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1、金融保险中国太平洋保险股份有限公司构筑预算管理基础四（金融保险）中国太平洋保险股份有限公司构筑预算管理的基础(四)构筑预算管理的基础(草案)目录TOCo1-2hz前言：31.ABM/ABB/ABC的理念42.太保目前的预算管理和ABM/ABB/ABC之间的缺口分析73.预算管理的建议方案71)短期的解决方案72)长期的渐进计划10附件壹：ABM/ABB/ABC的具体内容附件二：ABM/ABB/ABC之缺口分析附件三：ABM/ABB/ABC之实施渐进步骤附件四：ABB实施渐进计划模型附件五：预算管理纲要附件六：会计科目核算体系前言：中国太平洋保险（集团）股份有限某公司聘请普华永道针对其相关内部控
2、制及财务管理进行咨询。作为此次咨询项目的壹个部分，我们预算部分的主要工作目标是向太保引进国际上先进的ABM/ABB/ABC的理念（详见第1部分），以及研究如何结合太保的战略发展，且根据太保的实际情况，设计出相应的预算管理纲要和渐进计划。在我们预算小组的工作期间，我们先后走访了太保集团某公司、产寿险总某公司、产寿险上海分某公司、杭州分某公司、以及嘉兴支某公司。通过对预算工作人员的访谈，我们总体上了解了太保集团各个层次预算管理工作及执行情况。根据访谈结果和太保的实际情况，我们向太保介绍了国际上先进的ABM/ABB/ABC的理念；对太保目前的全面预算管理和ABM/ABB/ABC之间的差距进行了缺口分
3、析（详见第2部分），指出了太保目前预算管理工作中需要改进的地方；最后就太保如何分阶段实现ABB，我们提出了短期和长期俩套建议方案（详见第3部分），对太保在各阶段的工作重点以及应该达到的目标提出了我们的建议。特别需要指出的是，任何壹个的咨询项目的成功和否，都取决于咨询成果的实施情况。ABB能否在太保成功推行，关键是要靠太保集团各部门的相互协调和配合以及全体员工的努力。1.ABM/ABB/ABC的理念基于业务活动的管理模式，作为有效的管理方法，能提供有价值的信息来帮助解决重要的战略问题。它不仅是壹种财务管理方法，也是业务活动管理的壹种方式。使用这种方法进行管理，机构管理层便能够把资源集中到增值服务
4、中，提高成本的使用效率。ABM/ABC/ABB作为壹个基础将某公司战略及其执行和业绩管理紧密结合。壹个某公司的战略是其在未来壹段时间（通常是3至5年，甚至10年）的发展目标。为制定这个发展目标，某公司应对其核心竞争能力有非常清楚的认识，这将依赖于某公司对其各地区、各产品、各客户和各分支机构盈利能力的分析。为实现某公司战略，更充分地发挥核心竞争能力，某公司应进行预算管理。预算应反映某公司战略，且通过预算管理来实现战略目标。业绩评估体系是预算的执行和某公司战略实现的保障。而某公司战略的实现、盈利能力的评估、预算和业绩评估体系的形成都要求某公司应将其运营分解到“业务活动”的层面。“基于业务活动的成本
5、核算（ABC）”正是建立这个管理体系的基础。下图解释了ABM模型以及ABM和ABB、ABC的关系：业绩评估业绩评估基于业务活动的预算(ABB)公司战略盈利能力基于业务活动的成本核算(ABC)某公司近期及长期的目标；为达到这些目标有哪些策略和计划；设定具体的KPI（主要业绩衡量指标）体系帮助某公司实现上述策略和计划。盈利能力：定义和某公司盈利能力相关联的业务活动，在此基础上分析各业务活动层面的盈利能力。预算管理（ABB）：预算是某公司计划环节中对资源进行分配和对间接费用进行管理的壹个重要环节。也是业绩衡量的基础。ABB模式显示哪些业务活动消耗了资源，消耗多少，某公司有没有闲置的资源。预算应反映某
6、公司的战略目标。在考虑预期的业务活动消耗和运营特点的基础上制定预算。而传统的预算管理方法则注重于延续历史资源耗用率，缺乏随业绩调整资源需求量的能力。业绩评估：在竞争环境下生存的先决条件是持续性的优化和不断地创新。的业绩衡量机制直接地影响管理层和员工的表现。正确的业绩的衡量指标促使的战略成功实施。如果只使用传统的财务衡量指标，很难改善客户满意度、质量、工作周期和员工的激励机制。应以业务活动为基础，通过营运和财务方面的指标，持久地监督和衡量业绩优化的进度。业绩评估体系应包含下列要素：建立业绩评估标准，这个标准应和某公司战略保持壹致；有壹套记录员工业绩的体系对员工的实际业绩和评估标准做出差异分析在差
7、异分析的基础上制定改进行动计划对所有行动计划有跟进措施基于业务活动的成本核算方法（ABC）：是ABM的基础，它和ABM的其他四个要素紧密相关。它通过了解业务活动的成本架构和目标，分析为什么某个成本目标（业务活动/产品/市场）会产生这些成本？它基于整体的管理信息系统，用以协助、掌握运营活动、市场开拓以及管理决策。ABM、ABB和ABC的相关内容的具体介绍详见附件壹。2.太保目前的预算管理和ABM/ABB/ABC之间的缺口分析我们在对太保集团、产险总某公司和寿险总某公司的预算管理人员进行访谈的基础上，了解到太保目前正在推行全面预算管理方法。我们对全面预算管理的过程进行了分析，且将其和ABM/ABB/ABC进行了比较。我们认为俩者相比，太保目前的预算模式存在以下几个主要问题：预算和某公司总体战略目标没有充分的沟通。集团战略规划部和集团、产、寿险预算编制者的沟通是不定期和非正式的。预算管理缺乏标准化。集团、总某公司各自使用不同的方法和程序来编制预算。缺乏以业务活动为基础的预算管理。集团、产、寿险的预算编制是以部门或分某公司为编制主体而不是以业务活动为核心。