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1、基础会计分录公式汇总作者:日期：?基础会计分录公式汇总工业企业业务流程:筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资 资产=负债+所有者权益1、筹资时借:银行存款贷:长期借款/短期借款归还借款时做反分录2、接受投资时借:银行存款无形资产/固定资产（双方协商价)贷：实收资本*二、供应阶段1、购料时发票与材料同时到借：原材料应交税费增（进)贷:银行存款/应付账款发票先到借：在途物资（含运费)应交税费增(进）贷：银行存款/应付账款物资运到，验收入库借：原材料(入库）贷:在途物资材料已到,月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注:下月初，用红字冲回,等收到发票再处理购入固定资产借：固定资
2、产贷:银存其他货币资金(外埠存款)开立采购专户借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款用此专款购货借:物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款2、发出平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资贷：原材料3、委托加工物资发出委托加工借：委托加工物贷:原材料支付加工费、运杂费借:委托加工物资应交税金应交增贷:银行存款等交纳消费税（见加工完成收回加工物资借:原材料（验收入库加工物资资）贷:委托加工物资4、周转材料(低值易耗品、包装物)（1)生产领用,构成产品组成部分借:生产成本贷：包装物（2)随产品出售借：营业费用（不单独计价)其他业务支出（单
3、独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷：包装物注：出额较大摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借:银行存款贷:应交税费增(销）其他业务收入退还包装物(不管是否报废）借:其他应付款(按退还包装物比金)贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原金借：其他应付款其他业务支出(消费税)贷：应交税金增（销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分不能使用而报废时，按其借:原材料贷：其他业务支出（出租营业费用(出借）三、生产阶段、领料借:生产成本(基本车间)制造费用(一般车间)管理费用(行政管理部销售费用等贷:原材料2、计提工资和和
4、福利费借：生产成本（基本生产工人的)制造费用(车间管理人员)管理费用(行政管理人员）销售费用等贷：应付职工薪酬-工资/福利费(按工资总额 14%)3、计提折旧借:制造费用(车间）管理费用(管理用）贷:累计折旧4、制造费用结转借：生产成本贷：制造费用、产品完工入库借:库存商品贷：生产成本四、销售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据 应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品)其他业务售原材料）2、成本结转借:主营业务成本其他贷：库存商品/原材料3、计提相关税金借：营业税金及附加贷：应交税费应交营税等五、利润结转、收入类
5、结转借：收入类账户贷：本年利润2、费用结转借：本年利润贷:费用类账3、计提并结转所得税借：所得税费用（10-80贷:应交税费-应交所得税借:本年利润5 贷:所得税费用 54、将本年利润结转至借:本年利润100-8-贷:利润分配-未分配六、利润分配1、按税后利润的0计提盈余公积,%分配给借:利润分配-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%贷:盈余公积法定盈余公积 5 应付股利、将利润分配明细进行结转借：利润分配未分配利润贷:利润分配-提取法定盈余公积15*0-应付股利七、其他类1、预借差旅费借：其他应收款贷:库存现金2、报销借：管理费用（实际报销额库存现金（未花销部贷:其他应收款-*
6、(原预借3、各类罚款支出和收入借:营业外支出贷：银行存款借：银行存款贷：营业外收入4、流动资盘盈盘亏发现时借：库存现金原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷:库存现金原材料处理时借：待处理财产损溢贷:营业外收入（库存现金)管理费用（原材料借:其他应收款(保险公司赔款或个人赔款）营业外支出(非正常损失）管理费用（收发计量原因）(库存现金)贷:待处理财产损溢5、固定资盘盈盘亏发现时借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整借：待处理财产损益累计折旧贷:固定资产处理时借：以前年度损益调整贷：应交税费所得税（25%）借:以前年度损益调整贷：盈余公积（%）利润分配借：营业外支出固定资产盘亏贷:待处理
7、财产损益、各类广告、展览支借:销售费用贷：银行存款7、计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借:营业外支出贷:银行存款坏账损失（1)直接转销法（2）备抵法实际发生借:管贷：应重新收回时借:应收贷：管借:银行贷：应取坏账准备借:管理贷:坏账发生坏账借：坏贷:应重新收回借:应贷:坏借:银贷：应 也可以这借:银行贷：坏账八、投资1、短期投资购入借:短期投资-股票/债券/基金 X 应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金收到持有时期内的借：银行存款/贷：短期债券转让、出售借：银行存款短期投资跌价准X
8、 贷：短期投资-股票/【应收股利/应收利息】投资收益出售股/债2、长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息（2)成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借：应收股利股利贷:长期股权投资II 投资年度属于投资前的借：应收股利-股利贷:长期股权投资属于投资后的借:应收股利贷:投资收益股投资年度以后（按公式计算借:应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资-企业在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”（3)权益法初始投资
9、或追加投资同上股权投资差额的处理取得时确认借：长股权投资企业投资贷贷:银行存款借:长期股权投资企业股投贷：长股权投资企业投i 摊销借:投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I 净利润II 净亏损(以股权投资账面余额减至零借：投资收益股权投资损失贷:长股权投资企业损益调整i 被投资单位实现净利润时借:长期股权投资企业贷：投资收益股权投ii 被投资单位宣告分派股借:应收股利企业（实贷:长股权投资企业注:以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价借：长期股权投资
10、企业损益调整（确认的损益未减记的)贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值*（1-33注：如被投资单位接受现金捐赠税。i 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I 转换时借:长期股权投资企业贷：长期股权投资成本长股权投资企业整I以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值借：应收股利贷：长期股权投资企本i属于尚未记入投资的借:应收股利贷：投资收益II对中止采用权益法前被投现的净损益,投资单位仍按权借:长期股权投资企业贷：投资收
11、益成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进借:长期股权投资企业投资成本企业股权1 企业损企业股权2 贷：长期股权投资企业(帐面余额利润分配-未分配利润（累计影资本公积股权投资准备2ii 再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本20 2+0借:长期股权投资企业股投差额2 贷：长股权投资企业投资成本将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借:长期股权投资企业投资成本7 贷:长期股权投资企业损益调整5 企业股权投资准备成本法转换为权益法时初始投资成本=20+2+30-2 i 追加投资时借:长期股权投资企业投资成本贷：银行存款302iv 以后分派利润或现金股利同权益
12、法注:投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时一并结转(5）短期投资划转为长期投资借：长期股权债权投资(成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（）长期股权投资的处置损益的确认借:银行存款长期股权投资减值准备贷:长期股权投资投资收益股权出售收益应收股利（尚未领取的现利润）资本公积准备项目的处理借:资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积注:转增资本时借：资本公积其他资本公积贷:实收资本股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转
13、借:投资收益股权投资差额摊销贷:长期股权投资企业股权投资差3、投资的期末计价(略）4、委托贷款发放贷款借：委托贷款-本金贷：银行存款按期计提利息借:委托贷款利息贷:投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后,收回该减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目,下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价(略)九、固定资产增加(如是旧的，则以净值入帐）购置I 购入不需安装的固定II 购入需安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款购入借:在建
14、工程贷：银行存i 领用安装材料、支付工借：在建工程贷:原材料应交税金增进应付工资iii 交付使用借:固定资产贷:在建工程投资者投入借：固定资产（投资贷:实收资本接受捐赠借:固定资产（单据金额+税费)贷：银行存款(支付的相关税费资本公积-接受捐赠非现备递延税款（单据金额33注：接受旧的固定资产捐赠或投资,不在旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有应从原值中剔除,新安装成本应加上。经营租入(见后)融资租入(见后)自行建造自营工程购入工程物资借：工程物资(含税金贷：银行存款领用工程借:在建工程贷：工领用本企业产品借:在建工程-自营工贷：库存商品应交税领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金-增支付工
15、程人员的工借：在建工程贷:应付工资应付辅助生产车间提供的借：在建工程贷：生产成本辅助工程借款利息支费用）交付使用借:固定资产贷：在建工程剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金-增(进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或失计营业外支出。出包工程预付、补付工程款借:在建工程贷:银行存款交付使用借:固定资产贷:在建工程无偿调入借:固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款(相关费用)2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权
16、投资贷：固定资产清理(该科目余额银行存款应交税金(相关捐赠转出借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理(该科目报经批准无偿调出(如调出发生的净损失）借:资本公积无偿调出固定资产贷:固定资产清理出售、报废、毁损固定资产转借：固定资产累计固定资贷:固定资产i 支付清借:固定资贷:银iii 出售收入、残料和保失人赔款处理借:银行存款原材料款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷:应交税金应交营业5%)结转净损失(或净收益)借:营业外支出处置固净经营）营业外支出非常损原因)长期待摊费用(筹建期贷：固定资产清理3.固定资产折旧i 计提折旧i 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销
17、已提取的折旧额借:管理费用制造费用其他业务支出(经营租贷:累计折旧借：累计折旧贷：固定资产注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采整，调整期初留存收益和相关项目。4.固定资产的后继续支出(1）费用化的后续支出?如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用)、预提费用处理。(2）资本化的后续支出:?延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质
18、性降低?如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出)，应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入)十、十无形资产1.无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价)贷:实收资本/股本注:为首次发行股票而接受投资者投入借:无形资产（投资方账面价值)贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产(凭据金额支付的贷:递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费自行开发并按法律程序申请取得i 取得时发生的注册费、律师费等相借:无形资产（确定的实际成本)贷:银行存款i 研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工
19、资及福利费、款费用等）借：管理费用贷:银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的权借：无形资产-土地使用权(实际支付价款贷:银行存款注:该项土地开发时借:在建工程贷:无形资产-土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易()固定资产的改扩建i 注销原固定资借:在建工程累计折旧贷:固定资产ii 支付改、扩建工程费用同借：在建工程贷:银行存款iii 残料变价收入借:银行存款贷：在建工程iv 工程完工，交付使用,增加固定资借:固定资产贷：在建工程出售无形资产（即转让所有借:银行存款无形资产减值准备营业外支出-出售无形资产贷:无形资产应交税金应交营业营业外收入出售无形资出租无形资产
20、(即转让使用权借:银行存款贷:其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出(如服务费，贷：银行存款摊销（期限一经确定,不能改)借：管理费用（自用的无形资产其他业务支出（出租的无形贷：无形资产(帐面价值/尚可注：无形资产摊销期:当月增加的无形资产，当月开始摊销,当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当准备,则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出,比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费,直接计入当2.其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用)i 发生时借
21、：长期待摊费用贷：银行存款ii 摊销时借:管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用十一、流动负债1.应付账款（略）.应付票据（见后）3.短期借款（1)借款时借:银行存款贷:短期借款(2）按月预提利息借：财务费用-利息支出贷:预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用(尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款借:银行存款贷:应付短期债券（实收计提利息借:财务费用(票面利息贷:应付短期债券注:若金额小可在还处理借:应付短期债券财务费用贷:银行存款到期偿还本借：应付短期贷:银行存款5.预收账款预收时借:银行存款贷：预收账款发货时借:预收账款贷：主营业务收入应交税金-增（销）银行
22、存款(运杂费）补付货款时借:银行存款贷:预收账款?6.应付工资支付职工工资借:应付工资贷:现金注:支付退休人员工资(即退休费)借：管理费用贷:现金月份终了进行分配，计入有关费用借:生产成本(生产工人)制造费用(车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员)营业费用（专设销售机构人员)在建工程(在建工程人员)应付福利费(医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时(按工资总额的 4提）借:生产成本等(科目同工资的提取)贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借:利润分配-提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借:应付福利费贷：库存现金用于职工医疗费
23、(包括交纳的医疗保险费），医因公负伤就医路费，生活困难补助,医务人员理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8、应付股利董事会提请股东大会批准配方案中应分给股东的借:利润分配-应付股利贷:应付股利注:若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借:应付股利盈余公积贷:利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费借：管理费用(工资总贷：其他应付款-工提取职工教育经费借：管理费用(工资总贷:其他应付款职应付经营性租赁的借:管理费用、营业费费用贷:其他应付款收取存入保证金押金)借:银行存款贷：其他应付款10.其他应交款应交教育费附加(按流转借:主营业务税金及附加（
24、其他业务支出(其他业固定资产清理(销售不贷:其他应交款应交教矿产资源补偿费i 按月计提时（按月矿产品借:管理费用矿产资源补贷：其他应交款应交ii 收购未税矿产品代扣代缴,计入成借：物资采购贷:其他应交款应交矿资偿费房公积金企业按规定交纳的住借：管理费用住房公贷：其他应交款应金ii 应由职工个人交纳的住房公借：应付工资贷：其他应交款应交住iii 实际上交时借:其他应交款应交住房公积金贷:银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理11.应交税费(）增值税一般纳税一般纳税人购入免税农产品、小规模纳税人购销业务购销业务（借:物资采购（买价*90%）应交税费-增进(买
25、价*1贷:应付帐款注:应交的农业特产税计入采购i 购进货物借：物资采购(价税贷：应付帐款ii 销售货物或提供劳务借：应收账款贷:主营业务收入（应交税费增视同销售的账务处理(以投资为例）销售方借：长期股权投资贷:原材料库存商品（成本价应交税金增销(计税价*税ii 接受方,视同购进借:原材料库存商品(成本价）应交税金增进（计税价税率)贷:实收资本注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本不予抵扣项目的账务处理ii 购入时不能确借:原材料应交税金贷：银行存i 购入时即能确认不予抵扣增本注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣目,可将税额转入有关科目借:固定资产/原材料（价税合借：在建工程/应付福利费待处
26、财产损溢贷:银行存款贷:应交税金增进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i 转出多交增值税借:应交税金未交增值税贷:应交税金增转出多交增值税ii 转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税贷:应交税金未交增值税进项税额转出货物、在产品、产成品失时借：待处理财产损益待处流资损益贷:应交税金-增(进转出)已交税金-上交增值税借：应交税金-增-已交税金贷：银行存款注:若退回多交税款,用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税金税”科目(2）消费税产品销售i 将产品直接对外销借：主营业务税金及贷:应交税金应ii 以应税消费品换取生产资料、消费资料非货币性交易）,计税 i
27、 用应税消费品对外投资，或用于在建工程构等，计入有关成本。借:长期股权投资（用于投资)在建工程(用于工程)营业外支出（用于非生产机构)贷：应交税金应交消费税委托加工应税消费品的账务处理I 委托加工物资为非金银首饰II 委托加工物资为金银首饰,由受托方直接交纳,受托借:主营业务税金及附加贷:应交税金应交消费税A 受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款）20贷:应交税金应交消费税2000B 委托方a材料收回后用于连续生产应税消费品，借:委托加工物资（加工费）80000 应交税金增（销）1 00（8000*7）应交税金应交消费税200b 材料收回后直接用于销售,则将代扣代交的消费税借：委托加工
28、物资（含消费税款）000 应交税金-增销1 00 贷:应付账款1160贷:应付账款1610进出口消费品的账务处理进口消费品交纳的消费税I免征消费税的出口应税消费品借:物资采购/固定资产贷：银行存款i 直接出口或通过外贸企业可不计算应交消费税ii 委托外贸企业代理出口,应在计时借：应收账款贷：应交税金应交消费税注:收到外贸退回的税金借:银行存款贷:应收账注:发生退关、退货而补消费税时，作相反的分录（3)营业税出租无形资产及其它业借:其他业务支出贷：应交税金一应交营出售无形资产借:营业外支出/营业外收入贷：应交税金-应交营业税销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税注:企业收到先征后返的消
29、费税、营业税等,应于实际收到时,冲减当期的主营业务税金及附加或其他收到先征后返的所得税，于实际收到时,冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税,于实际收到期补贴收入。（4)所得税i 企业所得税借：所得税贷:应交税金应交所得税ii 个人所得税（单位代扣代交）借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税(5)资源税销售应税产品借：主营业务税金及附加贷:应交税金应交资源税自产自用应税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金应交资收购未税矿产品，计入该矿产品借:物资采购贷:应交税金应交资源税（代外购液体盐加工固体盐i 外购液体盐借：物资采购应交税金应交资源税(可抵扣）贷：银行存款i 销售固定盐借:主营业务税金
30、及附加贷:应交税金应交资源税（6)城建税(7）耕地占（8)印花税（于购买印花税(）土地使用税、车船使用税借:主营业务税金及附加借:在建工程借：管理费用/待摊费用借:管理费用贷:应交税金-应交城市维贷：银行贷：银行存款贷：应交税金注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税,按照规定税额一次征收（10）土地增值税兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷:应交税金-应交土地增转让国有土地使用权、地上建物借：固定资产清理/在建工程贷：应交税金-应交土地增值税工程竣工前转让房地产取得预交税款借:应交税金应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现方法进行冲销，多退少补十二、长期负债1、长期借款取得借款
31、借：银行存贷：长期利息支出、汇兑损失等借款费借：长期待摊费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间在建工程(符合条件的专门贷:长期借款还本付息借:长期借款贷:银行存将长期借款划转出去,或无需偿还款借：长期借款贷：资本公积-其他资本公积2、长期应付款（1)应付补偿贸易引进设备款引进设备借:在建工程/固定资产贷:长期应付款-应付补贸引进款(设备价国外运杂费)银行存款（进口关税国内运费)用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）借：长期应付款应付补贸引进款贷:应收账款（2）应付融资租赁款（略)十三、所有者权益1、实收资本（1)常规处理借：资产科目(投资双方确认价）贷:实收资本注：投入无形资产必须20%注册资
32、本(3)有限责任公司的投入资本初建时，全部计入实收资本增资扩股时借：有关资产科目贷:实收资本资本公积（出资额-所占份额）国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本;不发行股票,不票发行的溢价收入;也不会在追加投资时因维资比例而产生资本公积()股份有限公司的投入资本筹资费用的处理取得发行股票收入借：银行存款贷:股本（面值部分)资本公积（溢价收用)I 发起式设立(筹资借:长期待摊费用/贷：银行存款II 募集式设立（筹资风险大)i 采用溢价发可从溢价收入ii 采用面值发行股票借：管理费用（金额小长期待摊费用(金额贷：银行存款（)实收资本的增减变动实收资本增加资本公积转借:资本公积贷：实收资ii
33、 盈余公积转增借：盈余公积贷：实收资ii 所有iv 发放股票股利方式增资借：利润分配转作股本的普通股股利(实贷：股本（股票面值总额）资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账实收资本减少i 资本过剩，发还股款借：实收资本/股本（面值)贷:银行存款ii 发生重大亏损，需要减少实收资本注：股份有限公司超面值付出的价格处理溢价发行的,则先冲减溢价收入,然后冲销盈余公积，配利润借：股本(面值)资本公积盈余公积未分配利润贷:银行存款面值发行的,冲销盈余公积、未分配2、资本公积资本/股本溢价借：固定资产/银行存款（
34、实收出贷：实收资本股本（在注册份额）资本公积（扣除发行费接受捐赠资产i 捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金贷：资本公积接受现金注：外商投资企业:(要交所得借:现金贷：应交税金应交所得税资本公积接受现金捐i捐赠物为实物资产借：固定资产（凭据金额+支付贷：资本公积接受捐赠非现递延税款年终清算时,按实际应交数与计提整:借：应交税金应交所得税贷:资本公积接受现金捐赠注1:以后处置或使用时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款(处置收入)贷：固定资产清理注2:外商投资企业不直接通过“资本公积”。借:资本公积接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积其他资本公积借:递延税款（接受捐赠时计
35、入该科目的金额）贷:应交税金应交所得税接受捐赠资产时借：固定资产、原材料(确定价贷：待转资产价值2000年度终了时借：待转资产价值660贷:应交税金-应交所得税6600借:待转资产价值13400 贷:资本公积其他资本公积资本汇率折算差额借：银行存款（收到日市场汇贷:实收资本-外商资本（约资本公积-外币资本折拨款转入企业收到国家拨补的流动资借：银行存款贷:资本公积补充流动资i 收到国家的专项技改、技术研究借:银行存款贷：专项应付款（属长期负债i 拨款项目完成后,形成各项资借:固定资产（按实际成本)0贷:银行存款等 500 借:专项应付款 500 贷：资本公积拨款转入50注:属于费用及其他未形成资
36、产需分，直接借:专项应付款，贷:有关科目。企业收到无偿调入的固定借:固定资产(调出单位帐面值贷:资本公积无偿调入固企业无偿调出固定资借:资本公积-无偿调出固贷：固定资产清理(该余额)关联交易差价借：资本公积-关联贷:资产科目豁免的债务借:应付账款、长期贷:资本公积-其他资3、留存收益（1)盈余公积提取使用借:利润分配提取盈余公积i 补亏(先任意后法定盈余公积金）-提取任意盈余公积借:盈余公积提取法定公益金贷:利润分配-其他转入贷：盈余公积法定盈余公积注:外商投资企业经批准可用储备基金补亏盈余公积任意盈余公积借:盈余公积储备基金盈余公积法定公益金贷:利润分配其他转入注：外商投资企业i 转增资本借
37、：利润分配-提取储备基金借:盈余公积-提取企业发展基金贷：股本(股票面值新增股数)贷：盈余公积储备基金资本公积-资本溢价/股本溢价盈余公积企业发展基金ii 发放现金股利或利润中外合作企业，在合作期内以利润归还投借：盈余公积借:已归还投资(实收资本减项)贷：应付股本贷：银行存款同时借：利润分配利润归还投资贷:盈余公积利润归还投资法定公益金用于集体福利设施的处理i 固定资产购入的处理借：固定资产贷：银行存款实际用公益金支付借：盈余公积法定公贷:盈余公积-任意盈iii 处置用公益金购买的资产时，转回借:盈余公积任意盈余公积贷:盈余公积-法定公益金4.弥补亏损的核算用税前利润弥补(发生亏损后的五借：本
38、年利润贷:利润分配未分配利润注:若税后利润还不够弥补，可用盈用税后利润弥补（五年后）i 计算交纳所得税借：所得税贷：应交税金应交借:本年利润贷:所得税ii 结转本年利润,弥补以前年度亏借：本年利润(扣除当年所得税）贷:利润分配未分配利润生产计生产库存主营业本年利直接完工已售结转制造费间接（)未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成结转本年利润（以盈利为借:本年利润贷:利润分配未分配利润结转利润分配各明细项目借:利润分配未分配利润贷:利润分配-提取盈余公积等明细项目注:、法定盈余公积（1）按税后利润10计提(2）用途：弥补亏损，增加资注:、任意盈余公积（）按股东会议决议提取(2)用途与法定盈
39、余公积相同注:、法定公益金(1)按税后利润-1%计提（)用于企业职工集体福利设施的准备()法定公积金达到注册资本的50可不再提取不管理费财务费销售费销售收入的货款结算本年利润结算方式对应的科目减(各项成加+(各项收现款销售库存现金、银行存款主营业务成本主营业务收入款未收应收账款其他业务成本其他业务收入对方开出商业汇票应收票据营业税金及附加投资收益预收货款转销售收入预收货款管理费用营业外收入销售收入抵偿债务应付账款、短期借款财务费用销售给用营业外支出所得税利润分配实收盈余利润本年全年已分配的利实现的利润发生的亏损上期未分配完的利润提取盈余公积税后利润转增资本提取盈余结转本年提取公益金分配股利固定
40、资产清理待处理财产损溢（1）账面价值实存(1)经盘点,账面价值损失或者溢出(2）用于变卖、报废、清理(2）用于盘盈、盘亏(）有成本、有费用、有收入六要素之间的关系资产负债（增加)所有者权益（投资)所有者权益(撤资)资产(增加-购买)负债（增加）负债(偿还）费用（应付未付款项）收入费用所有者权益(撤资分红）利润所有者权益(增加）费用收入资产(增加)常见主观题考试题型一、分录二、填表题期末余额=期初余额+本期增加本期减少（通用)资产、费用借=借+借贷其他货=贷+贷借例项目期初余额本期借方本期贷方期末余额库存现金550010三、银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行日记账A 银行对账单B 加银收
41、企末收减 银付企业末付加 企收银末收减 企付银末付余额C 余额C 四、资产负债表填写货币=现金银行存款+其他货币资金存货=原材料+商品生产成本+制造费用周转材料等固定资产净值=固定资产原值-累计折旧无形资产净值=无形资产原值累计摊销利润分配=本年利润(贷）-利润分配(借)应收账款应收长款所属明细借方+预收账款所属明细借方坏账准备应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方预收账款预收账款贷方+应收账款贷方预付账款预付账款借方应付账款借方五、利润表填列营业收入=主营业务收入其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用资产减值损失公允价
42、值变动收益（-公允价值变动损失)主营业务利润主营业务收入-主营业务成本营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出+投资收益净利润=利润总额(125%）（所得税）六、错账更正1、划线更正法凭证对账本出错红色划线、蓝字更正、盖章、红字冲销凭证文字出错或多记金额导致账本出错红字冲销并据此登账3、蓝字补充凭证少记金额导致账本出错蓝字补充并据此登账现金流量注:应付账款应收（1)经营活动：销售商品、提供劳赁、购买商品、接受劳务、广告宣款管理费用支营业销售费用支利息(2）投资活动：对外投资、收回投处置固定资产、在建工程、无形资产税金支出股利营业外支.(3)筹资活动：吸收投资、发行股票银行借款、分
43、配利润、支付利息其他权益性投资投资人投入固定资产投资长期借款等资产负债表账户简化应收账款应付账款应收账款预收账款预付账款应付账款购买方单位往供应方单位往初级会计实务备考指导1、用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方：用支付手续费方式,委托代销商品的处理（1)发出商品借:委托代销贷:库存(2)收到代销清单确认借:应收账款贷:主营业务收入贷：应交税费增（3)支付手续借：销售费用贷：应收(4)结转销售成本借：主营业务成贷：委托代销（5）收到代销款借:银行存款贷:应收账款受托方采用售价核算借:受托代销商品贷：代销商品款贷:商品进销差价采用进价核算借：受托代销商品贷：代销商品款采取收取手续费方式（1）售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税金应交贷:应付账款委位（)确认销售收到发票借：应交税金应交增值贷:应付账款委借：代销商品款借：商品进销差价贷:受托代销商品（3）计算代销手续借:应付账款单位贷：其他业务收入(4)支付给委托单项借：应付账款代销单位贷:银行存款采取买断方式(）售出受托代销商品借：银行存款/应收账款贷:主营业务收入其入贷:应交税金应交(销)（）结转营业成本借：主营业务成本/其贷：受托代销商品()确认销售收到发票借:代销商品款借：应交税金应交贷：应付账款单位(4)支付给委托单位的借：应付账款单位贷：银行存款注:采用售价核算的企业，月度终了应分摊已销代销商品的进销差价。