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1、基础会计分录汇总大全作者:日期：?基础会计分录公式汇总工业企业业务流程:筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资 资产负债+所有者权益、筹资时2、接受投资时借:银行存款借：银行存款无形资产/固定资产(双方协商价）贷：长期借款/短期借款贷：实收资本*归还借款时做反分录二、供应阶段1、购料时发票与材料同时到发票先到物资运到,验收入库借:原材料借:在途物资（含运费）借:原材料(入库）应交税费增(进)应交税费增(进)贷:在途物资贷:银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款材料已到,月末发票账单未到购入固定资产借：原材料借:固定资产贷:应付账款暂估应付账款贷：银存注：下月初,用红字冲回，等收到发票
2、再处理其他货币资金(外埠存款）开立采购专户用此专款购货借：其他货币资金-外埠存款借:物资采购贷：银行存款贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款2、发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程委托加工物资贷：原材料3、委托加工物资发出委托加工物资支付加工费、运杂费、增值税交纳消费税(见应交税金)借:委托加工物资借:委托加工物资贷:原材料应交税金-应交增值税（进）贷：银行存款等加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷:委托加工物资4、周转材料(低值易耗品、包装物)（1)生产领用，构成产品组成部分(2）随产品出售借：生产成本借：营业费用（不单
3、独计价）贷:包装物其他业务支出（单独计价)贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时收取押金收取租金借：其他业务支出(出租）借：银行存款借：银行存款营业费用(出借)贷：其他应付款贷:应交税费-增(销）贷：包装物其他业务收入注:出租、出借金额较大时可分期摊销退还包装物（不管是否报废)损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借:其他应付款（按退还包装物比例退回押金）借：其他应付款贷：银行存款其他业务支出（消费税)贷:应交税金增（销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租)营业费用（出借）三、生产阶段1、领料、计提工资和和福
4、利费借:生产成本（基本车间)借：生产成本（基本生产工人的)制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门）管理费用(行政管理人员）销售费用等销售费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额 14%）、计提折旧4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用(车间)借:生产成本借:库存商品管理费用(管理用）贷：制造费用贷:生产成本贷：累计折旧四、销售阶段1、取得收入时 款未收 /对方开承兑汇票 /预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金 /应收账款/应收票据 /预收账款 /应付账款/短期借款贷:主营业务收入(销售主营产品）其他业务收入(销售原材料）2、
5、成本结转、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借:营业税金及附加贷:库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等五、利润结转1、收入类结转、费用结转3、计提并结转所得税借：收入类账户借：本年利润 0 借：所得税费用 (100-0)*25=5 贷：本年利润 10贷：费用类账户贷:应交税费-应交所得税 5 借：本年利润4、将本年利润结转至利润分配贷：所得税费用 5 借：本年利润 100-80 5=15 贷:利润分配-未分配利润 15 六、利润分配、按税后利润的 10%计提盈余公积，3%分配给投资者借:利润分配-提取法定盈余公积150-应付股利 1 30%贷:盈余公积法定盈余公积 1.5
6、 应付股利 4.5 2、将利润分配明细进行结转借：利润分配未分配利润 6 贷：利润分配-提取法定盈余公积 15 10%-应付股利50%七、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款-*借:管理费用（实际报销额)贷:库存现金库存现金（未花销部分)贷：其他应收款-*(原预借的金额)3、各类罚款支出收入借：营业外支出借:银行存款贷:银行存款贷:营业外收入4、流动资产盘盈盘亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金/原材料处理时借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款)贷:营业外收入(库存现金）营业外支出（非正常损失）管理费用（原材料）管理费用(收发计
7、量原因）（库存现金)贷：待处理财产损溢、固定资产盘盈盘亏发现时借：固定资产借:待处理财产损益贷:累计折旧累计折旧以前年度损益调整贷：固定资产处理时借:以前年度损益调整借:营业外支出固定资产盘亏贷：应交税费-所得税(25%）贷：待处理财产损益借:以前年度损益调整贷:盈余公积(10%）利润分配、各类广告、展览支出借:销售费用贷：银行存款7、计提利息支付利息借：财务费用借：应付利息贷：应付利息贷：银行存款银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）直接转销法实际发生损失时重新收回时借：管理费用借:应收账款贷:应收账款贷：管理费用
8、借:银行存款贷:应收账款（2)备抵法提取坏账准备金时发生坏账时重新收回时 也可以这样做借:管理费用借:坏账准备借：应收账款借:银行存款贷:坏账准备贷:应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备借:银行存款贷：应收账款八、投资1、短期投资购入收到持有时期内的股利或利息转让、出售借：短期投资-股票/债券/基金X 借:银行存款现金借:银行存款应收股利、应收利息贷:短期投资股票/债券 X 短期投资跌价准备-股债X 贷：银行存款贷：短期投资股票/债券 X 其他货币资金【应收股利应收利息】注：收到购入时的现金股利、债券利息 投资收益-出售股/债 借:银行存款贷：应收股利、应收利息2、长期股权投资投资(1)取得以现金
9、资产投资同上以非现金资产投资(见后)（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利投资年度以前借:应收股利-股利收入贷:长期股权投资企业I 投资年度i 属于投资前的ii属于投资后的I I 投资年度以后(按公式计算）借：应收股利-股利收入借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资-企业贷：投资收益股利收入贷:投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”(3)权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i 取得时确认 ii摊销借：长股权投资企业投资贷成本借：投资收益股权投资差额摊销贷：银行存款贷
10、：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股投差额借:长期股权投资企业股权投资差额贷:长股权投资企业投资成本 贷:资本公积-股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I 净利润被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资企业损益调整借：应收股利企业(实际数)贷：投资收益股权投资收益贷:长股权投资企业损益调整I 净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)借:投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益-未减记的)贷：投资收益股权投资收益其
11、他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备 (=捐赠物价值（1-33%)*持股比例)注：如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I 转换时借:长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的i 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资企业投资成本贷:投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按
12、权益法核算。借:长期股权投资企业贷:投资收益成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整iii再次计算股权投资差额借：长期股权投资企业投资成本00 成本法转换为权益法时初始投资成本=2005+2+302 企业股权投资差额 1 借:长期股权投资企业股投差额 2 企业损益调整 5 贷：长股权投资企业投资成本 2 企业股权投资准备 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”贷:长期股权投资企业（帐面余额)205 借:长期股权投资企业投资成本 7 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 贷:长期股权投资企业损益调整 5 资本公积股权投资准备2 企业股权投资准备 2 成本法转换
13、为权益法时初始投资成本=20+5+2+2 i 追加投资时借：长期股权投资企业投资成本3iv 以后分派利润或现金股利同权益法贷:银行存款 3 注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转(5)短期投资划转为长期投资借:长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资(6)长期股权投资的处置损益的确认资本公积准备项目的处理借：银行存款借：资本公积股权投资准备长期股权投资减值准备贷：资本公积
14、其他资本公积贷：长期股权投资注:转增资本时 投资收益股权出售收益/损失借：资本公积其他资本公积应收股利(尚未领取的现金股利或利润）贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借:投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3、投资的期末计价（略）、委托贷款发放贷款按期计提利息借：委托贷款本金借:委托贷款利息贷：银行存款贷:投资收益委托贷款利息收入注:若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目、资产负债表中,按期限长短
15、，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）九、固定资产增加(如是旧的，则以净值入帐）购置I 购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II 购入需安装的固定资产购入i 领用安装材料、支付工资i 交付使用借:在建工程借:在建工程借：固定资产贷：银行存款贷:原材料贷:在建工程应交税金-增进转出应付工资投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷:实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷:银行存款(支付的相关税费)资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额%)注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新
16、安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入(见后)自行建造I 自营工程i 购入工程物资ii领用工程物资ii领用本企业产品借:工程物资(含税金）借:在建工程借：在建工程自营工程贷：银行存款贷:工程物资贷：库存商品应交税金-增(销）v 领用安装材料v 支付工程人员的工资、福利费vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程贷:原材料贷:应付工资应付福利费贷:生产成本辅助生产成本应交税金增进转出 vii工程借款利息支出(见借款费用）vi i 交付使用ix 剩余工程物资转作企业存货借:固定资产借:原材料贷：在建工程应交税金增（进)贷:工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收
17、支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。出包工程i 预付、补付工程款ii交付使用借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷:在建工程无偿调入借:固定资产贷:资本公积无偿调出固定资产(净值)银行存款(相关费用)2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出捐赠转出借:长期股权投资借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额)贷：固定资产清理(该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费)报经批准无偿调出(如调出发生的净损失）借:资本公积-无偿调出固定资产贷:固定资产清理出售、报废、毁
18、损i 固定资产转入清理i 支付清理费用借：固定资产清理(净值）借：固定资产清理累计折旧贷：银行存款固定资产减值准备贷:固定资产（原值）ii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税结转净损失（或净收益）借:固定资产清理借:营业外支出处置固净损失（正常经营)贷:应交税金应交营业税(售价)营业外支出非常损失(非正常原因）长期待摊费用(筹建期间发生的）贷：固定资产清理3.固定资产折旧计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出(经营租赁)贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧贷:固定资
19、产注:企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4.固定资产的后继续支出（）费用化的后续支出?如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用(长期待摊费用）、预提费用处理。?(2)资本化的后续支出:延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高?使生产成本实质性降低?如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估
20、计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i 注销原固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借:在建工程借：在建工程累计折旧贷：银行存款贷：固定资产ii残料变价收入iv 工程完工,交付使用，增加固定资产价值借:银行存款借:固定资产贷:在建工程贷:在建工程十、无形资产1.无形资产购入的无形资产投资者投入借:无形资产（实际支付价款）借：无形资产(投资双方确认价）贷:银行存款贷:实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借:无形资产（凭据金额支付的相
21、关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本)贷:银行存款ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等)借:管理费用贷:银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借:无形资产土地使用权(实际支付价款)贷:银行存款注：该项土地开发时借:在建工程贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资,比照非货币性交易出售无形资产(即转让所有权)出租无形资产(即转让使用权）借:银行存款借:银行存款无形资产减值准备贷：其他业务收入 营业外支出-出售无形
22、资产损失 结转发生的相关支出贷:无形资产借:其他业务支出（如服务费,营业税）应交税金-应交营业税贷:银行存款 营业外收入出售无形资产收益摊销(期限一经确定,不能改)借：管理费用（自用的无形资产)其他业务支出（出租的无形资产)贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限)注：无形资产摊销期:当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产,当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益,则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出,比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理
23、费2.其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用）i 发生时ii摊销时借：长期待摊费用借：管理费用、制造费用、营业费用贷：银行存款贷：长期待摊费用十一、流动负债1.应付账款（略）2.应付票据(见后）.短期借款(1)借款时（)按月预提利息到期还本付息时借：银行存款借:财务费用利息支出借：短期借款贷：短期借款贷:预提费用预提费用财务费用(尚未提取的利息）贷:银行存款4.短期债券收到债券款计提利息借:银行存款借：财务费用(票面利息折溢价)贷：应付短期债券(实收发行债券款)贷:应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理到期偿还本息借:应付短期债券借:应付短期债券财务费用利息支出贷：银
24、行存款贷：银行存款5.预收账款预收时发货时补付货款时借：银行存款借：预收账款借:银行存款贷：预收账款贷:主营业务收入贷:预收账款应交税金-增(销)银行存款 (运杂费)?6.应付工资支付职工工资月份终了进行分配，计入有关费用借:应付工资借：生产成本(生产工人）贷:现金制造费用（车间或分厂管理人员)注：支付退休人员工资(即退休费）管理费用（厂部行政管理人员)借：管理费用营业费用（专设销售机构人员）贷：现金在建工程(在建工程人员）应付福利费(医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷:应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14提)支付时借：生产成本等(科目同工资的提取）借：应付福利费贷:应付福
25、利费贷:库存现金注:外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8、应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利注:若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数(以董事会多为例)借：应付股利盈余公积贷：利润分配未分配利润9.其他应付款提取工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额2）借：管理费用(工资总额.5%)贷:其他应付款-工会经费贷：其
26、他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金收取存入保证金(如包装物押金)借:管理费用、营业费用、制造费用借:银行存款贷：其他应付款贷:其他应付款10.其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）借:主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出(其他业务)固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i 按月计提时(按月矿产品销售收入)收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：管理费用矿产资源补偿费借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i 企业按规定交纳的住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借:管理费用住房公积金借:应付工资贷：其他应交款应
27、交住房公积金贷:其他应交款应交住房公积金i 实际上交时注:以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时,不做账务处理。借:其他应交款应交住房公积金贷:银行存款11.应交税费()增值税一般纳税人购销业务（略)一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%)应交税费-增进（买价*0%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i 购进货物ii销售货物或提供劳务借:物资采购（价税合计)借：应收账款贷:应付帐款贷：主营业务收入(不含税价）应交税费增销视同销售的账务处理（以投资为例）i 销售方ii接受方，视同购进借:长期股权投资借：原材料/库存商品(成本价)
28、贷:原材料库存商品（成本价）应交税金增进(计税价税率）应交税金增销（计税价*税率)贷:实收资本注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本不予抵扣项目的账务处理ii购入时不能确认购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：原材料借：固定资产原材料（价税合计)应交税金增进贷：银行存款贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷:应交税金-增进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i 转出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金未交增值税借:应交税金增转出未交增值税贷:应交税金增转出多交增值税贷：应交税金未交增值税进项税额转
29、出货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益待处流资损益贷:应交税金-增（进转出）已交税金-上交增值税借:应交税金增-已交税金贷：银行存款注:若退回多交税款,用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i 将产品直接对外销售ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务(视同非货币性交易）,计税处理同 i 借:主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii 用应税消费品对外投资,或用于在建工程、非生产机构等,计入有关成本。借:长期股权投资（用于投资）在建工程(用于工程）营业外支出(用于非生产机构)贷:应交税金应交消费税委
30、托加工应税消费品的账务处理I 委托加工物资为非金银首饰I 委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳,受托方于交货时A受托方(代收代缴）借:应收账款（代收代交税款）2000 借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税 20 贷:应交税金应交消费税B委托方a 材料收回后用于连续生产应税消费品,准予抵扣材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借:委托加工物资（加工费）000 应交税金增(销）160 (8 00*7%)借:委托加工物资(含消费税款)10000 应交税金应交消费税 2 00 应交税金增销 13600 贷：应付账款136贷:应付账款 1130进出口消费品的账务处理II 免征消
31、费税的出口应税消费品I 进口消费品交纳的消费税i 直接出口或通过外贸企业出口,可不计算应交消费税借：物资采购固定资产ii委托外贸企业代理出口,应在计算消费税时贷：银行存款借：应收账款贷：应交税金-应交消费税注:收到外贸企业退回的税金借:银行存款贷:应收账款注:发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（)营业税出租无形资产及其它业务收入出售无形资产销售不动产借：其他业务支出借:营业外支出/营业外收入借：固定资产清理贷:应交税金一应交营业税贷:应交税金-应交营业税贷:应交税金-应交营业税注:企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等;收
32、到先征后返的所得税,于实际收到时,冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税,于实际收到时,计入当期补贴收入。(4）所得税i 企业所得税ii个人所得税(单位代扣代交）借：所得税借：应付工资贷:应交税金-应交所得税贷:应交税金应交个人所得税(5）资源税销售应税产品自产自用应税产品借：主营业务税金及附加借:生产成本/制造费用贷：应交税金应交资源税贷:应交税金应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本借：物资采购贷:应交税金-应交资源税（代扣代缴)银行存款外购液体盐加工固体盐i 外购液体盐ii销售固定盐借：物资采购借：主营业务税金及附加应交税金-应交资源税（可抵扣）贷：应交税金应交资源税贷：银行存款
33、（6）城建税（7)耕地占用税借：主营业务税金及附加借：在建工程贷:应交税金-应交城市维护建设税贷:银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税,按照规定税额一次征收(8)印花税(于购买印花税票时入账）(9）土地使用税、房产税、车船使用税借:管理费用/待摊费用借：管理费用贷：银行存款贷:应交税金-应交(10)土地增值税兼营房地产业务的企业转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物借：其他业务支出借：固定资产清理/在建工程贷:应交税金-应交土地增值税贷：应交税金应交土地增值税工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借:应交税金-应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行
34、冲销，多退少补十二、长期负债1、长期借款取得借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：银行存款借：长期待摊费用（筹建期间）贷：长期借款财务费用(生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用)贷：长期借款还本付息将长期借款划转出去,或无需偿还的长期借款借：长期借款借：长期借款贷:银行存款贷：资本公积-其他资本公积2、长期应付款（1)应付补偿贸易引进设备款引进设备用产品销售款偿还设备价款(销售处理略)借：在建工程/固定资产借:长期应付款应付补贸引进款贷：长期应付款-应付补贸引进款贷：应收账款(设备价+国外运杂费）银行存款（进口关税国内运杂费+安装费）（)应付融资租赁款(略）十三、所有者权益1、实收
35、资本（1)常规处理(3)有限责任公司的投入资本借:资产科目（投资双方确认价）初建时，全部计入实收资本贷:实收资本增资扩股时注:投入无形资产必须 0%注册资本借:有关资产科目贷：实收资本资本公积（出资额-所占份额)国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票,不会产生股票发行的溢价收入;也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积(4）股份有限公司的投入资本筹资费用的处理取得发行股票收入I 发起式设立(筹资风险小)借：银行存款借：长期待摊费用/管理费用贷：股本(面值部分)贷：银行存款资本公积(溢价收入发行费用）II 募集式设立(筹资风险大）i 采用溢价发行股票，可从溢价收入
36、中支付i 采用面值发行股票借：管理费用(金额小)长期待摊费用（金额大，2年）贷:银行存款（5）实收资本的增减变动实收资本增加资本公积转增资本ii盈余公积转增资本iii所有者投入借：资本公积借：盈余公积贷：实收资本贷:实收资本iv 发放股票股利方式增资借：利润分配转作股本的普通股股利（实发数）贷:股本(股票面值总额）资本公积注:应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账,但宣告发放股票股利时不需做账实收资本减少i 资本过剩，发还股款ii发生重大亏损,需要减少实收资本借：实收资本股本（面值)贷:银行存款注:股份有限公司超面值付出的价格处理
37、溢价发行的,则先冲减溢价收入,然后冲销盈余公积,再冲销未分配利润借：股本（面值)资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款面值发行的,冲销盈余公积、未分配利润2、资本公积资本/股本溢价借：固定资产银行存款(实收出资额）贷:实收资本股本（在注册资本中所占份额）资本公积（扣除发行费用）接受捐赠资产i 捐赠物为银行存款或现金借:银行存款/现金贷：资本公积接受现金捐赠注:外商投资企业:（要交所得税的！!）借:现金贷：应交税金应交所得税资本公积接受现金捐赠年终清算时,按实际应交数与计提数的差额调整:借：应交税金应交所得税贷:资本公积接受现金捐赠i 捐赠物为实物资产借:固定资产(凭据金额+支付的相关税费）注2
38、:外商投资企业不直接通过“资本公积”。贷:资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款注:以后处置或使用时借:固定资产清理借：资本公积接受捐赠非现金资产准备累计折旧贷:资本公积-其他资本公积贷：固定资产借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额)借:银行存款/应收账款(处置收入）贷:应交税金应交所得税贷:固定资产清理接受捐赠资产时年度终了时借:固定资产、原材料（确定价值)20000 借:待转资产价值6贷:待转资产价值 2 00 贷：应交税金应交所得税 6600 借:待转资产价值30资本汇率折算差额贷：资本公积其他资本公积0 借：银行存款(收到日市场汇率)贷：实收资本外商资本(约定汇率)资本公积外币资本
39、折算差额 拨款转入ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分i 收到国家的专项技改、技术研究拨款借:固定资产（按实际成本)0借:银行存款贷:银行存款等 500 贷:专项应付款（属长期负债项目)借:专项应付款 5000 贷：资本公积拨款转入5000 注:属于费用及其他未形成资产需核销的部分,直接借:专项应付款，贷:有关科目。企业收到国家拨补的流动资本企业收到无偿调入的固定资产借:银行存款借:固定资产(调出单位帐面值+附加费）贷：资本公积-补充流动资本贷：资本公积无偿调入固定资产企业无偿调出固定资产关联交易差价借：资本公积无偿调出固定资产借：资本公积关联交易差价贷：固定资产清理(该科目借方余额)贷：资
40、产科目豁免的债务借：应付账款、长期借款等贷:资本公积其他资本公积3、留存收益(1)盈余公积提取使用借:利润分配提取盈余公积i 补亏（先任意后法定盈余公积金)-提取任意盈余公积借：盈余公积 -提取法定公益金贷：利润分配其他转入贷:盈余公积法定盈余公积注：外商投资企业经批准可用储备基金补亏盈余公积任意盈余公积借:盈余公积储备基金盈余公积法定公益金贷:利润分配其他转入注:外商投资企业i 转增资本借：利润分配提取储备基金借:盈余公积提取企业发展基金贷：股本（股票面值新增股数）贷:盈余公积储备基金资本公积资本溢价股本溢价盈余公积-企业发展基金iii发放现金股利或利润中外合作企业,在合作期内以利润归还投资
41、借：盈余公积借:已归还投资（实收资本减项)贷:应付股本贷:银行存款同时借:利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资法定公益金用于集体福利设施的处理i 固定资产购入的处理ii实际用公益金支付时借:固定资产借:盈余公积法定公益金贷:银行存款贷：盈余公积任意盈余公积iii处置用公益金购买的资产时，转回借:盈余公积任意盈余公积贷:盈余公积-法定公益金(）未分配利润在年度终了,由以下两项目结转而形成结转本年利润(以盈利为例）结转利润分配各明细项目借:本年利润借：利润分配未分配利润贷:利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积等明细项目注：、法定盈余公积注：、任意盈余公积注:3、法定公益金（)按税后利
42、润 10计提(1）按股东会议决议提取(1）按税后利润 5-10%计提(2)用途：弥补亏损，增加资本(股本）(2)用途与法定盈余公积相同(2）用于企业职工集体福利设施的准备（3)法定公积金达到注册资本的50可不再提取4弥补亏损的核算用税前利润弥补（发生亏损后的五年内)用税后利润弥补(五年后）借:本年利润计算交纳所得税贷:利润分配未分配利润借：所得税贷：应交税金应交所得税借:本年利润贷：所得税注:若税后利润还不够弥补,可用盈余公积补亏结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润(扣除当年所得税）贷:利润分配未分配利润生产费用计入成本生产成本库存商品主营业务成本本年利润借贷借贷借贷借贷直接费用完工产品
43、已售产品结转制造费用借贷间接费用不计成本管理费用借贷财务费用借贷销售费用借贷销售收入的货款结算本年利润结算方式对应的科目减(各项成本)加+(各项收入）现款销售库存现金、银行存款主营业务成本主营业务收入款未收应收账款其他业务成本其他业务收入对方开出商业汇票应收票据营业税金及附加投资收益预收货款转销售收入预收货款管理费用营业外收入销售收入抵偿债务应付账款、短期借款财务费用销售给用营业外支出所得税利润分配实收资本盈余公积利润分配本年利润全年已分配的利润实现的利润借贷借贷借贷借贷发生的亏损上期未分配完的利润提取盈余公积税后利润转增资本提取盈余公积结转本年利润提取公益金分配股利固定资产清理待处理财产损溢
44、(1)账面价值实存()经盘点,账面价值损失或者溢出(）用于变卖、报废、清理(2）用于盘盈、盘亏（）有成本、有费用、有收入六要素之间的关系资产负债(增加)所有者权益（投资）所有者权益（撤资）资产(增加-购买）负债(增加)负债（偿还)费用（应付未付款项）收入费用所有者权益（撤资分红）利润所有者权益（增加）费用收入资产（增加）常见主观题考试题型一、分录二、填表题期末余额=期初余额本期增加本期减少（通用）资产、费用借=借+借贷其他货=贷贷借例项目期初余额本期借方本期贷方期末余额库存现金00 000 10 三、银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行日记账A 银行对账单B 加 银收企末收加 企收银末收
45、减 银付企业末付减 企付银末付余额C 余额C 四、资产负债表填写货币现金+银行存款+其他货币资金存货原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等固定资产净值=固定资产原值累计折旧无形资产净值=无形资产原值-累计摊销利润分配=本年利润（贷)利润分配（借）应收账款=应收长款所属明细借方+预收账款所属明细借方坏账准备应付账款=应付账款贷方预付账款贷方预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方预付账款预付账款借方+应付账款借方五、利润表填列营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本其他业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用财务费用-销售费用资产减值损失+公允价值变动收益(-公
46、允价值变动损失)主营业务利润=主营业务收入主营业务成本-营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出+投资收益净利润=利润总额(-25%)（所得税）六、错账更正1、划线更正法凭证对账本出错红色划线、蓝字更正、盖章2、红字冲销凭证文字出错或多记金额导致账本出错红字冲销并据此登账3、蓝字补充凭证少记金额导致账本出错蓝字补充并据此登账现金流量存货注：应付账款应收账款()经营活动:销售商品、提供劳务、经营租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税款流出流入管理费用支出营业收入销售费用支出利息收入（）投资活动：对外投资、收回投资、购建和处置固定资产、在建工程、无形资产、其他资产税金支出现金股利
47、收入营业外支出.（3）筹资活动：吸收投资、发行股票、发行债卷、银行借款、分配利润、支付利息其他权益性投资投资人投入固定资产投资长期借款等资产负债表账户简化应收账款应付账款应收账款预收账款预付账款应付账款购买方单位往来供应方单位往来初级会计实务备考指导1、用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方:用支付手续费方式，委托代销商品的处理(1)发出商品（)收到代销清单确认收入（）支付手续费借:委托代销商品借:应收账款借:销售费用贷：库存商品贷:主营业务收入贷：应收账款贷:应交税费-增值税(销）(4)结转销售成本(5）收到代销款借:主营业务成本借:银行存款贷:委托代销商品贷:应收账款受托方采用进价核算采
48、用售价核算借:受托代销商品借：受托代销商品贷:代销商品款贷：代销商品款贷:商品进销差价采取收取手续费方式(1)售出受托代销商品(2)确认销售收到发票借:银行存款应收账款借：应交税金应交增值税(进)贷:应交税金应交增值税(销)贷：应付账款委托代销单位贷：应付账款委托代销单位借:代销商品款借：商品进销差价贷:受托代销商品（）计算代销手续费(4）支付给委托单位的代销款项借：应付账款委托代销单位借:应付账款委托代销单位贷:其他业务收入贷:银行存款采取买断方式（1)售出受托代销商品（2）结转营业成本借:银行存款/应收账款借:主营业务成本/其他业务支出贷:主营业务收入/其他业务收入贷：受托代销商品贷：应交税金应交增值税（销）(3）确认销售收到发票(4)支付给委托单位的代销款项借:代销商品款借:应付账款委托代销单位借：应交税金应交增值税（进）贷:银行存款贷：应付账款委托代销单位注:采用售价核算的企业,月度终了应分摊已销代销商品的进销差价。