第八章会计报表.ppt

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1、第七章第七章 财务会计报告财务会计报告 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告及作用一、财务会计报告及作用 财务会计报告，是指企业对外财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。其作用主要表现在以下几方面：其作用主要表现在以下几方面：1.为企业的投资者为企业的投资者(潜在的投资潜在的投资者者)和债权人和债权人(潜在的债权人潜在的债权人)进行进行正确的投资决策和贷款决策提供会正确的投资决策和贷款决策提供会计信息。计信

2、息。2.为国家经济管理部门进行为国家经济管理部门进行有效的管理提供会计信息。有效的管理提供会计信息。3.为企业经营管理者评价经为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计营业绩、改善经营管理，提供会计信息。信息。二、财务会计报告的组成二、财务会计报告的组成财务会计报告财务会计报告会计报表会计报表附注附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表 三、会计报表的种类三、会计报表的种类 (一一)会计报表按其反映的经济内容会计报表按其反映的经济内容分类分类 1.1.反映财务状况的会计报表。包反映财务状况的会计报表。包括资产负债表、现金流量表等。括资产负债表、现金流量表等。2.2.反

3、映财务成果的会计报表。如反映财务成果的会计报表。如利润表等。利润表等。3.3.反映成本费用的会计报表。反映成本费用的会计报表。如商如商品产品成本表、制造费用明细表等。品产品成本表、制造费用明细表等。(二二)会计报表按其编制时间分类会计报表按其编制时间分类 1.1.月份会计报表。简称月报，它是反月份会计报表。简称月报，它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。如资产负债表、利润表等。表。如资产负债表、利润表等。2.2.季度会计报表。简称季报，反映一季度会计报表。简称季报，反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。个季度的经营成果与季末财务状况的报表。3.

4、3.年度会计报表。简称年报，反映企年度会计报表。简称年报，反映企业全年的经营成果和年末的财务状况以及业全年的经营成果和年末的财务状况以及年内现金流量情况的报表。年内现金流量情况的报表。(三三)会计报表按其报送的对象会计报表按其报送的对象分类分类 1.1.对外会计报表。是指对企业对外会计报表。是指对企业外部有关方面提供的会计报表。外部有关方面提供的会计报表。2.2.对内会计报表。指为企业内对内会计报表。指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计部服务、向企业管理者提供的会计报表。报表。(四四)会计报表按其所包括会计主体会计报表按其所包括会计主体的范围分类的范围分类 1.1.个别会计报表。只反映投资

5、企个别会计报表。只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表。情况的会计报表。2.2.合并会计报表。指企业对外单合并会计报表。指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下，将被投资单位与本企以上的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表。业视为一个整体而编制的会计报表。(五五)会计报表按其编制单位分类会计报表按其编制单位分类 1.1.单位会计报表。由独立核算的单位会计报表。由独立核算的基层单位，根据账簿记录和其他有关基层单位，根据账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。资料编制的会计报表。2

6、.2.汇总会计报表。由上级主管理汇总会计报表。由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的会计报表而编制的会汇总单位本身的会计报表而编制的会计报表，以反映某个主管部门或地区计报表，以反映某个主管部门或地区的综合性指标。的综合性指标。(六六)会计报表按其反映资金运会计报表按其反映资金运动状况分类动状况分类 1.1.静态会计报表。从某一时点静态会计报表。从某一时点或时日反映企业资金的运动。或时日反映企业资金的运动。2.2.动态会计报表。从某一时期动态会计报表。从某一时期反映企业资金的运动。反映企业资金的运动。四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求

7、 为了充分发挥会计报表的作用，为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表质量，在编制会计报保证会计报表质量，在编制会计报表时，应符合以下基本要求：表时，应符合以下基本要求：(一一)数字真实；数字真实；(二二)计算准确；计算准确；(三三)内容完整；内容完整；(四四)编报及时。编报及时。五、会计报表的基本要素和内五、会计报表的基本要素和内容容 (一一)会计报表的基本要素会计报表的基本要素 1.报表名称；报表名称；2.编制单位；编制单位；3.编制时间；编制时间；4.报表项目；报表项目；5.计量单计量单位与金额。位与金额。(二二)会计报表的基本内容会计报表的基本内容 1.表头。包括报表名称、编制单表头。

8、包括报表名称、编制单位、编制时间、编号、计量单位等项位、编制时间、编号、计量单位等项内容。在报表的上端。内容。在报表的上端。2.正表。主要揭示报表所反映的正表。主要揭示报表所反映的项目和金额。是报表的核心。项目和金额。是报表的核心。3.附注附注(补充资料或说明补充资料或说明)。对正。对正表有关项目作理一步的解释和说明。表有关项目作理一步的解释和说明。在表的下端。在表的下端。第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表及作用一、资产负债表及作用 资产负债表，是指反映企业在某一资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它特定日期的财务状况的会计报表。它是根据会计等式设立的。

9、通过资产负是根据会计等式设立的。通过资产负债表，可以了解下列会计信息：债表，可以了解下列会计信息：1.1.企业所拥有的各项经济资源（资企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此，分析企业产）及其分布情况，据此，分析企业资产结构的合理性；资产结构的合理性；2.企业所负担的债务（短期和长企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此，分析企业的期负债）及构成，据此，分析企业的偿债能力和支付能力；偿债能力和支付能力；3.企业所有者在企业拥有的权益，企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临的财务风险；合理性和面临的财务风险；4.通

10、过对前后各期资产负债对比，通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企了解企业资金结构变化，据此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势。业财务状况的变化情况及变化趋势。二、资产负债表的格式和结构二、资产负债表的格式和结构 （一）资产负债表的格式（一）资产负债表的格式 资产负债表的格式一般有两资产负债表的格式一般有两种，即报告式和账户式。种，即报告式和账户式。报告式资产负债表，是将资报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。其格式如下：直形式分别列示。其格式如下：报告式资产负债表报告式资产负债表 年月份年月份 项目项目 金额

11、金额 资产资产 流动资产流动资产 资产总计资产总计 负债负债 流动负债流动负债 .负债总计负债总计 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 .所有者权益总计所有者权益总计 账户式资产负债表，是按照账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示表的左方，负债和所有者权益列示在报表的右方。其格式见后。在报表的右方。其格式见后。（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构 资产负债表采取资产总额和负债与资产负债表采取资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结构。因所有者权益总额相平衡对照的结构。因此，资产负债表的基础上，应当分为资

12、此，资产负债表的基础上，应当分为资产、负债、所有者权益三类，并分别结产、负债、所有者权益三类，并分别结出总额。出总额。1.资产类项目。资产类项目按其流资产类项目。资产类项目按其流动性的大小和变现能力的强弱排列。分动性的大小和变现能力的强弱排列。分别列示流动资产和非流动资产。别列示流动资产和非流动资产。2.负债类项目。负债类项目负债类项目。负债类项目按其偿还期限由近至远的顺序排列。按其偿还期限由近至远的顺序排列。分别列示流动负债和非流动负债。分别列示流动负债和非流动负债。3.所有者权益类项目。所有所有者权益类项目。所有者权益类项目按其永久性递减的顺者权益类项目按其永久性递减的顺序排列。序排列。分

13、别列示实收资本、资本公分别列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。积、盈余公积、未分配利润。三、资产负债表的基本编制方法三、资产负债表的基本编制方法（一）编制依据：资产（一）编制依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益（二）编制方法（二）编制方法 1、“年初数年初数”栏，根据上年期末数栏对应栏，根据上年期末数栏对应填列。填列。2、各项目期末数的填列、各项目期末数的填列 资产负债表是根据各有关总分类账户和资产负债表是根据各有关总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。具体编制方明细分类账户的期末余额填列。具体编制方法有：法有：（1）.根据总账余额直接填列的项目根据总账余额直接填列的项目()

14、。（2）.根据各总账余额相加减填列的根据各总账余额相加减填列的项目项目()。（3）.根据各明细账余额分析计算填根据各明细账余额分析计算填列的项目列的项目()。（4）.根据总账余额分析计算填列的根据总账余额分析计算填列的项目项目()。第三节第三节 利润表利润表 一、利润表及作用一、利润表及作用 利润表，是指反映企业在一定会利润表，是指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。通过利计期间经营成果的会计报表。通过利润表的编制，可以了解以下会计信息：润表的编制，可以了解以下会计信息：1.通过利润表，可以了解企业利通过利润表，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业润的形成情况，据以分析、考核企

15、业经营目标和利润计划的完成情况。经营目标和利润计划的完成情况。2.通过利润表及其他有关资通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经营管理水平。获利能力改善企业经营管理水平。3.通过利润表分析，可预测通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期决策提供重要的参考依业经营短期决策提供重要的参考依据。据。二、利润表的格式与结构二、利润表的格式与结构 利润表常见的格式有单步式利润表常见的格式有单步式和多步式两种。和多步式两种。1.单步式利润表。是将所有单步式利润表。是将所有收入及费用分别汇总，

16、两者相减得收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。只因有一个相减步骤，出本期损益。只因有一个相减步骤，故称为单步式。其具体格式如下：故称为单步式。其具体格式如下：单步式利润表单步式利润表 年月份年月份 项项 目目 报告期金额报告期金额 本年累计金额本年累计金额 收入收入 营业收入营业收入 .收入合计收入合计 费用费用 营业成本营业成本 .费用合计费用合计 利润（或亏损）总额利润（或亏损）总额 2.多步式利润表多步式利润表 多步式利润表是将损益的内多步式利润表是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息，容作出多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过程。反映其收益的计算过程。其具体格式如下：

17、其具体格式如下：利润表利润表项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“一一”填列）填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”-”填列）填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”-”号填列）号填列）编制单位：编制单位：年年 月月 单位：单位：三、利润表的基本编制方法三、利润表的基本编制方法（一）编制依据：收入（

18、一）编制依据：收入费用费用=利润利润（二）编制方法（二）编制方法 利润表的编制是根据损益类账户的本利润表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。期发生额的有关资料填制。表中的表中的“本月数本月数”栏各项目，根据有栏各项目，根据有关损益类账户的本期发生额直接填列；关损益类账户的本期发生额直接填列；“本年累计数本年累计数”栏，应根据上月栏，应根据上月“利润表利润表”的累计数加上本月的累计数加上本月“利润表利润表”的本月数之的本月数之和填列。和填列。编制年度利润表时，应将月度利润表编制年度利润表时，应将月度利润表中的中的“本月数本月数”改为改为“上年数上年数”。练习：练习：1 1、资料：某

19、企业、资料：某企业20X620X6年年3 3月月3131日有关帐户余额如下：日有关帐户余额如下：账户账户 借方借方 贷方贷方 原材料原材料 213460 213460 生产成本生产成本 6375063750 库存商品库存商品 3276032760 应收帐款应收帐款甲企业甲企业 3000030000 乙企业乙企业 7500075000 应付帐款应付帐款丙企业丙企业 80000 80000 丁企业丁企业 2000020000 要求：根据以上资料填列资产负债表有关项目。要求：根据以上资料填列资产负债表有关项目。2 2、某企业某月部分会计科目余额如下表：、某企业某月部分会计科目余额如下表：总账科目总账

20、科目所属明细科目所属明细科目科目科目借方借方贷方贷方科目科目借方借方贷方贷方应收帐款应收帐款80008000A A公司公司1000010000B B公司公司20002000预付账款预付账款30003000C C公司公司35003500D D公司公司500500待摊费用待摊费用20002000应付帐款应付帐款70007000E E公司公司78007800F F公司公司800800预收账款预收账款25002500G G公司公司28002800H H公司公司300300预提费用预提费用400400应交税费应交税费700700应付利润应付利润900900利润分配利润分配10001000未分配利润未分配

21、利润10001000要求：根据上述资料，计算该月末资产负债要求：根据上述资料，计算该月末资产负债表有关项目的金额。表有关项目的金额。3、某公司、某公司20X6年年10月月31日结帐前损益类账日结帐前损益类账户余额如下：户余额如下：要求：根据上述资料编制该月利润表。要求：根据上述资料编制该月利润表。账户账户借方借方贷方贷方主营税金及附加主营税金及附加 2137521375主营业务成本主营业务成本277875277875销售费用销售费用2148021480管理费用管理费用5923059230财务费用财务费用14001400营业外支出营业外支出10001000主营业务收入主营业务收入42750042

22、7500营业外收入营业外收入12001200投资收益投资收益1060010600项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入427500427500 减：营业成本减：营业成本277875277875 营业税金及附加营业税金及附加2137521375 销售费用销售费用2148021480 管理费用管理费用5923059230 财务费用财务费用14001400 加：投资收益（损失以加：投资收益（损失以“一一”号填列）号填列）1060010600二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“一一”填列）填列）5674056740 加：营业外收入加：营业外收入12001200 减：营业外支出减：营业外支出10001000三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”-”填列）填列）5694056940 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”-”号填列）号填列）