《第八章会计报表》.docx

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1、第j 章会花M表 会花报表：根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映会计主体某一特定日期的资产，负债和所有者权益状况，以及 某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。编制会计报表是会计核算的一种专门方法。会行报表的作用：1）可以使企业的经营管理者全面，系统总括地了解企业的经营活动情况和经营成果，以及企业执行国家财政，税收，金融， 价格等有关方针政策情况，以便加强企业经营管理，搞好经济预测和决策。2）可以使企业的投资者了解企业的经营业绩和获利能力；可以使债权人掌握企业的财务状况和偿债能力，并以此为依据作出 合理的决策；可以使银行了解企业对借款的使用情况和保证程度，以监督企业按照规定的用途使

2、用借款，按期归还本息。3）可以使财政，税务机关了解企业对有关财经纪律和法规的遵守情况，以便进一步加强财政监督和税务管理。4）可以使审计机构查明企业各项会计处理是否符合会计准那么和会计制度的要求，是否公正表达某些特定期间的财务状况和 经营成果，企业是否贯彻执行了有关方针，政策法规，合同等。以实施有效的审计监督。5）可以使证券管理部门掌握企业发行股票和债券的情况，以便加强管理。6）可以使国家经济综合管理部门了解国家进行宏观经济管理所需要的资料，并结合其他信息进行综合平衡，调整和制定经济 计划，以保证整个国家经济的健康发展。资产负债表反映企业财务状况及其变动情况的会计报表现金流量表接公奸赧表所入晚的

3、狡济南察刻今利润表反映企业收入及财务成果的会计报表反映企业费用支出和成本情况的会计报表主营业务收支明细表利润分配表期间费用制造费用商品产品成本表主要产品单位成本表“资产负债”表外都会计擢表：企业对外报送的会计报表的种类，“利润”表具体格式和编制方法均由财政部统一制定，“现金流量表“ 不得随意更改资产负债和损益表的附表和报表附注按会初报表的服务对象刻今“期间费用表”为郡会行报礼 对内部会计报表的种类，格式,为郡会行报礼 对内部会计报表的种类，格式,“制造费用表”“商品产品成本表”“主要产品单位成本表”内容及编制方法是根据企业内部管理的需要自行规定 ,自行设计的。编制单位：长运公司会股02表单位：

4、元4)计算净利润：净利润=利润总额一所得税多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出一些中间利润指标。这既有 利于计算有关比率，有有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析，评价和预测。但多步式利润表也存在不足，如编制时比较 繁琐，也比较困难。目前，各个国家基本上采用多步式利润表，我国也要求按多步式结构利润表。利阀表的偏刷方法:利润表中的各个项目，主要根据损益类XX的本期实际发生数和累计发生数分别填列：1) “主营业务收入“项目：根据主营业务收入“XX的发生额填列。2) “主营业务成本“项目：根据”主营业务成本“XX的发生额填列。3) “主营业务税金及附

5、加“项目：根据主营业务税金及附加“XX的发生额填列。4) “其他业务利润”项目：根据”其他业务收入“XX的发生额与“其他业务支出” XX的发生额计算填列。5) “营业费用”项目：根据“营业费用” XX发生额填列。6) “管理费用”项目：根据“管理费用” XX发生额填列。7) “财务费用”项目：根据“财务费用” XX的发生额填列。8) “投资收益”项目：根据“投资收益”XX的发生额填列，如为投资损失那么用” 一 “数表示。9) “营业外收入“项目：根据”营业外收入“XX的发生额填列“营业外支出“项目：根据”营业外支出“XX的发生额填列。10) ”利润总额”项目：该项目的”本期数是根据以上各项目实

6、际数字计算而得，“累计数”应为”本年利润“XX的期末余额，也 应与根据以上各项目的累计数计算的结果相符。计算利润总额按上面的前三步计算公式进行，如亏损额那么用“一”数表示。11) “所得税”项目：根据“所得税” XX的发生额填列。12) “净利润”项目：根据利润总额减所得税而得。如为净亏损那么用“一”号表示。以上各项目的“本期数”根据各有关会计XX的本期发生额直接填列；“累计数”栏反映各个项目自年初起到本报告期止的累计发生 额，应根据上月利润表的“累计数”加上本月利润表的“本期数”之和填列。利润表编制举例：例：长运公司2001年度有关会计XX累计发生额和上年“利润表”的有关数据如下表:会计XX

7、上年利润表数据本年1 12月累计发生额主营业务收入1 200 0001 600 000主营业务成本68 000920 000营业费用60 00070 000主营业务税金及附加40 00048 000其他业务收入48 00080 000其他业务支出32 00050 000管理费用96 000100 000财务费用24 00030 000投资收益30 000营业外收入4 0004 000营业外支出20 00016 000所得税140 000158 400根据所给资料编制公司2001年度“利润表”利润表2001年12月项目行次上年数本年累计数一：主营业务收入1200 0001600 000减：主营业

8、务成本680 000920 000主营业务税金及附加40 00048 000二：主营业务利润480 000632 000力n：其他业务利润16 00030 000减：营业费用60 00070 000管理费用96 000100 000财务费用24 00030 000三：营业利润316 000462 000力n：投资收益30 000营业外收入40004 000减：营业外支出20 00016 000四：利润总额300 000480 000减：所得税140 000158 400五：净利润160 000321 600利洞 合加已表：反映企业一定会计期间对实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或亏损弥补

9、情况的报表。利润分配表中的有关数字，主要来源于“利润分配” XX所属各明细XX的本年度发生额，所以在编制利润分配表时，可对“利 润分配表” XX所属的各明细XX的发生额进行分析，据以编制利润分配表。通过该表可以反映企业由于获取利润增加的所有者权益数，也能帮助投资者了解企业资本的保全情况。利间台配表的错构：利润分配表可以是利润表的一部分，也可以是一 X独立的报表，但多数情况下，利润表一个月编制一 次，而利润分配表一般是一年编制一次，为了不在利润表中留有太多的空格，通常把两者分开编制，将利润分配表作为利润表 的附表。利润分配表的编制从企业净利润额开始，在净利润的基础上加年初未分配利润和盈余公积转入

10、部分，即为企业可供分配利润。 可供分配的利润应按国家规定，企业章程和董事会决定进行分配。可供分配利润减去已分配利润即为未分配利润。用公式表示为：可供分配利润=净利润 + 年初未分配利润 +盈余公积转入部分未分配利润二可供分配利润一已分配利润利润分配表会工02表附表1 单位：元项目行次上年实际本年实际一：净利润力口：年初未分配利润二：可供分配利润减：提取盈余公积三：可供投资者分配的利润减：应付利润四：未分配利润编报单位：编报单位：年度为了方便与上年度利润分配情况进行对比，利润分配表设有“本年实际”和“上年实际”两栏。4*1阀合配表的编喇方法：1) “本年实际”栏：根据当年“利润分配” XX及其所

11、属明细XX的记录分析填列。2) “上年实际”栏：根据上年利润分配表填列。如果上年度利润分配表中有关项目的名称和内容与本年度不一致时，应对上年 度报表项目名称和数字按本年度的实际情况进行调整，填入本表“上年实际”栏内。3) “净利润”项目：根据企业全年实现的税后净利润额填列，如为亏损，那么以“一”号表示。本项目的数字应与损益表中“净 利润”项目的“本年累计数” 一致。4) “年初未分配利润”项目：根据“利润分配” XX的年初余额填列。年初如为“借”方余额，那么表示未弥补亏损，应以“一” 号表示。5) “可供分配利润”项目：应根据净利润，年初未分配利润和盈余公积转入计算的合计数填列。6) “提取盈

12、余公积”项目：根据“利润分配” XX所属明细XX ”提取盈余公积” XX的本年累计发生额填列。7) “应付股利”项目：根据“利润分配” XX所属明细XX ”应付利润股利” XX的本年累计发生额填列。8) “未分配利润”项目：根据“可供分配利润”减提取盈余公积，减应付利润计算后的差额填列，应与“利润分配一一未分配 利润” XX的年末余额相等，如为借方余额以“一”号表示。利润分配情况表会计XX上年利润 分配年初未分配利润 贷发生额年末余额贷借方贷方利润分配210 60090 40092 160321 600319 840所属明细XX提取法定盈余31 60026 160公积提取法定公益10 0006

13、 000金应付普通股股28 00060 000利未分配利润90 40090 40092 160321 600319 840利润分配表2001年度会股02表咐表编报单位：长运公司单位：元项目行次上年实际本年实际一：净利润1160 000321 600力U：年初未分配利润290 400二。：可供分配利润3160 000412 000减：提取法定盈余公积431 60026 160提取法定公益金510 0006 000三：可供投资者分配的利润6118 400379 840减：应付普通股股利728 00060 000四：未分配利润890 400319 840现金流量表：某一时间内企业现金流入和流出的数量

14、。如企业销售商品，提供劳务，出售固定资产，向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入。购买原材料，接受劳务，购建固定资产，对外投资，偿还债务等所支付的现金，形成企业的现金流 出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者，债权人，企业管理者提供 相关的信息。现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动，投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。觇金流量表的作用：1）提供企业的现金流量信息，对企业整体财务状况作出客观评价。2）投资者和债权人可以对企业的偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为客观的判断。3）可以了解企业当前的 财务状况，还可

15、以预测企业未来的发展情况。从投资活动流出的现金，筹资活动流入的现金和筹资活动流出的现金中，可以分析和判断企业经营规模，投资规模是否适 度；通过比较当期净利润与当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，评价企业产生净现金流量的能力。现金流量表中的现金是广义的现金，她包括现金及现金等价物。具体来讲她由库存现金，银行存款，其他货币资金和现金 等价物。现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动风险小的投资。现金等价物虽不是现金，但当企业需要时可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视同为现金。现金等价物通常是指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金

16、的投资。如企业于2001年3月1日购入1998年 4月1日发行的期限为3年的国债，购买时还有1个月到期，那么这项短期投资视为现金等价物。如企业2001年3月1 日购入期限为6个月的债券，那么不能作为现金等价物，可见，是否作为现金等价物的主要标志是从购买之日起，3个月 或更短时间内可转换为已知现金金额的投资。不同企业现金等价物的X围也可能不同，如主要以短期，流动性强的投资为经营活动的企业可能会将所有项目都视为投 资，而不是现金等价物。而非经营投资的企业，那么可能将其视为现金等价物。企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金等价物的X围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并 一贯性地保

17、持这种划分标准。这种政策的变更应视为会计政策的变更。经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量基埼郎台的现金；每一类又分为现今流入与现金流出以及由此相互抵减产生的现金流量净额，三类净额相加，为现金及现金等价 物净增加额。筹资活动产生的现金流量现金流量表的倍构:不涉及现金收支的投资和筹资活动将净利润调整为经营活动的现金流量扑充郎台的现金：现金和现金等价物的净增加情况。基本部分的经营活动产生的现金流量净额项目与补充资料同一项目的金额应该相等；基本部分的现金及现金等价物净增 加额项目与补充资料同一项目的金额应该相等。项目行次金额编制单位:会股03表 单位：元现金流量表年度一：经营活动产生的现金流量

18、：销售商品，提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计13891012131820经营活动产生的现金流量净额21二：投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计222325282930313536投资活动产生的现金流量净

19、额37三：筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金取得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利，利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计3840434445465253筹资活动产生的现金流量净额54四：汇率变动对现金的影响55五：现金及现金等价物净增加额56补充资料行次金额一：将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润力口：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少减：增加预提费用增加减：减少处置固定资产，无形资产和其他长期资产的损失减：收益固定资产报废损失财务费用投资损失减：收益递延税

20、款贷项减：借项存货的减少减：增加经营性应收项目的减少减：增加经营性应付项目的增加减：减少其他经营活动产生的现金流量净额5758596061646566676869707172737475二：不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产767778三：现金和现金等价物净增加情况：现金的期末余额减：现金的期初余额7980力口：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83对外报表个别会计报表：只反映对外投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表。对内报表按会行报表编报的i体刻合合并会奸报袤：企业对外投资，当其投资总额占被投

21、资企业的资本总额的50%以上的情况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。 其反映的是投资企业和被投资企业共同的财务状况与经营成果。合并会计报表一般只编制对外会计报表。“资产负债表”年度会计报表：也称年报用以总括“利润表”反映企业年终财务状况和经营成果的报表。“利润分配表“现金流量表“中期会计报表：中期会计报表是用以反映企业每个会计年度前6个月的财务状况和经营成 果的报表。我国上市公司除了对外提供年度会计报表外，还应当对外提供中期会计报表。按会计报表的编报时间划今季度会计报表：也称季报用以反映企业一个季度内的主要经营活动成果及季度末财务状况等情

22、况。如“主要产品单位成本 报表”等月份会计报表：月份会计报表也称月报用以反映月份内企业经营活动成果及月末财务状 况等情况。包括“资产负债表“和”利润表”等主要会计报表。企业编制哪种会计报表应根据企业会计制度与企业财务卡报告条例的统一规定办理。企业在持续经营的条件下，一般按年，半年，季，月编制会计报表，但在某种特殊情况下那么需要编制不定期会计报表，例如 在企业宣布破产时应编制和报送破产清算会计报表。单位会计报表：独立核算的会计主体编制的，用以反映某一会计主体的财务状况，经营活 动成果和费用支出及成本完成情况的报表按会初报表的编刷单假刻今，汇总会计报表：由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报

23、表，与其本身的会计报 表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。静态报表：综合反映企业某一特定日期资产，负债和所有者权益状况的报表，如“资产负 债表“会必报表所攻缺的状态刻今动态报表：综合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，如“利润表”现会计报表，财务报告，财务报表的区别：在我国根据企业财务会计报告条例的规定，企业的财务会计报告由会计报表，会计报表附注和财务情况说明书组 成不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外会计报表是财务报告的主要组成部 分，而财务报告是在会计报表的基础上逐步拓展形成的。会计报表包括1）主表：反映企业财务状况，经营成果和现金流量的报表，主要有

24、：资产负债表，利润表，和现金流 量表2）附表：对某些重要项目的补充说明，主要有利润分配表，应交增值税明细表，股东权益增减变动 表等。为了使报表的使用者更好的理解财务会计报表的内容，企业在编制报表的同时编写会计报表附注。会行报表的编制要求：1）内容完整，具体包括以下儿个方面：1财务会计报告格式要符合会计制度的规定。资产负债表，利润表，现金流量表要遵循统一的格式。2表首项目要齐全。对于任何一 X报表，都要清楚的标明报表的名称，编报企业的确切名称，报告日期或时 期，报表编号和计价单位等内容。3报表项目分类及排序顺序要符合会计准那么和会计制度的规定。对于性质相同的有关项目，在报表上要归类 反映；需要反

25、映净值的项目，应对有关项目进行调整；重要的项目要单独列示。对于不同类别的项目在报表 上的排列顺序，要遵循会计准那么和会计惯例，不得任意改动。4会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业财务会计报告条例和企业会计制度的规定，对会计报 表中需要说明的事项作出真实，完整，清楚的说明。2）数字真实，具体应当作到以下几点：1报告期内所有的经济业务必须全部登记入帐，应根据核对无误的帐薄记录编制会计报表，不得用估计数字编 制会计报表，不得弄虚作假，不得篡改数字。2在编制会计报表之前，应认真核对帐薄记录，做到帐证相符，帐帐相符。发现有不符之处，应先查明原因， 加以更正。企业应定期进行财产清查，对各项财产物资，货

26、币资金和往来款项进行盘点，核实，在帐实相符 的基础上编制会计报表。3在编制会计报表时，要核对会计报表之间的数字。各种会计报表之间，以及同一会计报表各项目指标之间， 有勾稽关系的数字都要核对相符，本期会计报表与上期会计报表之间的数字应相互衔接一致，本年度会计报 表与上年度会计报表之间的相关指标数字应衔接一致。3）计算正确：会计报表上的各项指标，都必须按照企业会计制度和企业财务会计报告条例中规定的口径填 歹U，不得任意删减或增加，凡需要经过计算填列的指标，应按相关规定的公式计算填列。4）编报及时：年度结帐日为公历年度每年的12月31日；中期，季度，月份的结帐日分别为公历每半年，季度，月 度的最后一

27、天。5）便于理解为了充分发挥会计报表的作用，企业在编好会计报表后，应按规定的期限和程序及时报送上级主管部门和其他有关单 位。报送之前，必须由本企业主管人员和企业负责人进行认真复核。主要复核报表的项目是否填列齐全，补充材料是否完 整，是否附有必要的编制说明，报表与报表的有关指标是否衔接一致。复核无误后，应将会计报表依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业的名称，地址，开业年份，报表所属年份，送出时间等。企业的会计报表必须由企业领导，总会计师，和会计主管人员签名并盖章。企业报表报送的单位，主要是根据企业管理体制，同时考虑国家综合平衡工作需要以及增加财政，信贷监督的要求而 定。基

28、层单位一般报送上级主管部门，财税部门，开户银行，以及投资人。财政，审计，税务，人民银行，证券监管等部门应依照有关法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。 会计报表的报送期限，一方面应考虑需要会计报表的有关单位对报表的需要，另一方面，还应考虑编报企业的机构， 组织形式，编报工作量大小以及编报企业所在地的交通条件等因素，正确规定会计报表的报送期限。资产负债表：总括反映企业某一时点月末，季末或年末全部资产，负债和所有者权益情况的会计报表。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”为基础进行编制的，是反映企业静态财务状况的一种基本报表。表明企业在某一特定H 期所拥有或控制的经济资源，所承担的现

29、有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的作用：1）资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及分布的情况，经营者据此可以分析企业资产分布是否合理。2）资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财 务风险。3）通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力，短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人据此可以作用相应的决策。4）通过对前后各期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者，投资者和债权人据此可以掌握企业财务 状况的变化趋势。资产负债表的俎鼠，1表头 1报表的名称，2编制单位3编制日期4金额单位2,报表内容：企

30、业各项资产，负债和所有者权益各项目的年初和年末数3报表附注：对报表基本内容中未予以反映但又为使用者所需的信息。救式资产负债表：分为左右两方。左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。根据会计恒等式的基本原理,左方的资产总额等于右方的负债和所有者权益总额，即“资产二负债二所有者权益”资产负债表项目是按其流 动性由强到弱的顺序排列的。负债项目按其偿还期由短到长的顺序排列；所有者权益项目是按其构成的稳定 性由大到小的顺序排列。结构如下图：资产负债及所有者权益流动资产流动负债 长期负债非流动资产所有者权益资产总计负债及所有者权益总计这种结构较好的将资产负债表的形式和内容统一起来，揭示了各项目之间

31、的内在的勾稽关系，能够让使用这一目了然的 了解企业所控制经济资源的来源，也便于才资产负债表进行结构分析。所以，这种方式为世界各国所普遍采用。 我国企业会计准那么规定，企业的资产负债表采用XX式结构。资产负债表的格式：报告式资产负债表：按资产，负债，所有者权益的顺序垂直排列。表的上部分列示资产各项目，下面依次列示负债和所有者权益各项目，报表中三个要素的关系为“资产一负债=所有者权益”基本结构如下图：资产负债表报告式资产：流动资产非流动资产资产合计 负债：流动负债 长期负债 负债合计所有者权益资产，负债，所嗡者权景的源列哌玛：1：资产项目的排列顺序：1货币资金2短期投资3应收帐款4预付帐款5存货6

32、待摊费用2：负债项目的排列顺序：1短期借款 2应付帐款 3预收帐款4应付工资5应付福利费用6应交税金7应付利润应付股利8预提费用9长期借款10应付债券 11长期应付款3：所有者权益项目的排列顺序：1实收资本股份XX称为“股本”2资本公积3盈余公积 4未分配利润资产负债表一般偏刷方法，1：表中各项目“年初数”的填列：资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字 填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照 本年度的规定进行调整，填入表中“年初数”栏内。2：表中各项目“期末数”的填列：根据会计帐薄记

33、录填列。其中，大多数项目可以直接根据XX余额填列，少数项目那么要根 据XX余额进行分析，计算后填列。具体有以下几种填列方法：1：根据总帐XX余额直接填列。资产负债表中大部分项目都可以根据总帐XX的余额直接填列，如“短期借款”，“应收票据” “短期投资” “实收资本股本 ”资本公积盈余公积”等项目。2：根据总帐XX余额计算填列：资产负债表中某些项目需要根据若干总帐XX的期末余额计算填列，如“货币资金”存货”项 目。3：根据明细帐XX余额计算填列：资产负债表中某些项目需要根据有关XX所属明细帐的余额计算填列，如“应收帐款”预 收帐款应付帐款预付帐款”等项目。4：根据总帐XX和明细帐XX分析填列。资

34、产负债表中某些需要根据总帐XX和明细帐XX的期末余额分析计算填列，如“长 期债权投资一年内到期的长期债权投资”等项目。5：根据报表各项目数字抵销计算填列。资产负债表中某些项目需要根据总额项目和备抵项目计算其净额填列，如“应收帐款 净额“”短期投资净额固定资产净额”等项目。资产负债表的具体项目嫉列方法；1)“货币资金”项目：根据”现金“银行存款其他货币资金“XX的期末余额填列。2) “应收票据”项目：根据”应收票据“XX的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在项目内，其中 已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。3) “应收帐款”项目：根据”应收帐款预收帐款“XX所属各

35、明细XX的期末借方余额合计，减去”坏帐准备“XX中有关 应收帐款的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“应收帐款” XX所属明细XX期末有贷方余额，应在“预收帐款”项目填列。4) “其他应收款”项目：根据“其他应收款” XX的期末余额，减去“坏帐准备” XX中有关其他应收款计提的坏帐准备期末余 额后的金额填列。5) “预付帐款”项目：根据“预付帐款“和”应付帐款“XX所属各明细XX的期末借方余额合计填列。如”预付帐款“XX所 属有关明细XX期末有贷方余额的，应在”应付帐款“项目内填列。6) “存货”项目：根据”物资采购原材料低值易耗品自制半成品库存商品包装物”分期收款发出商品 委托代销商品”受托代

36、销商品生产成本”等XX的期末余额合计，减去“代销商品款”“存货跌价准备” XX期末余 额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企一业，还应该加上或减去材料成本差异，商品进销差价后的 金额填列。7) “待摊费用”项目：根据“待摊费用” XX的期末余额填列。“预提费用” XX期末如有借方余额，以及“长期待摊费用” XX 中将于一年内到期的部分，也在本项目内反映。需要指出的是，长期债权投资中将于一年内含一年到期的长期债权投资，应在流动资产类下“一年内到期的长期债权投资” 项目中单独反映。8) “固定资产原价”和“累计折旧”项目：根据“固定资产” XX和“累计折旧”

37、XX的期末余额填列。9) “在建工程”项目：根据“在建工程减值准备”XX期末余额的金额填列。10) “无形资产”项目：根据”无形资产“XX的期末余额，减去”无形资产减值准备”XX期末的金额填列。11) “长期待摊费用“项目：根据长期待摊费用“XX的期末余额减去一年内含一年摊销的数额后的金额填列。12) “短期借款”项目：根据”短期借款“XX的期末余额填列。13) “应付票据“项目：根据”应付票据“XX的期末余额填列。14) “应付帐款”项目：根据“应付帐款”和“预付帐款” XX所属各有关明细XX的期末贷方余额合计填列。如“应付帐款” XX所属的各明细XX期末有借方余额，应在“预付帐款”项目内填

38、列。15) “预收帐款”项目：根据“预收帐款”和“应收帐款” XX所属各有关明细XX的期末贷方余额合计填列。如“预收帐款” XX所属有关明细XX有借方余额，那么应在“应收帐款”项目内填列。16) “应付工资”项目：根据“应付工资” XX期末贷方余额填。如“应付工资” XX期末为借方余额，以“一”号表示。17) “应付福利费”项目：根据“应付福利费” XX的期末余额填列。18) “应交税金”项目：根据“应交税金” XX的期末贷方余额填列。如“应交税金” XX期末为借方余额，以“一”号表示。19) “其他应付款”项目：根据“其他应付款” XX的期末余额填列。20) “预提费用”项目：根据“预提费用

39、” XX的期末贷方余额填列。如“预提费用” XX期末为借方余额，应合并在“待摊费 用”项目内反映，不包括在本项目内。21) “长期借款”项目：根据“长期借款” XX的期末余额填列。需要指出的是，长期负债各项目中将于一年内含一年到期的长期负债，应在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。 长期负债项目均应根据有关XX的期末余额减去一年内含一年到期的长期负债后的金额填列。22) “实收资本”或股本“项目：根据”实收资本“或”股本“XX的期末余额填列。23) “资本公积”项目：根据”资本公积“XX的期末余额填列。24) “盈余公积”项目：根据”盈余公积“XX的期末余额填列。其中，法定公益金的期末余额

40、，应根据”盈余公积“XX中的” 法定公益金“明细XX的期末余额填列。25) “未分配利润“项目：111月，本项目应根据”本年利润“XX的余额和利润分配“XX计算填列，如果以上两个XX 都为贷方余额，那么将二者之和填入本项目：如果“本年利润“XX为贷方余额，”利润分配“XX为借方余额，那么以贷方余额减去借方余额的差额填列本XX,贷方余额 大于借方余额的差额用” + “数表示，贷方余额小于借方余额的差额用”一“数表示。年末，那么根据“利润分配”XX的年末贷方余额直接填列本项目，该XX年末如为借方余额，那么用”一“数表示。长运公司2001年12月31日全部总分类XX和有关明细分类XX余额表如下图:总

41、帐XX明细XX借方余额贷方余额总帐XX明细XX借方余额贷方余额现金银行存款2 00028 000短期借款应付帐款120 00020 000资产田甘n j-n也行次年初数OQ nn期才教负伤及股东权益行,次年初打期本.数1 4zb uu人自p14 UU)应收帐款46 000八一工厂10 000甲公司20 000江京工厂16 000乙公司30 000预收帐款2 000丙公司4 000A单位8 000预付帐款9 400B单位6 000甲单位10 000其他应付款12 000乙单位600工会4 000其他应收款10 000代扣款16 000行政科8 000应付工资60 000某职工4 000应付福利费

42、94 00市百货2 000应交税金120 000原材料40 000应付股利40 000生产成本16 000预提费用6 000库存商品40 000长期借款60 000待摊费用4 000股本560 000长期股权投资400 000盈余公积44 160固定资产800 000利润分配未分配利319 840润累计折旧120 000无形资产60 000长期待摊费用8 000根据上表，编制该公司2001年资产负债表：该公司2001年12月31日资产负债表编制如下：资产负债表中的“年初数”栏中的数字是根据该企业上年度12月份资产负债表中的“期末数”直接填列的。编制单位：长运公司会股01表单位：元资产负债表2001年12月31日流动资产：流动负债：货币资金1200 00032 000短期借款21124 000120 000短期投资22000029 000应付帐款2260 00030 600应收帐款340 00056 000预收帐款2348 00012 000预付帐款410 00020 000其他应付款2433 60018 000其他应收款5600016 000应付工资2552 00060 000存货6128 00096 000应付福利费2610 0009 400待摊费用740004 000应交税金27100 000120 000应付股利286