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1、 *师范大学固定资产管理办法 山东师范大学固定资产治理方法 山东师大校字202330号印发 天马行空官方博客： ；:1318241189；群：175569632 第一章 总 则 第一条 为加强学校固定资产治理，提高固定资产使用效益，保证资产的安全完整，促进学校各项事业安康进展，依据山东省高等学校固定资产治理方法、山东师范大学国有资产治理暂行方法以及国家有关规定，结合我校实际，制定本方法。 其次条 固定资产是指使用期限超过一年，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产，包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈设品、图书和其他固定
2、资产。单位价值虽未到达规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资作为固定资产治理。 对达不到本方法规定标准的设备器具作为低值易耗品进展治理。 各后勤经营效劳中心、独立核算的非法人单位和实体购置的固定资产，为学校固定资产，依照本规定办理固定资产登记并进展治理。 第三条 固定资产治理的主要内容是：固定资产范围、分类和单价确实定；固定资产增加、使用、维护和处置；固定资产清查盘点；固定资产帐务治理等。 第四条 固定资产治理的主要任务是：完善治理体制；健全规章制度；摸清财产状况，明晰产权关系；建立科学的运行机制；合理配置固定资产；保证固定资产安全、完整、完好。 其次章 固定资产治理体制 第五条 学校对
3、固定资产实行统一领导、归口治理、分级负责、责任到人的治理体制。由学校国有资产治理工作领导小组组织领导。其主要治理部门为财务处国有资产治理办公室（简称“国资办“）。国资办对全校固定资产实施统一监视治理。其主要职责如下： （一） 拟定学校固定资产治理方法和有关制度； （二） 运用现代信息技术治理固定资产。建立使用高等学校固定资产治理系统，并确保证系统的安全运行及正常维护工作，负责固定资产增减变动处置的财务审核及数据备份工作； （三） 参加大型、周密仪器设备和大宗物资购置，大型修缮及根本建立工程的论证、招标、选购和验收工作； （四） 登记固定资产总分类明细账簿，按月与学校财务账簿核对资产总额； （五
4、） 审核批准固定资产调剂、处置及对外出租出借等手续； （六） 组织学校固定资产清查和统计工作； （七） 监视、检查固定资产治理、维护和使用状况。 第六条 试验室设备治理处、后勤治理处、图书馆是学校的固定资产归口治理部门。固定资产按类目实行归口治理： （一） 试验室设备治理处负责治理仪器仪表、机电设备、电子设备、卫生医疗器械、印刷设备、标本模型、文物及陈设品、文体设备、行政办公设备、工具量具和器皿类的固定资产。 （二）后勤治理处负责房屋及构筑物、土地植物、家具、被服装具类的固定资产。 （三）图书馆负责治理全校图书资料（包括各部门及个人公费购置的图书资料）类的固定资产。 各归口治理部门按划分的范围
5、配备资产治理人员，负责详细业务治理。其主要职责如下： （一）依据学校固定资产治理制度，制定详细的业务治理标准、标准及有关制度； （二）运用山东师范大学固定资产治理系统，并按系统设定的权限和程序标准地履行职责，保证系统的安全运行，负责固定资产的增减变动处置的归口审核工作； （三）参加可行性论证及招标、选购活动，并负责组织验收； （四） 组织归口治理固定资产的清查、维护和统计等工作； （五） 提出固定资产调剂、配置建议并依据批复组织实施； （六） 依据使用部门的申请，组织固定资产报废、报损的技术鉴定，提出处理意见，报学校国有资产治理办公室审批； （七） 检查、指导使用部门的固定资产治理工作。 第七
6、条 固定资产使用部门负责对其占有、使用的固定资产实施日常治理，并配备专职（或兼职）资产治理人员。其主要职责是： （一）正确使用山东师范大学固定资产治理系统，按系统授权标准的履行职责，并保证系统安全运行，负责本单位固定资产增减变动处置的系统录入登记工作； （二）严格根据学校固定资产治理制度的要求，制定本单位的固定资产使用治理制度，治理和使用好本单位的固定资产； （三）登记有关固定资产台帐，建立固定资产使用卡片； （四）保管、养护固定资产； （五）提出固定资产处置申请，负责组织或参加固定资产的处理。 第三章 固定资产范围、分类和计价 第八条 学校及其独立核算（非法人）的经济实体利用财政补助收入、上
7、级补助收入、事业收入、经营效劳收入、附属单位上缴收入、其它收入或各种基金购置、建立的固定资产，以及通过捐赠、调拨等形式取得的固定资产，都应纳入固定资产治理范围。 第九条 学校固定资产的分类。学校的固定资产根据高校会计制度的要求，根据以下六类设置会计账目进展核算：（一）、房屋、建筑物及附属设施；（二）、专用设备；（三）、一般设备；（四）、文物和陈设品；（五）、图书；（六）其他固定资产。根据以下十六类设置分类账通过固定资产治理系统对固定资产进展治理。（一）房屋及构筑物；（二）土地；（三）仪器仪表；（四）机电设备；（五）电子设备；（六） 印刷设备；（七）卫生医疗器械； （八）文体设备；（九）标本模型
8、； （十） 文物及陈设品； （十一） 图书； （十二） 工具、量具和器皿；（十三） 家具；（十四） 行政办公设备； （十五）被服装具；（十六）牲畜。 第十条 学校固定资产按以下规定计价： （一） 购入、调入的固定资产，按实际支付的价款以及为使固定资产到达预期工作状态所支付的包装费、运杂费、安装费及车辆购置附加费等计价； （二） 自行购建的固定资产，验收合格后，按建筑所用全部相关支出计价； （三） 在原固定资产根底上进展改建、扩建和增建的固定资产，应按改建、扩建和增建所发生的支出减去改建、扩建和增建过程中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价； （四）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、
9、运杂费、安装费等计价； （五）承受捐赠的固定资产，根据同类固定资产的市场价格或依据捐赠者所供应的有关凭据，以及承受固定资产时发生的相关费用计价； （六）盘盈的固定资产，按重置价值计价； （七）交换取得的固定资产，按重置价值计价； 第十一条 已经入账的固定资产，除发生以下状况外，不得任意变化其价值。 （一） 依据国家规定对固定资产价值重新估价； （二） 增加补充设备或改进装置； （三） 将固定资产的一局部撤除； （四） 发觉原固定资产记账有误。 第四章 固定资产增加 第十二条 固定资产增加主要是指购置、建筑、改进、受赠、调拨和划转等活动所引起的固定资产数量和价值量的增加。 第十三条 依据学校的事
10、业进展规划和经费预算，在充分论证的根底上，讨论编制年度购建规划。根据学校经费治理权限审批。 第十四条 购置周密珍贵仪器、大型成套设备、珍幅员书以及根本建立工程，学校成立论证招标小组进展可行性论证，并严格按规定程序公开招标。论证工作小组中的专业技术、经济人员不得少于成员总数的三分之二。 第十五条 学校在固定资产购建过程中，要建立必要的合同治理制度，法律询问制度，严格依法签订并履行合同。 第十六条 固定资产购建完成后，有关责任人应准时按国家专业标准、合同条款进展现场勘验、测试和清点。验收不合格，不得办理结算手续，不得交付使用。并按合同条款准时向有关责任人提出退货和索赔。 第五章 固定资产使用与维护
11、 第十七条 试验室设备治理处、后勤治理处、图书馆等固定资产归口治理部门必需建立健全固定资产保管和养护制度。做好防火、防盗、防暴、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作。各使用单位应落实安全防护措施。根据制度要求对固定资产进展养护、定期检测或修缮，确保完好和使用安全。 第十八条 对周密珍贵以及简单发生安全事故的仪器设备，归口治理部门应制定详细操作规程，指定专人进展操作。 第十九条 对购置大型周密珍贵仪器设备、文物、陈设品以及基建过程中形成的各类文件资料，各归口治理部门必需准时收集、整理、妥当保管。 其次十条 学校固定资产一般不得对外出租出借，确需出租出借的，应由出借单位提出申请，归口治理部门和财务处（国有
12、资产治理办公室）审批。收回时应进展勘验。出租出借固定资产取得的收入，应准时足额上缴学校财务部门，按学校有关规定治理使用。 其次十一条 建立固定资产使用状况检查和考核制度，对长期闲置、利用率低下的固定资产准时进展合理调配，提高利用率。 其次十二条 校办产业和其它经营单位不得无偿占有学校固定资产，占有固定资产必需完善手续，明确产权关系，签订占有协议，并且按规定收取肯定的占用费和租金（作为投资的局部除外）。 其次十三条 固定资产变更应符合如下规定： （一） 机构调整时，由国有资产治理办公室会同归口治理部门组织有关单位进展财产清查，办理交接手续。 （二） 资产治理员岗位变动时，应在归口治理部门有关人员
13、的监视下办理交接手续。 （三） 固定资产使用人员调离学校或退休，须交清所用固定资产。 （四） 固定资产使用人员的变更由资产治理员申请变动。 其次十四条 学校对固定资产，原则上每年进展一次清理清查。确保帐、卡、物相符。对盘盈盘亏的固定资产应准时查明缘由，分清责任，按规定进展处理。 第 六 章 固定资产处置 其次十五条 固定资产的处置是指学校对各类固定资产进展产权转移或注销的行为。包括无偿调拨、出售、投资、报废、报损等。 其次十六条 处置固定资产根据以下程序办理： （一） 固定资产需处置时由使用部门提出申请并填写固定资产处置报告单，办理处置手续。 （二） 归口治理部门组织技术鉴定，提出处理意见；
14、（三） 国有资产治理办公室审核； （四） 学校分管领导签署意见； （五）上报学校主管部门、省财政厅、省国有资产治理局审批； （六）依据批复处置固定资产。 其次十七条 学校处置固定资产按以下权限审批： （一）处置房屋、车辆及单位价值在20万元以上的固定资产，须经省教育厅审核，报省财政厅、省国有资产治理局审批。 （二）处置总价值在15万元以上的固定资产，须经学校国有资产治理工作领导小组审核后，报省教育厅审批。 （三）处置上述标准以下的固定资产，须经学校国资办审核，学校国有资产治理工作领导小组审批后，报省教育厅备案。 其次十八条 单位处置大型周密珍贵仪器设备，应由归口治理部门组织有关专家进展技术鉴定
15、，报学校批准后进展处置。 其次十九条 学校以固定资产以对校办产业投资或对外投资，应按国有资产治理规定进展评估确认，办理非经营性资产转经营性资产审批手续，明晰产权关系，实施产权治理。 第三十条 归口治理部门应建立和完善固定资产赔偿制度，对造成固定资产损坏、丧失的直接责任人追究其经济责任。 第三十一条 处置固定资产的收入应准时、足额地上缴学校财务处，按有关规定统一治理使用。任何单位和个人不得截留挪用。 第七章 固定资产的治理 第三十二条 根据山东师范大学固定资产治理系统的要求，建立健全固定资产账簿： （一）国有资产治理办公室设置登记固定资产总分类账，负责固定资产的财务审核、统计报表、统计分析、资产
16、清查的布置、数据备份，系统治理，定期与学校财务账簿及归口治理部门进展核对； （二）归口治理部门负责使用固定资产治理系统对固定资产进展归口审核，负责固定资产验收单、条码单、固定资产卡片打印，向有关部门报送有关统计报表、统计分析。 （三）使用部门按系统的要求，配备资产治理人员治理固定资产。办理固定资产的增加、削减手续，治理固定资产卡片。定期核对帐、卡、物，保证帐帐、帐卡、帐物相符。 （四）图书馆定期向国有资产治理办公室汇总报送图书数量及金额。 第三十三条 各级 资产治理员均应按山东师范大学固定资产治理系统权限的设置要求正确使用该系统。 第八章 附 则 第三十四条 本方法解释权归国有资产治理办公室。
17、 第三十五条 本方法自公布之日起施行。 山东师范大学 二四年三月十二日 篇2：*公司固定资产治理制度 天马行空官方博客： ；:1318241189；群：175569632 一总则 1固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。 2本公司规定固定资产的标准：使用期限超过一年的房子、建筑物、机器设备、运输车辆、仪器仪表，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等：不属于生产经营活动的主要设备而单位价值在1000元以上、使用期限超过二年的资产；或资产金额在1000元以下，但公司认为有控管必要的资产。 3固定资产中办公设备和厂房归口治理部门为办公室，除此之外的固定
18、资产归口治理部门为设备科。财务部负责固定资产的综合核算，全面把握固定资产的增减变化状况，以及正确计提折旧等财务核算。 二固定资产的分类 为加强治理，便于组织会计核算，将固定资产根据经济用途、使用状况和全部权综合分为七大类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产。 三固定资产的计价 1固定资产的计价方式 11外购的，根据买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装本钱、交纳的有关税金等计价。 12建筑的，根据建筑过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。 13其他单位投资转入的，根据评估机构评估确认或投资各方在合同协议中商定的价
19、值计价 14融资租入的，根据租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。 15承受捐赠的，根据发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，根据同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。 16在原有固定资产根底上进展改、扩建的，根据原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。 17盘盈的，根据同类固定资产的重置完全价值计价。 2、固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估构造评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。 四、固定资产的折旧 1 以
20、下固定资产计提折旧： a 房子、建筑物 b 在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具； c 季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产； d 已投入使用但尚未办理手续的固定资产。 除以下状况外，企业应对全部固定资产计提折旧： 21已提足折旧仍连续使用的固定资产； 22 按规定单独估价作为固定资产入账的土地 各类固定资产的折旧年限 类别 折旧年限 房屋 建筑物 20 机器设备 8-10 运输设备 5 电子设备 2-5 固定资产的折旧方法 41依据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的详细状况，折旧方法采纳平均年限法。 42 固定资产的净残值为固定资产原值的4%。
21、43 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下： a 年折旧率=（1-4%）原值/ 折旧年限 b 月折旧率=年折旧率/12 c 月折旧额=固定资产原值*月折旧率 44 固定资产折旧依据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开头折旧。当月削减或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。 45根据规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、治理费用和营业费用等。 五、固定资产的掌握与治理 1固定资产实行归口分级治理。各固定资产使用部门设立专职或兼职治理员，负责固定资产详细治理。 2建立治理台帐。治理部门根据固定资产类
22、别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产名目，建立固定资产台帐和档案。各使用部门也应有相应的使用明细帐，定期记录使用、保养、修理等状况。 财务部按月与治理部门核对，治理部门按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符。 3固定资产的增加按以下规定办理 31固定资产的请购 311请购部门于申请增加固定资产时，应填写请购单，经部门经理审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、数量、需要日期、建议厂商等资料。 312 将请购单送交归口治理部门复核增加该项资产之适用性及必要性 ，如公司内部可调拨者，按固定资产内部转移通知单通知相关部门，并在请购单上备注栏填注调拨
23、情形后，将请购单退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按审批权限表送交财务总监、总经理审批，50万（含）至100万须董事长审批，100万（含）以上须董事会审批。 313选购部接到经批准请购单后， 则办理选购程序，依选购程序办理完成核签。 32 固定资产选购处理程序 321 选购部在执行固定资产选购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进展比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为选购对象，单批次5万以下（含）查找至少两家以上的供给商进展询价比价；单批次5万以上至30万查找至少三家以上的供给商进展招标选购，并报财务总监审批；单批次30万以上查找至少三家以上的供给商进展招标选购并组织招标小
24、组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批。 322 依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般选购程序办理。 323 重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的选购，选购单位应与厂商签订购置合同。合同一式二份，由选购部与供货商分别留存一份;选购部应复印一份留存，原件与发票交财务做为付款入帐之依据。 33 固定资产验收处理程序 331 选购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、选购人员、治理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。 332 固定资产验收合格后，治理部门开具设备安排通知单 并登记固定资产治理台账。选购人员将固定资产交请购单位使用。 3
25、33 选购部将请购单订购单设备安排通知单、发票一同送交财务做付款入帐之依据。月末货到票未到，应将除发票外的单据送交财务做暂估入账处理。 334 治理部门按固定资产编号规章编制固定资产编号并制作固定资产编号标纸，黏贴于固定资产上，并将资料添于固定资产治理台账上。 335资产金额在人民币1000元以下者，会计帐列费用，但公司认为有控管之需要者，应添入固定资产治理台账加以单独控管但不须编进财产名目明细表。凡符合公司资产列管不列帐政策者，于验收后亦应给予固定资产编号，黏贴固定资产编号卷标。 应定期追踪列管不列帐资产之使用情形。 34固定资产帐务处理 341财务须复核各项单据之签核是否完整。复核订购数量
26、与验收数量是否全都。如有差异时，应按货到不符之处理程序办理。复核发票金额、订购单金额及合约所列金额是否全都。如有差异时，应向有关负责单位追查缘由并作成适当处理，全都则依入账付款作业流程。 4 固定资产的削减 41. 固定资产出售处理程序 411各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时，使用单位主管将设备提交治理部门鉴定打算处理方式并协作选购部查找可能买主及比拟出售价格。 412使用部门应依据出售资产资料至设备科固定资产处置申请单一式三联；注明使用部门名称及、固定资产编号、品名、规格、数量及出售缘由，呈部门经理复核，送交选购部。 413 选购部依据各部门所填写之固定资产处置
27、申请单依照编号，联合治理部门选定处置方式、查找可能买主及比拟出售价格，送财务总监、总经理审批，报废损失达5万（含）至20万送董事长审批，20万（含）以上送董事会审批。 414 总经理批准固定资产处置申请单后，应交由选购部办理出售事宜。选购部办理固定资产出售后，应于固定资产处置申请单注明实际出售金额及有关费用，送财务总监复核；并将所收取之出售固定资产款项，依据现金收入程序将现金缴回财务出纳人员。 415固定资产处置申请单一式三联，第一联由治理部门自行留档，并更新固定资产治理台账;其次联连同相关单据送交财务作帐务处理，第三联送回原使用单位存查。 42 固定资产报废处理程序 421 各类固定资产如以
28、到达不堪使用状态，且无法修复或修复费用过高时，使用单位主管应建议是否应予报废。 422 凡打算应予报废之资产，使用单位人员提请治理部门鉴定并编制固定资产处置申请单，注明使用部门之名称及、固定资产编号、品名、规格、数量及报废缘由，经部门经理复核后并送交财务总监、总经理审批。 423 治理部门应依已核准之固定资产处置申请单办理报废事宜，注明实际处置情形，并更新固定资产治理台账。 43 固定资产的出租出借 431 出租固定资产，由原固定资产使用部门提出可出租清单，经事业部、设备科等部门审核，报总经理（或分管副总）批准后办理有关手续。租赁协议由设备科牵头，召集财务部等部门和有关业务人员与租入方商定，报
29、总经理（或分管副总）批准后，由财务部办理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金。收取的租金冲计提的折旧。协议期满后，由设备科负责催回。 432 出借的固定资产比照上述规定办理。 44 固定资产的内部转移 441 固定资产的内部转移，由治理部门提出意见，并填写“固定资产内部转移通知单”，经使用部门、接收部门、治理部门等部门会签后，交财务部作内部转移帐务处理。 45 固定资产的封存及启用 451 固定资产由使用部门向治理部门提出封存（或启用）申请（须由分管副总签字），经治理部门、事业部、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。 46 长期投资投出的固定资产，按公司对外投资的治理制度办理 5固定资产之修
30、理 51故障送修 51 1 当固定资产故障，本单位无法自行修理时，使用部门人员编制固定资产修理申请单一式四联，注明各项固定资产资料并于固定资产送修数据域内注明损坏缘由、请修内容及盼望完修日期，经部门经理复核后，送交治理部门处理修理事宜。 51 2 治理部门于接获使用部门所传来之固定资产修理申请单后，应查找适当修理厂商，进展修理。 51 3 治理部门寻得适当厂商后，应将送修厂商、估计修理金额及预定完成日期注明于固定资产修理申请单送交财务总监、总经理审批。 51 4 固定资产修理申请单经审批后，第一联送回使用单位存查；其次联及第四联由治理部门自行归档；第三联送财务临时归档，做为日后付款入帐之依据。
31、 固定资产送修完成回公司时，治理部门应会同使用部门办理验收，并于留底之固定资产修理申请单其次、四联验收栏内注明验收情形。 51 5治理部门应将固定资产修理申请单及相关资料送交部门经理复核，并将固定资产修理申请单其次联归档；第四联连同发票等单据并填写请款单送交财务课申请付款。 51 6 财务人员应核对请款单、固定资产修理申请单及 发票等相关凭证是否相符无误。如相符，则编制凭证并依财务付款审批程序办理付款事宜；如有不符，应查明其缘由。编制凭证时，财务人员应评估修理费用是否资本化。若属应资本化之修理费用，则应依固定资产修理申请单中之验收资料更新电脑财产名目明细表。 52 定期维护 521 各项固定资
32、产应由治理部门订定定期检验、维护之周期，并协同相关部门落实实施。 52 2 各项固定资产需要送外检验或维护时，比照故障修理程序处理。 53 固定资产修理治理 53 1固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外均为中小修理。 53 2 机器设备的中小修理由使用部门负责。房屋建筑物的中小修理由使用部门提出，经分管副总审核后组织实施。发生的费用记入使用部门的本钱、费用。 53 3 房屋建筑物的大修由办公室归口，按工程编制年度规划和费用预算。机器设备的大修由设备科归口，按使用部门、设备编号，编制年度大修理规划和费用预算。大修理费用列入
33、当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算规划严格掌握。如超规划，应准时调整，追加规划报财务总监和总经理批准后，由财务部执行掌握。 53 4 大修理费用按固定资产原值的3按月预提。每月发生的大修理费用，由归口部门依据大修理工程设立明细帐，单独核算。每月将核算资料报送财务部。财务部按归口部门上报的资料结转大修理费用。 53 5预提的大修理费用年终不留余额，实际支出数大于预提数的差额计入有关本钱、费用，小于则冲减有关本钱、费用。 6 固定资产的清查 61为加强固定资产的治理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。 6
34、2财务部每月对固定资产进展抽盘，并编写固定资产抽盘报告。 63盘点工作由治理部门组织，财务部协作，详细职能部门负责实施。 64盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，对消失的盘盈、盘亏现象，分别由使用部门负责查明缘由，并填写盘盈、盘亏清单，经治理部门、财务部会签。 65盘盈的净收入和盘亏的净损失，报财务总监及总经理批准后，财务部负责作帐务处理，分别列入营业外收入和支出科目。 六 其他 1、该治理制度自2023年7月1日起执行。 2、其他规定与本制度有相冲突之处以本制度之规定为准。 3、本方法未涉及及不详清晰的局部以财务的解释为准。*分公司内部掌握审计实施方法 (发表时间：2
35、023-3-9 投票：0次0分 阅读次数: 1462) 中国会计视野社区 ： 第一章总 则 第一条 为了标准公司内部掌握审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，依据中国*股份有限公司企业标准内部掌握审计标准和*分公司关于内部审计工作的规定，结合公司内部掌握审计工作的详细状况，制定本方法。 其次条 内部掌握是公司为了保证信息资料的牢靠性和完整性，保证遵循政策、规划、程序、法律和法规，爱护资产安全，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营规划任务或目标，使各项业务活动正常、有效进展而在内部设立的治理掌握程序。 第三条 内部掌握审计是审计人员对被审计单位内部掌握的健全性、符合有效性及科学合理
36、性所进展的测试与评价。 第四条 内部掌握审计既可以作为独立的审计工程组织实施，用以完善内部掌握，也可以作为实施其他审计工程的一个程序或方法，以便确定对其依靠程度和进展实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，削减审计风险。 其次章内部掌握的范围、措施及方式 第五条 内部掌握的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的掌握制度，一般分为： 1内部财务会计掌握：针对财务会计信息的完整、真实的掌握，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的安全与完整而实行的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的掌握。 2内部经营治理掌握：针对经营治理活动过程的掌握，包括
37、为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而实行的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的掌握。 第六条 内部掌握的措施有： 1预防性掌握：为防止错误和舞弊的发生而实行的掌握； 2检查性掌握：把已经发生和存在的错误检查出来的掌握； 3订正性掌握：对那些由检查性掌握查出来的问题的掌握； 4指导性掌握：引导或促使期望发生的有利结果实现而实行的掌握； 5补偿性掌握：针对某些环节的缺乏或缺陷而实行的掌握。 第七条 内部掌握的方式包括： 1组织机构掌握：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的掌握制度。 2责任分工掌握：通过确定不同工作岗位
38、任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进展分别、分工而建立的掌握制度。 3业务程序掌握：通过制定有关经济业务处理程序和操作标准而进展的掌握。 4授权批准掌握：对经济业务处理进展一般授权审批和特别授权审批方面的掌握。 5规划预算掌握：在经营规划、财务预算等方面对经济活动的掌握。 6会计质量掌握：为保证经济活动信息真实、精确、公允、牢靠，确保财产安全、完整和保值、增值而实行的掌握。 7人员素养掌握：对业务经办人员思想品质、业务技术和工作力量与其所担当的掌握责任是否相符的掌握。 8内部审计掌握：通过设立内部审计机构和人员，对单位内掌握度及经营活动进展监视、鉴证、检查和评价而实施的再掌握。 第三章审计
39、的内容和依据 第八条 内部掌握审计的内容是对构成内部掌握的财务会计掌握及经营治理掌握的各要素进展测试与评价。 内部掌握审计内容包括：内部掌握健全性检查评价；内部掌握符合有效性测试；内部掌握合理科学性综合评价；内部掌握实质性测试。 第九条 内部掌握健全性检查评价，是通过检查被审计单位现有的内部掌握制度，评价各项业务系统应设置的掌握环节和掌握措施是否齐全完整，各个掌握环节的掌握功能是否到达内部掌握的设计要求，是否适应本单位的特点和治理需要，能否起到应有的掌握作用。 第十条 内部掌握符合有效性测试，是在内部掌握健全性检查评价根底上，测试被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部掌握的符合程度，评价各
40、掌握措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。 第十一条 内部掌握合理科学性综合评价，是对被审计单位内部掌握设置的合理性、科学性，掌握的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和标准化治理进展的总体评价。 第十二条 内部掌握实质性测试，是指审计人员为了检查被审计单位详细经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料工程金额进展的实证性审核检查。 第十三条 内部掌握审计依据： 进展内部掌握的健全性检查评价，应当依据规定的治理规章和模式，并考虑是否与被审计单位的生产经营规模及特点、治理机制、治理层次相适应。 进展内部掌握符合有效性测试，应当依据被审计单位制定的内部掌握制度。 进展内部掌握实质性测试，应