小企业会计制度12篇.docx

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1、 小企业会计制度12篇小企业会计制度最新版篇1 财务部是公司一切财政事务及资金活动的治理与执行机构，负责公司日常财务治理、筹资治理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务治理工作。编制公司各项财务收支规划;审核各项资金使用和费用开支;收回售楼款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家公布的会计准则、财经法规，根据会计制度，进展会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;根据会计制度规定设置会计

2、核算科目、设置明细账、分类账、帮助账，准时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;治理好会计档案。 3.负责公司本钱核算和本钱治理。设置本钱归集程序和本钱核算账表，做好本钱核算，掌握本钱支出，收集登记汇总各项本钱数据资料，准时、正确地为本钱猜测、掌握、分析供应资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，协作工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项本钱帮助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进展经济活动分析，推断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策供应依据。

3、5.协作公司内部审计。依据上述工作范围和职责，为加强财务治理，特制定本制度。 第一章 资金审批制度 1.总则 全部款项的支付，须经公司主管领导批准。假如主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见; 财务专用章、公司法人章及支票必需分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必需对印章的使用状况进展登记; 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准

4、; 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特别状况需要公司予以协作支付给第三者，必需有收款人的书面通知并经公司主管领导批准; 往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准; 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准; 用以支付各种款项的原始凭证必需保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特别状况须经公司主管领导批准。 2.施工工程用款审批制度 施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出治理制度 公司治理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支; 涉及

5、应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。 3.公司差旅费开支制度 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴; 公司职员出差依据需要，由部门经理打算选用交通工具; 公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日;B、一般职员，房租标准为100元/日。伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日;市内交通费每人6元/日。 、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明缘由，报经公司主管领导审批后支付。 4.车辆修理费及汽油费治理制度 公司车辆修理保养由办公室统一治理，应指定修理点，修理费用一般实行银行转账的方式结算;

6、 车辆的易损备品备件由办公室统一安排选购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用; 公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。 5.办公费用、会议费用及其他费用治理制度 公司办公用具由办公室统一选购、治理; 办公室设立账册登记公司办公用品的选购、使用状况; 办公室财产台账为财务部附设账册; 办公室应对各部门领用的办公用品状况进展造册、登记、定期通报; 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排; 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资治理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。 6.行

7、政费用报销制度 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支; 公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部根据本制度有关规定进展审核，并按本章第1条的规定进展审批支付; 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准前方可实施; 凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必需填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人; 支票领用单、借款单必需由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付; 银行支票如发生丧失，有关责任人应准

8、时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丧失人员负有赔偿责任; 其他有关费用及本钱支出的程序以公司规定为准。 其次章 工程本钱治理制度 1.公司全部工程经济合同以及涉及工程本钱的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权托付签署。 2.公司工程部主要负责工程造价的猜测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。 3.工程部还负责组织工程用设备材料的选购供给及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进展选购，确保设备材料准时供给，积极进展市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。 4.财务部主要负责工程本钱的总体掌握工作。 参加有关工程经

9、济合同的谈判工作，准时精确地了解公司各项工程本钱的构成及用款规划; 负责工程进度款的复核工作，参加工程造价确实定和最终决算的审定工作。 5.工程中间结算程序。 施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度规划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签; 财务部依据有关文件资料、施工单位领用的供给材料数额，以及与施工单位其他经济往来等状况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。 6.工程决算程序。 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签; 财务部依据各种经济签证、合同以及经审

10、定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准; 大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，根据上述本制度规定的职责范围联合进展专项工程决算; 房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房本钱结算。 第三章 财产治理制度 1.公司财产的范围 公司财产包括固定资产和低值易耗品; 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、治理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2023元以上和耐用年限

11、在一年以上的列为固定资产; 凡单项价值在2023元以下或价值在2023元以上但耐用年限缺乏一年的用品用具均属低值易耗品。 2.公司财务部负责公司全部财产的会计核算 公司本部使用的全部固定资产及公司全部办公用品用具由办公室归口治理; 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口治理; 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存状况，负责组织公司财产的保管、修理并制定相应的措施、方法。 3.财产的购置与调拨 办公室依据公司进展需要编制财产选购规划及进展市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准前方可选购; 财产购回后，应填写财产收

12、入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及选购规划办理报销手续。财产归口治理部门凭验收单登记台账; 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准; 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口治理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口治理部门定期汇总后向财务部报账; 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口治理部门办理，送财务部备案。 4.财产的清查、盘点 公司财产归口治理部门应定期进展财产清查盘点工作，年终必需进展一次全面的盘点清查; 各部门的年终财产盘点必需有财

13、务人员参与; 财产盘点清查后发觉盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损缘由。对因个人失职造成财产损失的，必需追究主管人员和经办人员的责任; 凡已到达自然报废条件的固定资产，财产归口治理部门应会同财务部组织评估，评估状况上报公司主管领导，由公司主管领导打算处理意见; 凡尚未到达自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明缘由，照实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾难或其他不行抗力缘由造成损失的，应上报总经理，打算处理意见。 小企业会计制度最新版篇2 1企业内部会计制度的性质 企业内部会计制度的综合性是由会计在治理中的作用打算的。由于它是企业治

14、理制度的一个重要组成局部，会计制度涉及到企业治理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务(尤其是会计业务)时，都必需按会计制度的要求执行。从企业内部掌握角度看，企业内部会计制度是内部掌握制度的主体，会计制度必需全面表达内部掌握的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必需满意内部掌握的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计标准都是以会计技术为根底建立的，这源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的标准，具有系统的技术思想，比方要对会计分工中的牵制技术以及编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。可见，企业内部会计制度综合了会计治理、会计技术、内部掌握

15、等内容，是一个综合性标准。 2内部会计制度是企业的一种经济政策 依据企业进展理论，企业在其进展的不同阶段会采纳不同的经济政策，即使在同一进展时期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。企业内部会计制度对企业的经营治理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。它作为一种治理制度，具有肯定的稳定性，不会像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以协作不同的经济政策进展。会计系统为企业经济政策的制定和实施供应信息支持，内部会计制度保证会计信息的可用性，它们都属于企业经济政策中不行缺少的内容。 3内部会计制度是剩余会计规章制定权合约 从我国会计制度的变迁看，目前是政府享有一般

16、通用的会计规章的制定权，经营者享有剩余会计规章的制定权。企业内部会计制度是以会计法和国家统一会计制度为依据制定的，其内容不得超越国家统一会计法规允许的范围。这实际上打算了内部会计制度的内容是在限定条件下的选择，其属于经营者享有的剩余会计规章制定权合约。 4内部会计制度是一种“私有物品” “私有物品”与“公共物品”是相对应的概念，“公共物品”的特点是每个人对该物品的消费不会造成他人消费的削减，而“私有物品”则是由特定个体垄断和拥有的。内部会计制度是特定企业依据自身的经营特点和治理要求在国家统一法规许可的范围内“量身订做”的，只适用于本企业，别的企业不能照搬照抄，犹如“世界上没有完全一样的两片树叶

17、一样”,也没有完全一样的企业。另外，制度的实施会产生特定的经济后果，不同的企业只能使用适应本企业特点的制度。从这个意义上讲，内部会计制度具有“私有物品”的性质，具有肯定的排他性。 5企业内部会计制度的地位 企业内部会计制度的地位是指其在会计标准体系中所处的地位。会计标准是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等。因此，可以从不同的角度去理解会计标准，如：按其形成和来源方式，可分为实践中自发形成的标准和人们通过肯定形式制定的标准;按其制约方式，可分为强制性标准、内化性标准、他律与自律相结合的标准等。会计标准作为会计

18、行为的标准，其表现形式是多种多样的，企业内部会计制度也是它的一种表现形式。由于它对企业会计工作应到达的标准及应采纳的方法、技术和程序等都要按国家统一会计制度的要求给出明确的规定，企业会计工作应当遵守这些规定，而且这些规定最直接地约束或指导企业的会计实务。所以，企业内部会计制度在会计标准体系中占有一席之地。由于企业内部会计制度是企业自身制定的，因此对企业内部会计制度能否列入法规体系就有两种熟悉。一种是，从法规制定的权限看，立法权的最低机关是省人大和省政府以及经国家批准的较大的市人大及市政府，其他机关均没有立法权，因此企业内部会计制度不具备法规的身份，不能列入会计法规标准。 小企业会计制度最新版篇

19、3 一、新旧制度连接总要求 (一)自2023年1月1日起，单位应当严格根据新制度的规定进展会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 (二)单位应当根据本规定做好新旧制度连接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.依据原账编制2023年12月31日的科目余额表，并根据本规定要求，编制原账的局部科目余额明细表(见附表1、附表2)。 2.根据新制度设立2023年1月1日的新账。 3.根据本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、根据原账科目余额登记新账预算结余科目(行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对比表见附表3)，将未入账事项登记新账科目，

20、并对相关新账科目余额进展调整。原账科目是指根据原制度规定设置的会计科目。 4.根据登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2023年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.依据新账各会计科目期初余额，根据新制度编制2023年1月1日资产负债表。 (三)准时调整会计信息系统。单位应当根据新制度要求对原有会计信息系统进展准时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序连接。 小企业会计制度最新版篇4 根本原则 制订会计制度一般要遵守以下几条原则： 1.要符合党和国家的财经政策、法令和制度，实行统一领导、分级治理、因地制宜的原则。 2.要符合企业会计准则的要求。 3.要适应本行业

21、和本企业生产经营的特点。在保证执行国家有关制度的前提下，制订适合于本企业的详细制度和实施方法，以促进改善经营治理； 4.要加强企业内部掌握制度，发挥会计的监视作用。 根本内容 企业会计制度是各项会计业务的详细处理方法，通常包括以下几个方面： 1.有关会计制度的原则规定。一般称为总则，包括会计工作的任务，会计制度所应遵循的原则等。 2.有关会计业务核算的详细规定。如会计科目及其使用方法的规定;会计凭证、帐簿、记帐程序和记帐方法的规定;会计报表的格式及其编制方法。 3.有关财产治理、本钱计算方面的规定。如有关固定资产和各项流淌资金核算方法的规定，本钱计算方法等。 4.有关财产清查、会计人员交接和会

22、计档案治理方面的规定等。 名目概览 企业会计制度第一章总则 企业会计制度其次章资产 企业会计制度其次章第一节流淌资产 企业会计制度其次章其次节长期投资 企业会计制度其次章第三节固定资产 企业会计制度其次章第四节无形资产和其他资产 企业会计制度其次章第五节资产减值交换 企业会计制度第三章负债 企业会计制度第三章第一节流淌负债 企业会计制度第三章其次节长期负债 企业会计制度第四章全部者权益 企业会计制度第五章收入 企业会计制度第五章第一节销售商品及供应劳务效劳 企业会计制度第五章其次节建筑合同收入 企业会计制度第六章本钱和费用 企业会计制度第七章利润及利润安排 企业会计制度第八章非货币性交易 企业

23、会计制度第九章外币业务 企业会计制度第十章会计调整 企业会计制度第十章第一节会计政策变更 企业会计制度第十章其次节会计估量变更 企业会计制度第十章第三节会计过失更正 企业会计制度第十章第四节资产负债表日后事项 企业会计制度第十一章或有事项 企业会计制度第十二章关联方关系及其交易 企业会计制度第十三章财务会计报告 企业会计制度第十四章附则 总则 第一条为了标准企业的会计核算，真实、完整地供应会计信息，依据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 其次条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。 第三条

24、企业应当依据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的详细状况，制定适合于本企业的会计核算方法。 第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、治理会计档案等要求，根据中华人民共和国会计法、会计根底工作标准和会计档案治理方法的规定执行。 第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度

25、所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第九条企业的会计记账采纳借贷记账法。 第十条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下根本原则： (一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

26、，照实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 (二)企业应当根据交易或事项的经济实质进展会计核算，而不应当仅仅根据它们的法律形式作为会计核算的依据。 (三)企业供应的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满意会计信息使用者的需要。 (四)企业的会计核算方法前后各期应当保持全都，不得随便变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 (五)企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进展，会计指标应当口径全都、相互可比。 (六)企业的会计核算应当准时进展，不得提前或延后。 (七)企业的会计核算和编制的

27、财务会计报告应当清楚明白，便于理解和利用。 (八)企业的会计核算应当以权责发生制为根底。但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 (九)企业在进展会计核算时，收入与其本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内确认。 (十)企业的各项财产在取得时应当根据实际本钱计量。其后，各项财产假如发生减值，应当根据本制度规定计提相应的减值预备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。

28、(十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 (十二)企业在进展会计核算时，应当遵循慎重性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提隐秘预备。 (十三)企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要程度，采纳不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理推断的重要会计事项，必需根据规定的会计方法和程序进展处理，并在财务会计报告中予以充分、精确地披露

29、;对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确推断的前提下，可适当简化处理。 资产 第十二条资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者掌握的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 第十三条企业的资产应按流淌性分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 第一节流淌资产 第十四条流淌资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 本制度所称的投资，是指企业为通过安排来增加财宝，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 第十五条企业应当设置现金

30、和银行存款日记账。根据业务发生挨次逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进展明细核算。 有外币现金和存款的企业，还应当分别按人民币和外币进展明细核算。 现金的账面余额必需与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调整表调整相符。 本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的工程(如累计折旧、相关资产的减值预备等)。 第十六条短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不预备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资应当根据以下原则核算： (一)短期投资在取得时应当根据投资本钱计量。短期投资取得时的投

31、资本钱按以下方法确定： 1.以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资本钱。 已存入证券公司但尚未进展短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资的本钱。 2.投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资本钱。 3.企业承受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资，按应收债权的账面价值加上应支

32、付的相关税费，作为短期投资本钱。假如所承受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的余额，作为短期投资本钱。涉及补价的，按以下规定确定受让的短期投资本钱： (1)收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资本钱; (2)支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资本钱。 本制度所称的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵工程后的净额。如“短期投资”科目的账面余额减去相应的跌价预备后的净额，为短期投资的账面价值。 4.以非货

33、币性交易换入的短期投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资本钱。涉及补价的，按以下规定确定换入的短期投资本钱： (1)收到补价的，接换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资本钱; (2)支付补价的，接换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资本钱。 以原材料换入的短期投资，如该项原材料的进项税额不行抵扣的，则换入的短期投资的入账价值还应当加上不行抵扣的增值税进项税额。以原材料换入的存货、固定资产等，按同一原则处理。 (二)短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”

34、科目的现金股利或利息除外。 (三)企业应当在期末时对短期投资按本钱与市价孰低计量，对市价低于本钱的差额，应当计提短期投资跌价预备。 企业计提的短期投资跌价预备应当单独核算，在资产负债表中，短期投资工程根据减去其跌价预备后的净额反映。 (四)处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。 企业的托付贷款，应视同短期投资进展核算。但是，托付贷款应按期计提利息，计入损益;企业按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停顿计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，企业的托付贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值预备。 第十七条应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的

35、各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。 第十八条应收及预付款项应当根据以下原则核算： (一)应收及预付款项应当根据实际发生额记账，并根据往来户名等设置明细账，进展明细核算。 (二)带息的应收款项，应于期末根据本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。 (三)到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。 (四)企业与债务人进展债务重组的，按以下规定处理： 1.债务人在债务重组时以低于应收债权的账面价值的现金清偿的，企业实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。 2.以

36、非现金资产清偿债务的，应按应收债权的账面价值等作为受让的非现金资产的入账价值。 假如承受多项非现金资产的，应按承受的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对应收债权的账面价值进展安排，并根据安排后的价值作为所承受的各项非现金资产的入账价值。 3.以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值等作为受让的股权的入账价值。 假如涉及多项股权的，应按各项股权的公允价值占股权公允价值总额的比例，对应收债权的账面价值进展安排，并根据安排后的价值作为所承受的各项股权的入账价值。 4.以修改其他债务条件清偿债务的，应将将来应收金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出;假如修改后的债务条

37、款涉及或有收益的，则或有收益不应当包括在将来应收金额中。待实际收到或有收益时，计入收到当期的营业外收入。 假如修改其他债务条件后，将来应收金额等于或大于重组前应收债权账面余额的，则在债务重组时不作账务处理，但应当在备查簿中进展登记。修改债务条件后的应收债权，按本制度规定的一般应收债权进展会计处理。 本制度所称的债务重组，是指债权人根据其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。或有收益，是指依将来某种事项消失而发生的收益，将来事项的消失具有不确定性。 (五)企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据，下同)计提坏账预备。 坏账预备应当单独核算，在资产负债表中应收款项根据减去已计

38、提的坏账预备后的净额反映。 第十九条待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购置印花税票和一次性购置印花税税额较大需分摊的数额等。 待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入本钱、费用。假如某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期本钱、费用，不得再留待以后期间摊销。 待摊费用应按费用种类设置明细账，进展明细核算。 其次十条存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍旧处在生产过程，或者在生产或供应劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成

39、品、产成品等。存货应当根据以下原则核算。 (一)存货在取得时，应当根据实际本钱入账。实际本钱按以下方法确定： 1.购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的选择整理费用和按规定应计入本钱的税金以及其他费用，作为实际本钱。 商品流通企业购入的商品，根据进价和按规定应计入商品本钱的税金，作为实际本钱，选购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的选择整理费用等，直接计入当期损益。 2.自制存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际本钱。 3.托付外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工

40、费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入本钱的税金，作为实际本钱。 商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入本钱的税金，作为实际本钱。 4.投资者投入的存货，根据投资各方确认的价值，作为实际本钱。 5.承受捐赠的存货，按以下规定确定其实际本钱： (1)捐赠方供应了有关凭据(如发票、报关单、有关协议)的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际本钱。 (2)捐赠方没有供应有关凭据的，按如下挨次确定其实际本钱： 同类或类似存货存在活泼市场的，按同类或类似存货的市场价格估量的金额，加上应支付的相关税费作为实际本钱; 同类或类似存货不存在活泼市场的，按所承受捐赠

41、的存货的估计将来现金流量现值，作为实际本钱： 6.企业承受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的。根据应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际本钱。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际本钱： (1)收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际本钱; (2)支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际本钱。 7.以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费

42、，作为实际本钱。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际本钱： (1)收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费。减去补价后的余额，作为实际本钱; (2)支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际本钱。 8.盘盈的存货，根据同类或类似存货的市场价格，作为实际本钱。 (二)根据规划本钱(或售价，下同)进展存货核算的企业，对存货的规划本钱和实际本钱之间的差异，应当单独核算。 (三)须用或发出的存货，根据实际本钱核算的，应当采纳先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进

43、先出法等确定其实际本钱;根据规划本钱核算的，应按期结转其应负担的本钱差异，将规划本钱调整为实际本钱。 低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等应在领用时摊销，摊销方法可以采纳一次摊销或者分次摊销。 (四)存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果假如与账面记录不符，应于期末前查明缘由，并依据企业的治理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的治理费用;盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期治理费用，属于特别损失的，计入营业外支出。 盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外供应财务会计报

44、告时先按上述规定进展处理，并在会计报表附注中作出说明;假如其后批准处理的金额与已处理的金额不全都，应按其差额调整会计报表相关工程的年初数。 (五)企业的存货应当在期末时按本钱与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货本钱的差额，计提存货跌价预备。 在资产负债表中，存货工程根据减去存货跌价预备后的净额反映。 长期投资 其次十一条长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间预备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不预备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 长期投资应当单独进展核算，并在资产负债表中单列工程反映。 其次十二条长期股权投资应当根据以下原则核算： (一)长期股权投资在取得时应当根据初始投资本钱入账。初始投资本钱按以下方法确定： 1.以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)，作为初始投资本钱;实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未