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1、第八章 会计报表学习目的和要求本章阐述了会计报表的种类及编制方法。学习本章，要求理解会计报表的编制要求，着重掌握资产负债表、利润表的编制方法和现金流量表的结构体系。 第一节 会计报表概述1概念：会计报表是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及财务状况 变动的书面文件。2种类：按会计报表反映内容划分：动态会计报表和静态会计报表。按会计报表编制时间划分：中期报表和年度会计报表。按会计报表编制单位划分：单位会计报表和年度会计报表。按会计报表数字内容划分：个别会计报表和合并会计报表。按会计报表服务对象划分：内部会计报表和外部会计报表。 3编制要求：内容完整；数字真实；计算准确；编制及时。4作用：为
2、会计信息需求者提供信息第二节 资产负债表一资产负债表的概念1概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。2意义：可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况；可以提供进行财务分析的基本资料。二资产负债表的内容和结构1内容：资产、负债和所有者权益。2结构：账户式。依据会计恒等式原理编制而成。左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。三资产
3、负债表的编制（一）资产负债表的资料来源1“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。2“期末数”：可为月末、季末、半年末、年末的数字。根据科目余额填列。例：资产负债表“期末数” 的资料来源包括（ ）A总帐余额 B明细帐余额 C备查登记簿记录 D汇总记帐凭证 （二）资产负债表项目的填列方法1根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。 2根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”。货币资金：根据“现金”、“银行存款”和 “其他货币资金”的期末余额合计数填列。存货：根据“原材料”、“产成品”、“包装物”和 “低值易耗品”等科目的期末余额合计填列。3根据明细科
4、目余额计算填列。应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和“预收账款”明细科目借方余额合计填列。 应收账款 销货或提供 收的款项 劳务过程中 应收的款项 应收而未收 的款项预收账款 按结凭证注 预收的款项 明的价款转 （已收） 销的预收账 款（应收） 应收而未收 的款项通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容完全相同，所以在填制“应收账款”项目数额时，应予合计。预收账款：根据“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列。应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列。预付账款：根据“预付账款”
5、明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列。待摊费用：根据“待摊费用”明细科目借方余额和“预提费用”明细科目借方余额合计填列。预提费用：根据“预提费用”明细科目贷方余额和“待摊费用”明细科目贷方余额合计填列。例：2000年12月31日，企业“应收账款”总帐借方余额为180000元，所属明细科目借方余额为220000元，贷方余额为40000元 ；“预收账款 ” 总帐贷方余额为98000元，所属明细科目贷方余额为100000元，借方 余额为2000元，则12月31日资产负债表“预收账款”项目的金额为（ ） A140000 B220000 C222000 D1800004根据总账科目和明
6、细科目余额分析计算填列。如“长期借款” 、 “长期债权投资”等项目， “长期借款”根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分填列。例：某企业3月底“长期债权投资”帐户余额为300000元，其中，一年内到期的长期债权投资为100000元，企业在填列资产负债表“长期债 权投资”项目时，应填（ ）元。 5根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资” 、“无形资产”等项目，应分别扣减其备抵项目“短期投资跌价准备”和“无形资产减值准备”。四资产负债表编制举例例：宏达公司 1999年末科目余额如下： 总帐 明细 总帐 明细 借方 借方 贷方
7、 贷方 借方 贷方 现金 5000 短期借款 200000 银行存款 250000 应付帐款 40000 5000 45000其他货币资金 350000 预收帐款 25000 7000 32000应收帐款 25000 30000 5000 长期借款800000（一年内到期35万)预付帐款 140000 160000 20000 实收资本 1500000原材料 300000 资本公积 505000生产成本 80000 盈余公积 600000产成品 420000 未分配利润 900000长期投资 500000 累计折旧 500000固定资产 3000000 要求：编制资产负债表 资产负债表编制单位
8、：宏达公司 1999年12月31日 单位：元资产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债：货币资金 605000 短期借款 200000应收帐款 37000 应付帐款 65000预付帐款 165000 预收帐款 37000存货 800000 一年内到期的长期负债 350000流动资产合计 1607000 流动负债合计 652000长期投资 500000 长期借款 450000固定资产原值 3000000 实收资本 1500000减：累计折旧 500000 资本公积 505000固定资产净值 2500000 盈余公积 600000 未分配利润 900000资产合计 4607000
9、 负债和所有者权益合计 4607000第三节 利润表一利润表的内容和结构1概念：利润表又称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。2内容：主营业务利润主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润 其他业务利润其他业务收入其他业务支出营业利润营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业费用利润总额利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额净利润净利润利润总额所得税3结构：有单步式和多步式两种，我国会计制度规定采用多步式。 二利润表的编制1“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。2“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 会计帐户上年利润
10、表数据本年1-12月累计发生额主营业务收入12000001600000主营业务成本680000920000主营业务税金及附加4000048000其他业务收入4800080000其他业务支出3200050000营业费用6000070000管理费用9600010000财务费用2400030000投资收益30000营业外收入40004000营业外支出2000016000所得税140000158400利润表编制单位：宏达公司 1999年度 单位：元项目行次上年数本年累计数一、主营业务收入12000001600000减：主营业务成本680000920000 主营业务税金及附加4000048000二、主营
11、业务利润480000632000加：其他业务利润1600030000减：营业费用6000070000 管理费用9600010000 财务费用2400030000三、营业利润316000552000加：投资收益30000 营业外收入40004000减：营业外支出2000016000四、利润总额300000570000减：所得税140000158400五、净利润160000411600三利润分配表的内容和结构1概念：利润分配表是利润表的一张附表，是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表。2结构：净利润：本年实现的净利润总额。可供分配的利润可供分配的利润净利润年初未分配利润未分配利润
12、未分配利润可供分配的利润提取盈余公积应付投资者利润第四节 现金流量表一现金流量表的内容1概念：现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。（现金流量表是以现金流量为基础编制的财务状况变动表。）2现金流量的内容：现金流量企业现金和现金等价物的流入和流出。现金 银行存款其他货币资金现金等价物企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。二现金流量表的结构1经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。2投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。