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1、基础会计分录公式汇总基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、一、筹资筹资 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1 1、筹资时、筹资时借：银行存款借：银行存款贷：长期借款贷：长期借款/短期借款短期借款归还借款时做反分录归还借款时做反分录2 2、接受投资时、接受投资时借：银行存款借：银行存款/无形资产无形资产/固定资产（双方协商价）固定资产（双方协商价）贷：实收资本贷：实收资本*二、二、供应阶段供应阶段1 1、购料时、购料时发票先到发票先到借：原材料借：原材料借：在途物资（含运费）借：在途物资（含运
2、费）应交税费增（进）应交税费增（进）应交税费增（进）应交税费增（进）贷：贷：银行存款银行存款/应付账款应付账款贷：贷：银行存款银行存款/应付账款应付账款材料已到，月末发票账单未到材料已到，月末发票账单未到借：原材料借：原材料贷：应付账款暂估应付账款贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理发票与材料同时到发票与材料同时到物资运到，验收入库物资运到，验收入库借：原材料（入库）借：原材料（入库）贷：在途物资贷：在途物资购入固定资产购入固定资产借：固定资产借：固定资产贷：银存贷：银存其他货币资金（外埠存款）其他货币资金（外埠存款）开立采购
3、专户开立采购专户借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款贷：银行存款撤销采购专户撤销采购专户借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款2 2、发出、发出用此专款购货用此专款购货借：物资采购借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款平时登记数量，月末结转平时登记数量，月末结转借：生产成本借：生产成本/在建工程在建工程/委托加工物资委托加工物资/贷：原材料贷：原材料3 3、委托加工物资、委托加工物资发出委托加工物资发出委托加工物资支付加工费、运杂费、增值税支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料贷：原材
4、料加工完成收回加工物资加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资贷：委托加工物资4 4、周转材料（低值易耗品、包装物）、周转材料（低值易耗品、包装物）（1 1）生产领用，构成产品组成部分）生产领用，构成产品组成部分（2 2）随产品出售）随产品出售交纳消费税交纳消费税（见应交（见应交税金）税金）借：委托加工物资借：委托加工物资应交税金应交增值税应交税金应交增值税（进）（进）贷：银行存款等贷：银行存款等借：生产成本借：生产成本贷：包装物贷：包装物（3 3）包装物的出租、出借）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时第一次领用新包装
5、物时收取押金收取押金收取租金收取租金借：其他业务支出（出租）借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款营业费用（出借）营业费用（出借）贷：其他应付款贷：其他应付款贷：应交税费增（销）贷：应交税费增（销）贷：包装物贷：包装物其他业务收入其他业务收入注：出租、出借金额较大时可注：出租、出借金额较大时可分期摊销分期摊销退还包装物退还包装物（不管是否报废）（不管是否报废）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物借：其他应付款（按退还包装物借：其他应付款借：其他应付款比例退回押金）比例退回押金）贷：银行存款贷：银行
6、存款其他业务支出（消费税）其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料借：原材料贷：其他业务支出（出租）贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）营业费用（出借）借：营业费用（不单独计价）借：营业费用（不单独计价）其他业务支出其他业务支出（单独计价）（单独计价）贷：包装物贷：包装物三、三、生产阶段生产阶段1 1、领料、领料2 2、计提工资和和福利费、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本车间）借：生产成本
7、（基本生产工人的）借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）制造费用（车间管理人员）管理费用管理费用（行政管理部门）（行政管理部门）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用等销售费用等销售费用等销售费用等贷：原材料贷：原材料贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资/福利费福利费（按工资总额（按工资总额14%14%）3 3、计提折旧、计提折旧4 4、制造费用结转、制造费用结转5 5、产品完工入库、产品完工入库借：制造费用（车间）借：制造费用（车间）借：生产成本借：生产成本借：库存商品借：库存商品管理费用（管理用）管理费用（管理
8、用）贷：制造费用贷：制造费用贷：生产成本贷：生产成本贷：累计折旧贷：累计折旧四、四、销售阶段销售阶段1 1、取得收入时取得收入时/款未收款未收/对方开承兑汇票对方开承兑汇票/预收货款转销售收入预收货款转销售收入/收入抵偿债务收入抵偿债务借：银行存款借：银行存款/库存现金库存现金/应收账款应收账款/应收票据应收票据/预收账款预收账款/应付账款应付账款/短期借款短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）其他业务收入（销售原材料）2 2、成本结转、成本结转3 3、计提相关税金、计提相关税金借：借：主营业务成本主营业务成本/其他业务成本其他业务
9、成本借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：库存商品贷：库存商品/原材料原材料贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税/消费税等消费税等五、五、利润结转利润结转1 1、收入类结转、收入类结转2 2、费用结转、费用结转借：收入类账户借：收入类账户借：本年利润借：本年利润8080贷：本年利润贷：本年利润 100 100贷：费用类账户贷：费用类账户4 4、将本年利润结转至利润分配、将本年利润结转至利润分配借：本年利润借：本年利润 100-80-5=15 100-80-5=15贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润1515六、六、利润分配利润分配3 3、计提并结转所得税、计提并结转所得税
10、借：借：所得税费用所得税费用（100-80100-80）*25%=5*25%=5贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 5 5借：本年利润借：本年利润 5 5贷：所得税费用贷：所得税费用5 51 1、按税后利润的、按税后利润的10%10%计提盈余公积，计提盈余公积，30%30%分配给投资者分配给投资者借：利润分配借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15*10%15*10%-应付股利应付股利 15*30%15*30%贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 1.5 1.5应付股利应付股利 4.5 4.52 2、将利润分配明细进行结转、将利润分配明细进行结转借：利润分
11、配借：利润分配-未分配利润未分配利润 6 6贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15*10%15*10%-应付股利应付股利 15*30%15*30%七、其他类七、其他类1 1、预借差旅费、预借差旅费2 2、报销、报销借：其他应收款借：其他应收款-*-*借：管理费用（实际报销额）借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金贷：库存现金库存现金（未花销部分）库存现金（未花销部分）贷：其他应收款贷：其他应收款-*-*（原预借的金额）（原预借的金额）3 3、各类罚款支出收入、各类罚款支出收入借：营业外支出借：营业外支出借：银行存款借：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：营业外收入贷：
12、营业外收入4 4、流动流动盘盘盈盈盘盘亏亏资产资产借：库存现金借：库存现金/原材料原材料借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢发现时发现时贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金贷：库存现金/原材料原材料借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：借：其他应收款其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）（保险公司赔款或个人赔款）贷：贷：营业外收入营业外收入（库存现金）（库存现金）营业外支出（非正常损失）营业外支出（非正常损失）处理时处理时管理费用管理费用（原材料）（原材料）管理费用管理费用（收发计量原因）（收发计量原因）（库存现金）（库存现金）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢5 5、固定固定盘
13、盘盈盈资产资产借：固定资产借：固定资产发现时发现时贷：累计折旧贷：累计折旧以前年度损益调整以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：贷：应交税费应交税费-所得税所得税（25%25%）处理时处理时借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积（贷：盈余公积（10%10%）利润分配利润分配盘盘亏亏借：待处理财产损益借：待处理财产损益累计折旧累计折旧贷：固定资产贷：固定资产借：营业外支出固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益6 6、各类广告、展览支出、各类广告、展览支出借：销售费用借：销售费用贷：银行存款贷：银行存款7 7、计提利息、计提利
14、息借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息支付利息支付利息借：应付利息借：应付利息贷：银行存款贷：银行存款银行存款银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出借：营业外支出贷：银行存款贷：银行存款坏账损失坏账损失（1 1）直接转销法）直接转销法实际发生损失时实际发生损失时借：管理费用借：管理费用贷：应收账款贷：应收账款（2 2）备抵法）备抵法提取坏账准备金时提取坏账准备金时借：管理费用借：管理费用贷：坏账准备贷：坏账准备八、八、投投资资1 1、短期投资、短期投资重新收回时重
15、新收回时借：应收账款借：应收账款贷：管理费用贷：管理费用借：银行存款借：银行存款贷：应收账款贷：应收账款发生坏账时发生坏账时重新收回时重新收回时借：坏账准备借：坏账准备借：应收账款借：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款贷：应收账款贷：应收账款 也可以这样做也可以这样做借：银行存款借：银行存款贷：坏账准备贷：坏账准备收到持有时期内的股利或收到持有时期内的股利或利息利息借：借：短期投资短期投资-股票股票/债券债券/基金基金 X X借：银行存款借：银行存款/现金现金应收股利、应收利息应收股利、应收利息贷：贷：短期投资股票短期投资股票/债券债券 X X贷：
16、银行存款贷：银行存款其他货币资金其他货币资金注：注：收到购入时的现金股利、收到购入时的现金股利、债券债券利息利息借：借：银行存款银行存款贷：应收股利、应收利息贷：应收股利、应收利息购入购入2 2、长期股权投资投资、长期股权投资投资转让、出售转让、出售借：银行存款借：银行存款短期投资跌价准备股短期投资跌价准备股/债债 X X贷：短期投资贷：短期投资 股票股票/债券债券 X X【应收股利【应收股利/应收利息】应收利息】投资收益出售股投资收益出售股/债债 XX（1 1）取得）取得以现金资产投资同上以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）以非现金资产投资（见后）（2 2）成本法）成本法初始投资或追加
17、投资同取得初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利被投资单位宣告分派利润或现金股利I I 投资年度以前投资年度以前借：应收股利股利收入借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业IIII 投资年度投资年度i i 属于投资前的属于投资前的借：应收股利股利收入借：应收股利股利收入iiii 属于投资后的属于投资后的IIIIII投资年度以后投资年度以后（按公式计算）（按公式计算）借：应收股利借：应收股利借：应收股利借：应收股利贷：投资收益股利贷：投资收益股利贷：贷：长期股权投资企业长期股权投资企业贷：投资收益股利收入贷：投资收益股利收入收入收入 长期股权投资企业长期股权
18、投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得，再通过计算即可得出“投资收益”出“投资收益”（3 3）权益法）权益法初始投资或追加投资同上初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理股权投资差额的处理i i 取得时确认取得时确认 ii ii 摊销摊销借：长股权投资企业投资贷成本借：长股权投资企业投资贷成本借：投资收益股权投资差额摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：银行存款贷：银行存款贷：长期股权投资企业股权投资差额贷：长期股权投资企业股权投资差额借：借：长期股权投资企业股投差额长期股权投资企业股投差额
19、 借：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：贷：长股权投资企业投资成本长股权投资企业投资成本 贷：资本公积股权投资准备贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理被投资单位实现净损益的处理I I 净利润净利润i i 被投资单位实现净利润时被投资单位实现净利润时iiii 被投资单位宣告分派股利时被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资企业损益调整借：长期股权投资企业损益调整借：应收股利企业（实际数）借：应收股利企业（实际数）贷：投资收益股权投资收益贷：投资收益股权投资收益贷：长股权投资企业损益调整贷：长股权投资企业损益调整IIII 净亏损（以股权投资账面余额减至零
20、为限）净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整贷：长股权投资企业损益调整注：注：以后被投资单位又实现利润，以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢若还有多余再恢复其账面价值，恢复时复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理其他所有者权益变化的处理i i 投资单位会计处理投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准
21、备借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值（捐赠物价值*（1-331-33）*持股比例）持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。iiii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”本公积”（4 4）成本法与权益法的转换）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法权益法转换为成本法I I 转换时转换时借：长期股权投资企业借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本贷：长期股权投资企业投
22、资成本长股权投资企业损益调整长股权投资企业损益调整IIII 以后分派利润或现金股利时以后分派利润或现金股利时i i 属于已记入投资账面价值的属于已记入投资账面价值的iiii 属于尚未记入投资账面价值的属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利借：应收股利借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资企业投资成本贷：长期股权投资企业投资成本贷：投资收益贷：投资收益IIIIII 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业借：长期股权投资企业贷：投资收益贷：投资收益成本法转换为权益法成本法转换为权益法
23、i i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整采用追溯调整法对原成本法核算进行调整iiiiii 再次计算股权投资差额再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本成本法转换为权益法时初始投资成本2002005 52 2借：长期股权投资企业投资成本借：长期股权投资企业投资成本 200 200302302企业股权投资差额企业股权投资差额 1 1借：长期股权投资企业股投差额借：长期股权投资企业股投差额 2 2企业损益调整企业损益调整 5 5贷：长股权投资企业投资成本贷：长股权投资企业投资成本 2 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资企业股权
24、投资准备企业股权投资准备 2 2成本”成本”贷：贷：长期股权投资企业长期股权投资企业（帐面余额）（帐面余额）205 205借：长期股权投资企业投资成本借：长期股权投资企业投资成本 7 7利润分配利润分配-未分配利润未分配利润（累计影响数）（累计影响数）1 1贷：长期股权投资企业损益调整贷：长期股权投资企业损益调整 5 5资本公积股权投资准备资本公积股权投资准备 2 2企业股权投资准备企业股权投资准备 2 2成本法转换为权益法时初始投资成本成本法转换为权益法时初始投资成本2002005 52 23023022 2iiii 追加投资时追加投资时借：长期股权投资企业投资成本借：长期股权投资企业投资成
25、本 302 302iviv 以后分派利润或现金股利同权益法以后分派利润或现金股利同权益法贷：银行存款贷：银行存款 302 302注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5 5）短
26、期投资划转为长期投资）短期投资划转为长期投资借：长期股权借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备短期投资跌价准备投资收益投资收益贷：短期投资贷：短期投资（6 6）长期股权投资的处置）长期股权投资的处置损益的确认损益的确认借：银行存款借：银行存款长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备贷：长期股权投资贷：长期股权投资 投资收益股权出售收益投资收益股权出售收益/损失损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）尚未摊销的股权投资差额也应随同转销尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销借：投资收益股权
27、投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额贷：长期股权投资企业股权投资差额3 3、投资的期末计价（略）、投资的期末计价（略）4 4、委托贷款、委托贷款资本公积准备项目的处理资本公积准备项目的处理借：资本公积股权投资准备借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时注：转增资本时借：资本公积其他资本公积借：资本公积其他资本公积贷：实收资本贷：实收资本/股本股本发放贷款发放贷款按期计提利息按期计提利息借：委托贷款本金借：委托贷款本金借：委托贷款利息借：委托贷款利息贷：银行存款贷：银行存款贷：投资收益委托贷款利息收入贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息
28、到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1 1、科目设置：、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”“利息”、“减值准备”二级“减值准备”二级科目科目2 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。“长期债权投资”反映。期末计价（略）期末计价（略）九、九、固固定定资资产产增加增加
29、（如是旧的，则以净值入帐）（如是旧的，则以净值入帐）购置购置I I 购入不需安装的固定资产购入不需安装的固定资产借：固定资产借：固定资产贷：银行存款贷：银行存款IIII 购入需安装的固定资产购入需安装的固定资产i i 购入购入iiii 领用安装材料、支付工资领用安装材料、支付工资借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款贷：原材料贷：原材料应交税金增进转出应交税金增进转出应付工资应付工资投资者投入投资者投入借：固定资产借：固定资产(投资双方确认价投资双方确认价)贷：实收资本贷：实收资本iiiiii 交付使用交付使用借：固定资产借：固定资产贷：在建工程贷：在建工程接
30、受捐赠接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额递延税款（单据金额3333）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）经营租入（见后）融资租入（见后）融资租入（见后）自行建造自行建造I I 自营工程自营工程i i
31、购入工程物资购入工程物资借：工程物资（含税金）借：工程物资（含税金）贷：银行存款贷：银行存款iviv 领用安装材料领用安装材料借：在建工程借：在建工程贷：原材料贷：原材料iiii 领用工程物资领用工程物资借：在建工程借：在建工程贷：工程物资贷：工程物资v v 支付工程人员的工资、支付工程人员的工资、福利费福利费借：在建工程借：在建工程贷：应付工资贷：应付工资/应付福应付福利费利费iiiiii 领用本企业产品领用本企业产品借：在建工程自营工程借：在建工程自营工程贷：库存商品贷：库存商品应交税金增（销）应交税金增（销）vivi 辅助生产车间提供的劳务支出辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程借：在
32、建工程贷：生产成本辅助生产成本贷：生产成本辅助生产成本应交税金增进转出应交税金增进转出 vii vii 工程借款利息支出（见借工程借款利息支出（见借viiiviii 交付使用交付使用ixix 剩余工程物资转作企业存货剩余工程物资转作企业存货款费用）款费用）借：固定资产借：固定资产借：原材料借：原材料贷：在建工程贷：在建工程应交税金增（进）应交税金增（进）贷：工程物资贷：工程物资A A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B B、报废或损毁时、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成
33、的，或如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。净损失计营业外支出。IIII 出包工程出包工程i i 预付、补付工程款预付、补付工程款iiii 交付使用交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定资产借：固定资产贷：银行存款贷：银行存款贷：在建工程贷：在建工程无偿调入无偿调入借：固定资产借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）银行存款（相关费用）2.2.减少减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出投资
34、转出捐赠转出捐赠转出借：长期股权投资借：长期股权投资借：营业外支出捐赠支出借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款银行存款/应交税金（相关税费）应交税金（相关税费）报经批准无偿调出报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理贷：固定资产清理出售、报废、毁损出售、报废、毁损i i 固定资产转入清理固定资产转入清理iiii 支付清理费用支付清理费用借：固定资产清理（净值）借：固定资产清理（净值）借：固定
35、资产清理借：固定资产清理累计折旧累计折旧贷：银行存款贷：银行存款固定资产减值准备固定资产减值准备贷：固定资产（原值）贷：固定资产（原值）iiiiii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款借：银行存款/原材料原材料/其他应收款其他应收款贷：固定资产清理贷：固定资产清理iviv 出售后应缴纳的营业税出售后应缴纳的营业税v v 结转净损失（或净收益）结转净损失（或净收益）借：固定资产清理借：固定资产清理借：营业外支出处置固净损失（正常经营）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）贷：应交税金应交营业税（售价贷：应交税金应交营业税（售价5 5）营业
36、外支出非常损失（非正常原因）营业外支出非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理贷：固定资产清理3.3.固定资产折旧固定资产折旧i i 计提折旧计提折旧借：管理费用借：管理费用制造费用制造费用其他业务支出（经营租赁）其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧贷：累计折旧iiii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧借：累计折旧贷：固定资产贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计
37、提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4.4.固定资产的后继续支出固定资产的后继续支出（1 1）费用化的后续支出）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理）如果不可能使流入企业的
38、经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发，应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。、预提费用处理。（2 2）资本化的后续支出：）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出）如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资，应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金
39、额（不一定是全额计入）产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3 3）固定资产的改扩建）固定资产的改扩建i i 注销原固定资产注销原固定资产借：在建工程借：在建工程累计折旧累计折旧贷：固定资产贷：固定资产iiiiii 残料变价收入残料变价收入借：银行存款借：银行存款贷：在建工程贷：在建工程十、十、无无形形资资产产1.1.无形资产无形资产iiii 支付改、扩建工程费用同自营工程支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款iviv 工程完工，交付使用，增加固定资产价值工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产借：固定资产贷：在建
40、工程贷：在建工程购入的无形资产购入的无形资产投资者投入投资者投入借：无形资产（实际支付价款）借：无形资产（实际支付价款）借：无形资产（投资双方确认价）借：无形资产（投资双方确认价）贷：银行存款贷：银行存款贷：实收资本贷：实收资本/股本股本注：为首次发行股票而接受投资者投入注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本贷：实收资本/股本股本接受捐赠接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）贷：递延税款贷：递延税款资本公积资本公积银行存款银行存款/应交税金（相关税费）应交税金（相关税费）自行开发并
41、按法律程序申请取得自行开发并按法律程序申请取得i i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款贷：银行存款iiii 研究开发费用研究开发费用（如材料费、（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、直接参与人员的工资及福利费、租金、租金、借款费用等）借款费用等）借：管理费用借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款）借：无形资产土地使用权（实际支
42、付价款）贷：银行存款贷：银行存款注：该项土地开发时注：该项土地开发时借：在建工程借：在建工程贷：无形资产土地使用权贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）出售无形资产（即转让所有权）出租无形资产（即转让使用权）出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款无形资产减值准备无形资产减值准备贷：其他业务收入贷：其他业务收入 营业外支出出售无形资产损失营业外支出出售无形资产损失 结转发生的相关支出结转发生的相关支出贷：无形资产贷：无形资产借：其他业务支出（如服务费，营业税）借：其他业务支出
43、（如服务费，营业税）应交税金应交税金-应交营业税应交营业税贷：银行存款贷：银行存款 营业外收入出售无形资产收益营业外收入出售无形资产收益 摊销（期限一经确定，不能改）摊销（期限一经确定，不能改）借：管理费用（自用的无形资产）借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和产
44、，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费生的诉讼费，直接计入当期管理费2.2.其他资产其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部长期待摊费用（应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用）分不得做为长期待摊费用）
45、i i 发生时发生时借：长期待摊费用借：长期待摊费用贷：银行存款贷：银行存款十一、十一、流流动动负负债债1.1.应付账款（略）应付账款（略）2.2.应付票据（见后）应付票据（见后）3.3.短期借款短期借款iiii 摊销时摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用（1 1）借款时）借款时借：银行存款借：银行存款贷：短期借款贷：短期借款4.4.短期债券短期债券（2 2）按月预提利息）按月预提利息借：财务费用利息支出借：财务费用利息支出贷：预提费用贷：预提费用到期还本付息时到期还本付息时借：短期借款借：短期借款预提费用预提费用财务费用（尚未
46、提取的利息）财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款贷：银行存款收到债券款收到债券款借：银行存款借：银行存款贷：应付短期债券贷：应付短期债券(实收发行债券款实收发行债券款)到期偿还本息到期偿还本息借：应付短期债券借：应付短期债券贷：银行存款贷：银行存款5.5.预收账款预收账款计提利息计提利息借：财务费用借：财务费用(票面利息折溢价票面利息折溢价)贷：应付短期债券贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券借：应付短期债券财务费用财务费用 利息支出利息支出贷：银行存款贷：银行存款预收时预收时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款6.6.应付
47、工资应付工资发货时发货时借：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税金增（销）应交税金增（销）银行存款银行存款（运杂费）（运杂费）补付货款时补付货款时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款支付职工工资支付职工工资借：应付工资借：应付工资贷：现金贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用借：管理费用贷：现金贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）管理费用（厂部行政管
48、理人员）营业费用（专设销售机构人员）营业费用（专设销售机构人员）在建工程（在建工程人员）在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资贷：应付工资7.7.应付福利费应付福利费提取福利费时（按工资总额的提取福利费时（按工资总额的14%14%提）提）支付时支付时借：生产成本等（科目同工资的提取）借：生产成本等（科目同工资的提取）借：应付福利费借：应付福利费贷：应付福利费贷：应付福利费贷：库存现金贷：库存现金注：外商投资企业按规定从税后利润中提取注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基
49、金借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费贷：应付福利费用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费）用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8 8、应付股利、应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配借：利润分配-应付股利应付股利贷：应付股利贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关
50、项目的年初注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）数（以董事会多为例）借：应付股利借：应付股利盈余公积盈余公积贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润9.9.其他应付款其他应付款提取工会经费提取工会经费借：管理费用（工资总额借：管理费用（工资总额2 2）贷：其他应付款贷：其他应付款-工会经费工会经费应付经营性租赁的租金应付经营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款贷：其他应付款10.10.其他应交款其他应交款提取职工教育经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额借：管理费用（工资总额1.