。4 .助理人员审计了 R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应 予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其 不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。（ ）.若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以 适当的披露。（）5 .出纳人员不得
31、兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登 记工作。注册会计师认为此项职责分离合理。（）.若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。（）四、案例分析题（本题型共50分）（-）注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2010年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2010年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。（12 分）存货监盘计划一、存货监盘的目标检杳丙公司20X7年12月31 口存货数量是否真实
32、完整。二、存货监盘范围20义7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。三、监盘时间存货的观察与检查时间均为20X7年12月31日。四、存货监盘的主要程序：1.与管理层讨论存货监盘计划。2.观察丙公司盘点人 员是否按照盘点计划盘点。3.检查相关凭证以证实盘点截止口前所有已确认为销售 但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。4.对于存放在外地公用仓库的玻璃，主米 米 米 米 米 米 要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。要求：1、请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。6分 2、请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。6分（二）
33、2009年1月，审计人员审查了某企业2008年12月份基本生产车间设备计提 折旧情况，在审阅固定资产明细账时，发现如下记录：（1） 11月该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧率为6%；11月购入设备一台，原值20 000元，已安装完工交付使用；（2） 11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10 000元；11月份送外单位大修理设备一台，原值50 000元；（3） 11月份对一台设备进行技术改造，当月交付使用，该设备原值为200 000元， 技术改造支出50 000元，变价收入20 000元；12月份该车间设备计提折旧21 000元。要求：假定企业2008年11月末计提折旧数正
34、确，本年度生产的所有产品均已出售， 验证该企业当年12月份计提折旧是否正确。如不正确，请作出调整分录。（6分）（三）【资料】项目经理李明2011年2月15日带领项目组成员在对东方公司2010 年财务报表进行审计时，注册会计师王东于2月15 口下午5： 00点对该单位的库存 现金进行了监盘，其情况如下。当天的现金总账余额和现金日记账余额都为45 998 元，清点结果如下：1 .现金实有数：42 198元.在保险柜内发现下列凭证，已经付款尚未制证入账：（1）零星收入2 300元尚未入账；（2）职工李红1月15 口借差旅费2 00（）元已经领导批准；（3）职工赵东借款条一张，日期为1月6日，金额15
35、00元，未经批掂，也没有 说明用途。2 .银行核定库存现金限额为30 000元。3 .本年1月1日至盘点日2月13日止累计现金收入：153 200元：累积现金支出： 153 380元，经审核无误。4 .该单位现金只有人民币。除库存现金盘点中发现的问题外，其他经审计无误。【要求】1、编制“库存现金盘点表”。将盘点结果填入答题卡表一中。2.指出东方公司现金管理中存在的问题及改进意见。3、追溯调整12月31日的审定金额。（16分）（四）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2012年3月10日完成对 大华股份有限公司2011年度财务报表的审计工作，报表层次的重要性水平为85万 元。现正草拟审计
36、报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2012年3月25 日提交，在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下情况：(1) 2008年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，2008年2月，ABC股份有 限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。(2)在2011年12月31日对A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品 单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。(16分) 要求：1 .对上述情况，王豪、李民应提出何种处理建议？若提出调整建议，应列示调 整分录。6分2 .北京大华股份有限公司未接受王豪和李民的调整建议，请代王豪、李民编写 一份审计报告，省略责任段。10分
37、米 米12345678910ACDADCCADB11121314151617181920CCABBDCCBB 12345678910ABCACDABBCABBDABCABCBCDABD三、判断题（本题型共20分）12345678910VXXVXVVXXV11121314151617181920XXXXVVVXXX得分。）审计实务期末试卷一参考答案一、单项选择题（本题型共20分，每小题1分。每题只有一个正确答案， 请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）订二、多项选择题（本题型共20分，每小题2分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。不答、错答、漏答均不四、综
38、合题（共40分）（一）【答案】事项Q）中产生不利影响。ABC会计师事务所给东方公司代理记账和 代编财务报表，此业务与财务报表审计业务是不相容业务，容易产生自 我评价的威胁，ABC会计师事务所应当拒绝接受该业务。事项（2）会产生不利影响。注册会计师刘海与东方公司存在重大的直 接利益关系，刘海应当回避，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力 的注册会计师审计东方公司2010年度财务报表，并注意消除刘海对此 业务的影响。事项（3）中不会损害独立性。审计项目组成员注册会计师的妻子不是东方 公司的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。事项（4）中会产生不利影响。注册会计师刘海已经担任东方公司年度 财务报表审计业务的项目经理7年了，与客户之间的长期联系,可能会 影响独立性，刘海所在的会计师事务所应该实施定期轮换制度承办东方 公司2010年度的财务报表。事项（5 ）会产生不利影响。审计收费标准按照东方公司审计后营业 收入的1%收取。属于或有收费，会对注册会计师产生自身利益威胁。（-）米 管理层认定的名班级:具体目标或程序称学号(51)确定应收票据是否存在漏记的情况完整性(2)检查生产设备的购货发票，核实付姓名