第三章复式记账的应用(精品).ppt-淘文阁

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1、第三章第三章复式记账的应用第三章内内容容|第一节第一节筹资业务核算筹资业务核算|第二节第二节供应过程业务核算供应过程业务核算|第三节第三节生产业务核算生产业务核算|第四节第四节销售过程业务核算销售过程业务核算|第五节第五节财务成果核算财务成果核算第三章企业基本经济业务核算的内容筹集资金筹集资金使用资金使用资金收回资金收回资金生产过程生产过程供应供应过程过程销售过程销售过程资金筹资金筹集业务集业务储备储备资金资金货币货币资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金固定固定资金资金分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等财务成果计财务成果计算与分配业算与分配业务务材料采材

2、料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金投投入入资资本本负负债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第三章第一节第一节筹集业务的核算筹集业务的核算企业筹资渠道：投资人投入的资本吸纳投资吸纳投资“实收资本实收资本”向债权人借入的资本借款借款银行信贷、民间信贷。银行信贷、民间信贷。“长长/短期借款短期借款”结算中占用结算中占用他人的资金。他人的资金。第三章一、实收资本一、实收资本1、投入资、投入资本的方式本的方式货币资金货币资金实实物物无形资产无形资产（原材料、厂房、设备等）（原材料、厂房、设备等）第三章2、设置、设置“实收资本实收资

3、本”账户账户实收资本实收资本收到投资者投入的收到投资者投入的资本（股本、资本资本（股本、资本金的增加数）金的增加数）1、投入、投入 2、转入、转入投资者抽回的投资投资者抽回的投资（股本、资本金的（股本、资本金的减少数）减少数）1、退出、退出2、转出、转出期末实际结存的期末实际结存的股（资）本金。股（资）本金。用途用途：企业实际收到的投资者投入资金的增减变动及其结存情况。：企业实际收到的投资者投入资金的增减变动及其结存情况。性质性质：所有者权益类。（反映资金来源）：所有者权益类。（反映资金来源）结构结构：如下所示。：如下所示。+第三章2、设置、设置“银行存款银行存款”账户账户银行存款银行存款登记

4、存入的款项登记存入的款项登记提取或支付的登记提取或支付的款项款项期初、期末余额：在期初、期末余额：在借方，反映期初、期借方，反映期初、期末银行存款的结存数末银行存款的结存数用途用途：核算企业在银行和其他金融机构各种存款的增减情况及结存数：核算企业在银行和其他金融机构各种存款的增减情况及结存数性质性质：资产类：资产类结构结构：如下所示。：如下所示。第三章3、业务核算、业务核算例：例：08年年12月月2日，投资人叶江按照协议向天华机械制造有限公司投日，投资人叶江按照协议向天华机械制造有限公司投入资金入资金300万元。（原始凭证：缴款单）见万元。（原始凭证：缴款单）见P教材教材12页页分录：分录：借

5、：银行存款借：银行存款工商银行（账号）工商银行（账号）贷：实收资本贷：实收资本叶江叶江第三章3、业务核算、业务核算例：例：08年年12月月2日，投资人叶江按照协议向天华机械制造有限公司投日，投资人叶江按照协议向天华机械制造有限公司投入资金入资金300万元。（原始凭证：缴款单）万元。（原始凭证：缴款单）分录：分录：借：银行存款借：银行存款工商银行（账号）工商银行（账号）贷：实收资本贷：实收资本叶江叶江第三章4、会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为：）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款借：银行存款贷：实收资本贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：）接受厂房、设备等固

6、定资产投资时，应记为：借：固定资产借：固定资产贷：实收资本贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产借：无形资产贷：实收资本贷：实收资本第三章|例例1|通达公司吸收通达公司吸收A公司投入货币资金公司投入货币资金200000元，存入银行。元，存入银行。|借：银行存款借：银行存款 200000|贷：实收资本贷：实收资本A公司公司 2000005、案例第三章借：银行存款借：银行存款 200000200000 固定资产固定资产 100000100000 无形资产无形资产 8000080000 贷：实收资本贷：实收资本 3

7、80000380000 20052005年年1月，南江公司成立，收到月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金投资者投入的货币资金200000元，存元，存入银行；设备两台，每台价值入银行；设备两台，每台价值50000元；元；专利权一项，价值专利权一项，价值80000元。元。第三章二、二、资本公积资本公积资本公积资本公积1、企业发行股票溢价、企业发行股票溢价2、接受捐赠、接受捐赠3、其他方式、渠道转、其他方式、渠道转入（入（资本溢价）资本溢价）1、发行股价跌落、发行股价跌落2、转增股（资）本、转增股（资）本金金3、其他方式转出、其他方式转出（资本公积减少）（资本公积减少）余额：期末结存余额：期末

8、结存资本公积实有数。资本公积实有数。用途用途：核算企业非经营原因引起股（资）本金的增值或贬值以及结存：核算企业非经营原因引起股（资）本金的增值或贬值以及结存情况。情况。性质性质：所有者权益类。（反映企业资金来源）：所有者权益类。（反映企业资金来源）结构结构：如下所示。：如下所示。+第三章案例案例|通达公司发行普通股通达公司发行普通股20000股，每股面值股，每股面值1元，发行价元，发行价10元，收到款项存入银行。元，收到款项存入银行。|借：银行存款借：银行存款 200 000|贷：股本贷：股本 20 000|资本公积资本公积股本溢价股本溢价 180 000第三章二、债务资金核算（借入资金的核算

9、）二、债务资金核算（借入资金的核算）借款原始凭证见借款原始凭证见P24、P121页。页。还款原始凭证见还款原始凭证见P215页。页。1、借入的主、借入的主要方式要方式向银行借入向银行借入发行债券发行债券短期借款短期借款长期借款长期借款第三章2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用第三章2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款本金本金归还的短期借归还的短期借款本金款本金期末尚未归还的短期末尚未归还的短期借款本金期借款本

10、金用途用途：核算企业向银行或其他金融机构借入：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以的期限在一年以下下的各种借款本金增减情况的各种借款本金增减情况的账户。的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用第三章2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款长期借款长期借款取得长期借款本取得长期借款本金金归还的长期借归还的长期借款本金款本金期末尚未归还的长期末尚未归还的长期借款本金期借款本金用途用途：核算企业向银行或其他金融机构借入：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以的期

11、限在一年以上上的各种借款本金的账户。的各种借款本金的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用第三章2、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款应付利息应付利息计算的应付而未计算的应付而未付的借款利息付的借款利息归还的借款利归还的借款利息息期末尚未归还的借期末尚未归还的借款利息款利息用途用途：核算：核算企业按合同约定应支付的利息的企业按合同约定应支付的利息的账户账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用第三章2

12、、应设置的主要账户、应设置的主要账户（1）短期借款）短期借款（2）长期借款）长期借款（3）应付利息）应付利息（4）财务费用）财务费用用途用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。发生的费用的账户。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。财务费用财务费用发生的各项财发生的各项财务费用（借款务费用（借款利息、借款手利息、借款手续费、汇兑损续费、汇兑损失等）失等）存款利息收入、存款利息收入、汇兑收益及期汇兑收益及期末转入末转入“本年本年利润利润”账户的账户的财务费用财务费用第三章3、会计处理、会计处理（1）短期借款的会计处理）短期借

13、款的会计处理取得短期借款本金时，应记为：取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款借：银行存款贷：短期借款贷：短期借款归还短期借款本金时：应记为：归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款第三章案例案例|公司向某银行借入短期借款公司向某银行借入短期借款50000元，元，期限三个月，年利率期限三个月，年利率6%，存入银行。，存入银行。|借：银行存款借：银行存款 50000|贷：短期借款贷：短期借款 50000第三章（2 2）短期利息的会计处理）短期利息的会计处理）短期利息的会计处理）短期利息的会计处理按期预提，定期支付。每期预提时，记为：按期预提，定期支付。每

14、期预提时，记为：借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息支付预提利息时支付预提利息时借：应付利息借：应付利息贷：银行存款贷：银行存款第三章案例：|上题：公司向某银行借入短期借款上题：公司向某银行借入短期借款50000元，期限元，期限三个月，年利率三个月，年利率6%，存入银行。，存入银行。|月末预提本月应负担的利息。月末预提本月应负担的利息。|借：财务费用借：财务费用 250|贷：应付利息贷：应付利息 250第三章（3）长期借款的会计处理向银行借入偿还期在一年以上的款项时，应记为：向银行借入偿还期在一年以上的款项时，应记为：借：银行存款借：银行存款贷：长期借款贷：长期借款长期借款

15、计算确定的利息费用，应当以下原长期借款计算确定的利息费用，应当以下原则计入有关成本、费用：则计入有关成本、费用：A、属于筹建期间的，计入管理费用。、属于筹建期间的，计入管理费用。B、属于生产经营期间的，计入财务费用。、属于生产经营期间的，计入财务费用。C、如果长期借款用于购建固定资产的，在、如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。程成本。第三章（3）长期借款的会计处理归还长期借款本金及利息时，应记为：归还长期借款本金及利息时，应记为：借：长期

16、借款借：长期借款本金本金应付利息应付利息贷：银行存款贷：银行存款长期借款（分期付息）时，应记为：长期借款（分期付息）时，应记为：借：借：“在建工程在建工程”/“制造费用制造费用”/“财务费财务费用用”等等贷：应付利息贷：应付利息第三章|例例5 公司为购买一项设备，从银行取得一公司为购买一项设备，从银行取得一项长期借款项长期借款200000元存入银行，期限为元存入银行，期限为2年，年，年利率为年利率为12%|借：银行存款借：银行存款 200000|贷：长期借款贷：长期借款 200000|想一想：两年后用银行存款还本付息。想一想：两年后用银行存款还本付息。借：长期借款借：长期借款 20000

18、期借款长期借款 300000|08年年12月末结算利息月末结算利息借：财务费用借：财务费用利息利息 18416.67 贷：贷：应付利息应付利息 5666.67 长期借款长期借款 1275010月份月份24天，天，11月份月份30天，天，12月份月份31天天=200000*85天*1%/30天=5666.67=300000*85天*18%/360天=12750第三章第二节第二节供应过程业务的核算供应过程业务的核算|制造业的供应过程是指从材料采购开始，直制造业的供应过程是指从材料采购开始，直到材料入库为止的整个过程。到材料入库为止的整个过程。z1、购入材料、购入材料z2、结算货款、结算货款|采购

20、增值税专用发票，买价与增值税是分离的。分离的。7%的运费抵扣额的运费抵扣额93%的运价的运价材料材料采购采购成本成本的形的形成成运杂费运杂费途中合理损耗途中合理损耗非增值税专用发票，买价与增值税非增值税专用发票，买价与增值税是合在一起的。是合在一起的。第三章（三）原材料的核算（三）原材料的核算含义含义指企业在生产过程中经加工改变其形指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原材态或性质并构成产品主要实体的各种原材料，一般包括：原料及主要材料、辅助材料，一般包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料等。料、外购半成品、修理用备件、燃料等。第三章原材料的日常

21、收发及结存，原材料的日常收发及结存，可以采用可以采用实际成本实际成本核算，也可以核算，也可以采用采用计划成本计划成本核算。本书仅讲解核算。本书仅讲解按实际成本核算，该方法通常适按实际成本核算，该方法通常适用于材料收发业务用于材料收发业务较少较少的企业。的企业。第三章（四）账户设置（四）账户设置1 1、“原材料原材料”该账户是该账户是资产类资产类账户，用来核算企账户，用来核算企业库存的各种材料的实际成本。该账户业库存的各种材料的实际成本。该账户按材料的类别、品种和规格设置材料明按材料的类别、品种和规格设置材料明细账，进行明细分类核算。细账，进行明细分类核算。第三章借方借方原材料原材料贷方贷

22、方期初余额：期初余额：上期末库存材料的实际成上期末库存材料的实际成本本本期验收入库的材料的实本期验收入库的材料的实际成本际成本本期发出材料的实际成本期发出材料的实际成本本期末余额：期末余额：本期末库存材料的实际成本期末库存材料的实际成本本第三章2 2、“在途物资在途物资”|用途用途：核算已经取得材料所有权，但尚未验：核算已经取得材料所有权，但尚未验收入库的在途物资的实际采购成本的账户收入库的在途物资的实际采购成本的账户。|性质性质：资产类。：资产类。|结构结构：如下所示。：如下所示。第三章借方借方在途物资在途物资贷方贷方期初余额：期初余额：上期末尚未到达企业或尚上期末尚未到达企业

23、或尚未验收入库的在途材料的未验收入库的在途材料的实际成本实际成本已经取得材料所有权但已经取得材料所有权但尚未验收入库的外购材尚未验收入库的外购材料的价款和采购费用料的价款和采购费用已验收入库材料物资的已验收入库材料物资的实际成本实际成本期末余额：期末余额：本期末尚未到达企业或尚本期末尚未到达企业或尚未验收入库的在途材料的未验收入库的在途材料的实际成本实际成本第三章3 3、“应付账款应付账款”|用途用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供货单位的款项的账户。务等而应付给供货单位的款项的账户。|性质性质：负债类。：负债类。|结构结构：如下所示。：如下

24、所示。第三章借方借方应付账款应付账款贷方贷方期初余期初余额额：上期末尚未支付的款上期末尚未支付的款项项本期已支付供货单位的本期已支付供货单位的货款及垫付的费用货款及垫付的费用本期发生的应向供货单位本期发生的应向供货单位支付而尚未支付的款项支付而尚未支付的款项（包括垫付费用）（包括垫付费用）期末余期末余额额：本期末尚未支付的款本期末尚未支付的款项项第三章4 4、“应付票据应付票据”|用途用途：核算企业对外发生债务时所开出承兑：核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。汇票。|性质性质：负债类。：负债类。|结构结构：

25、如下所示。：如下所示。第三章借方借方应付票据应付票据贷方贷方期初余期初余额额：上期末尚未支付的票据金上期末尚未支付的票据金额额本期已经支付的票款本期已经支付的票款本期签发、承兑的商业汇本期签发、承兑的商业汇票的面值票的面值期末余期末余额额：本期末尚未到期的票据金本期末尚未到期的票据金额额第三章5 5、“预付账款预付账款”|用途用途：核算企业按照合同规定预付给供核算企业按照合同规定预付给供应单位的款项。该账户需按供应单位设应单位的款项。该账户需按供应单位设置明细账，进行明细分类核算。置明细账，进行明细分类核算。性质性质：资产类资产类对于预付款项业务不多的企业，也可以对于预付款项业务

26、不多的企业，也可以不设本账户，用不设本账户，用“应付账款应付账款”账户核算账户核算预付的款项。在预付的款项。在“应付账款应付账款”账户的账户的借借方方反映企业预付的款项。反映企业预付的款项。|结构结构：如下所示。：如下所示。第三章借方借方预付账款预付账款贷方贷方期初余额：期初余额：上期末结存的预付款项上期末结存的预付款项的数额的数额企业按照合同规定预企业按照合同规定预付给供应单位的款项付给供应单位的款项交易发生后补付给供交易发生后补付给供应单位的款项应单位的款项交易发生时的冲销数交易发生时的冲销数额额供货单位退回的多付供货单位退回的多付的款项的款项期末余额：期末余额：本期末企业实际

27、预付给本期末企业实际预付给供货单位的款项供货单位的款项第三章6 6、“应交税费应交税费”|用途用途：核算企业应交纳的各种税金及教核算企业应交纳的各种税金及教育费附加。如增值税、消费税、营业税、育费附加。如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税、房所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、土地使用税、车船产税、土地增值税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。使用税、教育费附加等。性质性质：负债类负债类|结构结构：如下所示。：如下所示。第三章借方借方应交税费应交税费贷方贷方期初余期初余额额：上期末尚未交上期末尚未交纳纳的税的税费费本期实际交纳的税费数本期实际交

28、纳的税费数额额本期应上缴而尚未交纳的本期应上缴而尚未交纳的各种税费各种税费期末余期末余额额：本期末尚未交本期末尚未交纳纳的税的税费费第三章|根据我国税法规定，凡在我国境内销售商根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修理修配劳务以及进口货物品或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税，它以取得的的单位和个人应当交纳增值税，它以取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的基本税率为税。增值税的基本税率为17%17%。根据增值税暂。根据增

29、值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额）可以从销售货支付的增值税（即进项税额）可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣税额）中抵扣。第三章|为了核算应交增值税，应在为了核算应交增值税，应在“应交税费应交税费”账户下账户下设置设置“应交增值税应交增值税”明细账户来反映其增减变动。明细账户来反映其增减变动。借方借方应交税费应交税费-应交增值税应交增值税贷方贷方期初余额：上期末多上缴期初余额：上期末多上缴或尚未抵扣的增值税或尚未抵扣的增值税期初余期初余额额：上期末尚未

30、交上期末尚未交纳纳的增的增值值税税本期购入货物或接受应本期购入货物或接受应税劳务支付的进项税额税劳务支付的进项税额本期实际已交纳的增值本期实际已交纳的增值税税本期销售货物或提供应税劳务本期销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额应收取的增值税额期末余额：本期末多上缴期末余额：本期末多上缴或尚未抵扣的增值税或尚未抵扣的增值税期末余额：本期末尚未交纳的期末余额：本期末尚未交纳的增值税增值税第三章（五）采购中增值税的处理（五）采购中增值税的处理增增值值税税是是价价外外税税，它它不不能能转转价价到到消消费费品品中中，而而是是在在销销售售（购购入入）时时由由消消费费者者（购购货货单单位位）直直

31、接接承承担担，由由销销售售者者代代征征的的一一种种流转税。流转税。进进项项税税额额：指指购购入入货货物物时时取取得得的的增增值值税税票票上的税额。上的税额。销销项项税税额额：指指销销售售产产品品（商商品品）时时，开开具具增值税票上的税额。增值税票上的税额。增增值值税税：指指货货物物在在流流转转或或加加工工进进程程中中增增值值部分所应交的税额。部分所应交的税额。第三章应应交交增增值值税税=本本月月销销售售收收入入17%本本月月购购进材料认证允许抵扣的增值税额进材料认证允许抵扣的增值税额一一般般纳纳税税人人：在在工工业业企企业业内内，按按年年销销售售产产值值在在180万万以以上上，在在商商业业企企

32、业业中中，按按年年销销售售收收入入100万万以以上上，税税率率17%，进进项项税税可可以以抵抵扣。扣。小小规规模模纳纳税税人人：工工业业企企业业内内年年产产值值在在180万万以下，税率为以下，税率为6%，进项税不可抵扣。，进项税不可抵扣。第三章实例：实例：甲甲、乙乙两两厂厂，甲甲为为一一般般纳纳税税人人，乙乙为为小小规规模模纳纳税税人人。两两厂厂本本月月销销售售额额皆皆为为10万万元元，购料都为购料都为8万元，则应纳税各为多少？万元，则应纳税各为多少？甲：甲：10万万17%8万万 17%=3400元元乙：乙：10万万6%=6000元元注注：一一般般纳纳税税人人：购购进进材材料料取取得得增增值

33、值税税中中的的税税额额不不计计入入采采购购成成本本，留留在在月月末末抵抵扣扣销销项税额。项税额。小小规规模模纳纳税税人人：由由于于进进项项税税不不能能抵抵扣扣，因因此购进材料的增值税额应计于采购成本。此购进材料的增值税额应计于采购成本。第三章（六）材料采购业务核算的主要内容（六）材料采购业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算、购买材料，办理货款结算（1）购料已付款购料已付款（2）购料未付款）购料未付款（3）预付购料款）预付购料款 2、支付采购费用、支付采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本、计算并结转入库材料的采购成本第三章（七）采购业务核算账务处理（七）采购业务核算账务处理

34、1.1.货款已经支付，同时材料已验收入库。货款已经支付，同时材料已验收入库。（钱货两清）（钱货两清）借：原材料借：原材料-材料材料应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款第三章例：例：1 1月月5 5日，从乙公司购入日，从乙公司购入A A材料材料2 2000000吨，吨，每吨每吨100100元，增值税率元，增值税率17%17%，另支付包装另支付包装费费10001000元元,材料收到材料收到并并验收入库，全部验收入库，全部款项以款项以银行银行存款支付。存款支付。借：原材料借：原材料-A-A材料材料 201,000201,000 应交税费应交税费-应

35、交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34,00034,000 贷：银行存款贷：银行存款 235,000235,000第三章2.2.货款已经支付，材料尚未到达或尚未货款已经支付，材料尚未到达或尚未验收入库。（先付款后收货）验收入库。（先付款后收货）付款时付款时:借：在途物资借：在途物资-材料材料应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款材料到达验货时材料到达验货时:借：原材料借：原材料-材料材料贷贷:在途物资在途物资-材料材料第三章例：例：9 9月月1010日，从丙公司购入日，从丙公司购入A A材料材料600600吨，吨，每吨每吨110110

36、元，增值税率元，增值税率17%17%，材料尚未到，材料尚未到达，款项达，款项已用银行存款已用银行存款支付。支付。借：在途物资借：在途物资-A-A材料材料 66,00066,000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）11,22011,220 贷：银行存款贷：银行存款 77,22077,220第三章例：例：9 9月月1515日，收到丙公司发来的日，收到丙公司发来的A A材料，材料，验收入库。验收入库。借：原材料借：原材料-A-A材料材料 6600066000 贷贷:在途物资在途物资-A-A材料材料 6600066000第三章3.3.发票账单已到发票账单已到,货款尚未支付

37、，材料货款尚未支付，材料已经验收入库。（先收货后付款）已经验收入库。（先收货后付款）借：原材料借：原材料-材料材料应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款第三章例：例：1717日，从甲日，从甲公司公司购进购进A A材料材料6 6000000千克，千克，单价单价1010元，计元，计6 600000000元，验收入库，货元，验收入库，货款尚未支付，增值税率款尚未支付，增值税率1717。借：原材料借：原材料-A-A材料材料 60,00060,000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10,20010,200 贷：应付账款贷：

38、应付账款 -甲公司甲公司 70,200 70,200 第三章注注:对于先收货后付款的业务对于先收货后付款的业务,还有一还有一种情况是材料已验收入库种情况是材料已验收入库,但但发票账发票账单未到单未到。此时，在月末应对款项进行。此时，在月末应对款项进行暂估入账，下月初先红字冲回，待实暂估入账，下月初先红字冲回，待实际收到发票时再做购进处理。际收到发票时再做购进处理。第三章借：原材料借：原材料-A-A材料材料 1010，000000 贷：应付账款贷：应付账款 -甲公司甲公司 1010，000 000 借：原材料借：原材料-A-A材料材料 1010，000000 贷：应付账款贷：应付账款 -甲公司甲

39、公司 1010，000 000 借：原材料借：原材料-A-A材料材料应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款第三章4.4.货款已经支付，材料尚未验收入库。货款已经支付，材料尚未验收入库。（预付款购料）（预付款购料）预付款时：预付款时：借：预付账款借：预付账款-公司公司贷：银行存款贷：银行存款材料验收入库时：材料验收入库时：借：原材料借：原材料-A-A材料材料应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款银行存款（银行存款（可借可贷可借可贷）第三章例：例：1919日，日，为购买为购买D D材料，预付给丙

40、单位材料，预付给丙单位2 20000000000元，通过银行汇出。元，通过银行汇出。借：预付账款借：预付账款-丙公司丙公司 200200，000 000 贷：银行存款贷：银行存款 200200，000000第三章2525日，丙单位发来日，丙单位发来D D材料材料3 0003 000千克，单价千克，单价6060元，计元，计180 000180 000元，增值税元，增值税30 60030 600元，不足元，不足款项当即从银行汇出。款项当即从银行汇出。借：原材料借：原材料-D-D材料材料 180180，000000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3030，600600

41、贷：预付账款贷：预付账款 200200，000000 银行存款银行存款 1010，600600第三章（八）共同费用的分摊（八）共同费用的分摊1.1.选择分配标准选择分配标准由由几种材料共同负担的采购费用的分几种材料共同负担的采购费用的分配标准主要包括材料的重量、体积、买配标准主要包括材料的重量、体积、买价等几种。企业可以根据采购材料的实价等几种。企业可以根据采购材料的实际情况，选择一种符合客观实际的标准际情况，选择一种符合客观实际的标准作为采购费用的分配依据。作为采购费用的分配依据。第三章2 2.计算分配率计算分配率采购材料的采购费用分配率采购材料的采购费用分配率=待分配的待分配的采购费用

42、总额采购费用总额各种材料的分配标准之各种材料的分配标准之和和 3 3.分配采购费用分配采购费用某种材料应当负担的采购费用某种材料应当负担的采购费用=该种材该种材料的分配标准料的分配标准采购费用分配率采购费用分配率第三章例例:某企业在一次采购中购入某企业在一次采购中购入A A、B B、C C三种材料，三种材料，其中其中A A材料材料100100吨，单价吨，单价500500元，元，B B材料材料200200吨，吨，单价单价100100元，元，C C材料材料300300吨，单价吨，单价100100元，共支元，共支付运费付运费50005000元，装卸费元，装卸费500500元，保险费元，保险费5005

43、00元，元，采购费用由三种材料共同承担并按重量分配，采购费用由三种材料共同承担并按重量分配，计算计算A A、B B、C C的采购成本。的采购成本。第三章按材料重量分配采购费用按材料重量分配采购费用采购费用采购费用5000+500+500=60005000+500+500=6000元元材料总重材料总重100+200+300=600100+200+300=600吨吨分配率分配率6000/600=106000/600=10元吨元吨A A 10010010=1000 10=1000 元元 B B 20020010=2000 10=2000 元元C C 30030010=3000 10=3000 元元第

44、三章材料重量单价金额材料重量单价金额采购费用采购成本采购费用采购成本 A A 100 500 50000 1000 51000 100 500 50000 1000 51000 B B 200 100 20000 2000 22000200 100 20000 2000 22000 C C 300 100 30000 3000 33000300 100 30000 3000 33000合计合计 100000 6000 106000100000 6000 106000第三章练习练习某企业购入甲材料某企业购入甲材料15001500千克，单价千克，单价2020元；元；乙材料乙材料15001500千

45、克，单价千克，单价2020元；丙材料元；丙材料30003000千克，单价千克，单价1010元。共同承担运杂费元。共同承担运杂费30003000元。元。要求：分别计算甲、乙、丙材料的单位要求：分别计算甲、乙、丙材料的单位成本。（运杂费按重量比例分配）成本。（运杂费按重量比例分配）第三章（九）其它费用的核算（九）其它费用的核算1.1.差旅费差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。在会费、住宿费和公杂费等各项费用。在会计上通过计上通过“管理费用管理费用”科目进行核算。科目进行核算。第三章“管理费用管理费用”属于属于损益类损益类账户，核算

46、企业行政管账户，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。包括：厂部行政管生的各项管理费用。包括：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部固定资产理人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费等。发生各项管理费用时，记入借公费等。发生各项管理费用时，记入借方；期末将借方发生的费用转出时，记方；期末将借方发生的费用转出时，记入贷方。期末无余额。入贷方。期末无余额。第三章借方借方管理费用管理费用贷方贷方本期发生的各项管理费本期发生的各项管理费用用期末转入期末转入“本年利润本年利润

47、”数数第三章“其他应收款其他应收款”属于属于资产类资产类账户，核算企业各种应账户，核算企业各种应收、暂付款项，包括企业拨出的各种备收、暂付款项，包括企业拨出的各种备用金、应收的各种罚款、赔款、应向职用金、应收的各种罚款、赔款、应向职工收取的各种代垫款项。借方登记企业工收取的各种代垫款项。借方登记企业发生的各种应收、暂付款项，贷方登记发生的各种应收、暂付款项，贷方登记应经收回的款项，期末余额在借方，表应经收回的款项，期末余额在借方，表示本期尚未收回的款项。示本期尚未收回的款项。第三章借方借方其他应收款其他应收款贷方贷方期初余额：期初余额：上期末尚未收回的款项上期末尚未收回的款项本期发生的

48、各项应收、本期发生的各项应收、暂付款项暂付款项已收回的款项已收回的款项期末余额：期末余额：本期末尚未收回的款项本期末尚未收回的款项第三章出差前：出差前：借：其他应收款借：其他应收款-贷：库存现金（或银行存款）贷：库存现金（或银行存款）出差后：出差后：借：管理费用借：管理费用-差旅费差旅费贷：其他应收款贷：其他应收款-库存现金（库存现金（可借可贷可借可贷）第三章2.2.金融机构手续费金融机构手续费借：财务费用借：财务费用贷：库存现金贷：库存现金第三章“财务费用财务费用”属于属于损益类损益类账户，核算企业为筹集账户，核算企业为筹集资金而发生的费用。包括：利息支出、资金而发生的费用。包括：

49、利息支出、汇兑损失及相关手续费。借方登记财务汇兑损失及相关手续费。借方登记财务费用的增加，贷方登记费用的减少（期费用的增加，贷方登记费用的减少（期末结转到末结转到“本年利润本年利润”的数额），结转的数额），结转后期末无余额。后期末无余额。第三章借方借方财务费用财务费用贷方贷方本期发生的各项财务费本期发生的各项财务费用用期末转入期末转入“本年利润本年利润”数数第三章|例题例题|例例1：通达公司为一般纳税人，向新星公司：通达公司为一般纳税人，向新星公司购买甲材料购买甲材料1000千克，单价千克，单价5元，价款元，价款5000元，增值税额元，增值税额850元，对方垫付运杂费元，对方垫付运杂费1

50、50元，材料暂未到，货款均以银行存款付讫。元，材料暂未到，货款均以银行存款付讫。|借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 5150|应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850|贷：银行存款贷：银行存款 6000 1000*5+150=5000+150=5150第三章|例例2：通达公司向东方公司购进乙材料：通达公司向东方公司购进乙材料2000千克，单价千克，单价10元，增值税额元，增值税额17%，对方垫付运杂费对方垫付运杂费700元，材料未到，货款元，材料未到，货款尚未支付。尚未支付。|借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 20700|应交税费应交税费应交增值税（进项税额）

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第三章 复式记账的应用(精品).ppt

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