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1、第三章复式记账原理及其应用第三章复式记账原理及其应用目的、要求：目的、要求：复式记账是会计核算方法的核心。通过本章教学，使学生了解复式记账的基本原理，掌握复式记账法的基本内容，为今后的学习打下良好的基础。通过主要经济业务的介绍，掌握企业材料采购、及其成本计算的账务处理方法，并能熟练运用有关账户。重点：重点：借贷复式记账法的基本内容难点：难点：借贷复式记账法的账户结构和会计分录的编制本章内容安排第一节记帐方法概述第二节借贷记账法第三节总分类帐与明细分类帐的平行登记第一节第一节记帐方法概述 一、记账方法的涵义与要素一、记账方法的涵义与要素 记账方法记账方法是指根据一定的原理，按照一定的记账规则，采
2、用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。二、记账方法的种类二、记账方法的种类（一）单式记账法（一）单式记账法单式记账法单式记账法是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进行记录的记账方法。单式记账法的不足：1）没有一套完整的账户体系。2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉。3）不便于检查账户记录的正确性。收付记账法增减记账法借贷记账法单式记账法复式记账法（二）复式记账法（二）复式记账法 复复式式记记账账法法是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同
3、时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。复式记账法的优点：1）需要设置一套完整的账户体系。2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。3）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。第二节 借贷记账法一、一、借贷记账法的概念借贷复式记账法借贷复式记账法简称记账法，是指以“借”“贷”作为记账符号的一种记账方法。二、借贷记账法的理论依据：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益一人所有的财物=其人所有权总值三、借贷记账法的记帐符号和账户结构三、借贷记账法的记帐符
4、号和账户结构（一）记账符号（一）记账符号以“借”“贷”这一对既对立又统一的行为动词作为记账符号。在表示同一性质的会计内容时，借贷两字是对立的，即有增有减。在表示不同性质的会计内容时，借贷两字是统一的，即同增同减。（二）账户结构（二）账户结构在借贷记账法下，账户分为五类：资产类账户，负债类账户，所有者权益类账户，成本类账户，损益类账户。1、资产类账户的结构2、负债类账户的结构3、所有者权益类账户的结构4、成本类账户的结构5、损益类账户的结构发生额（减少额）期初余额 发生额（增加额）本期发生额 本期发生额期末余额期初余额 发生额（增加额）发生额（减少额）本期发生额期末余额本期发生额负债及所有者权益
5、类账户借方贷方资产类账户借方贷方发生额（减少额）发生额（增加额）本期发生额 本期发生额发生额（增加额）发生额（减少额）本期发生额 本期发生额收益类账户借方贷方成本费用类账户借方贷方。四、试算平衡四、试算平衡试算平衡试算平衡是指借贷发生额平衡原理和“资产=负债+所有者权益”平衡关系，检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡公式：1）所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计2）所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计五、记账规则或特点、记账规则或特点记账规则记账规则是采用复式记账法记账时所应遵守的法则。借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。
6、六、借贷记账法的简单应用六、借贷记账法的简单应用（一）会计分录（一）会计分录（二）登记帐册（二）登记帐册（三）试算平衡（三）试算平衡第三节总分类帐和明细分类帐的平行登记平行登记平行登记就是对每一项经济业务根据会计凭证，一方面要在有关的总分类帐中进行总括登记；另一方面要在其所属的有关明细分类帐中进行明细登记。1、总分类帐和明细分类帐的平行登记应该做到：（1）原始凭据相同；（2）会计期间一致；（3）借贷方向一致；（4）金额相等。2、平行登记的结果，使总分类帐和明细分类帐之间形成如下相互核对的数量关系：（1）总分类帐有关科目的本期发生额与其所属的各个明细科目本期发生额的合计数相等。（2）总分类帐有关科目的期末余额与其所属的各个明细科目的期末余额的合计数相等。end