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1、2022/12/31Project Management for Construction1建设工程项目成本管建设工程项目成本管理理1Z202000施工成本分析施工成本分析 南通广播电视大学南通广播电视大学邱鹏邱鹏2022/12/31Project Management for Construction21Z202040施工成本分析施工成本分析41Z202041施工成本分析的依据施工成本分析的依据3施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以
2、寻求进一步降影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象中看清成本的实质，账簿、报表反映的成本现象中看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制、实现项目成本目标创造条件。本控制、实现项目成本目标创造条件。2022/12/31Project Management for Construction31Z202041施工成本分析的依据施工成本分析的依据41会会计核算核算 会会计核算主要是价核算主要是价值核算，是施工成本分析的重要依据
3、。核算，是施工成本分析的重要依据。资产、负债、所、所有者有者权益、收入、益、收入、费用和利用和利润等会等会计六要素指六要素指标，主要是通，主要是通过会会计来核算。来核算。它是施工成本分析的重要依据。它是施工成本分析的重要依据。42业务核算核算 业务核算是各核算是各业务部部门根据根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原工作的需要而建立的核算制度，它包括原始始记录和和计算登算登记表。表。业务核算的范核算的范围比会比会计、统计核算要广，会核算要广，会计和和统计核算一般是核算一般是对已已经发生的生的经济活活动进行核算，而行核算，而业务核算，不但可以核算，不但可以对已已经发生的，而且生的，而且还可以
4、可以对尚未尚未发生或正在生或正在发生的生的经济活活动进行核算，看行核算，看是否可以做，是否有是否可以做，是否有经济效果。效果。业务核算的目的，在于迅速取得核算的目的，在于迅速取得资料，在料，在经济活活动中及中及时采取措施采取措施进行行调整。整。43统计核算核算 统计核算是利用会核算是利用会计核算核算资料和料和业务核算核算资料，把企料，把企业生生产经营活活动客客观现状的大量数据，按状的大量数据，按统计方法加以系方法加以系统整理，表明其整理，表明其规律性。它通律性。它通过全全面面调查和抽和抽样调查等特有的方法，不等特有的方法，不仅能提供能提供绝对数指数指标，还能提供相能提供相对数和平均数指数和平均
5、数指标，可以，可以计算当前的算当前的实际水平，确定水平，确定变动速度，可以速度，可以预测发展的展的趋势。2022/12/31Project Management for Construction41Z202040施工成本分析施工成本分析1Z202042施工成本施工成本分析的方分析的方法法2022/12/31Project Management for Construction51Z202040施工成本分析施工成本分析41Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4一、施工成本分析的基本方法一、施工成本分析的基本方法 3比较法比较法又称又称“指标对比分析法指标对比分析法”概念：就是通过技
6、术经济指标的对比，检查概念：就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。而挖掘内部潜力的方法。特点：通俗易懂、简单易行、便于掌握、应特点：通俗易懂、简单易行、便于掌握、应用广泛。用广泛。注意事项：在应用时必须注意各技术经济指注意事项：在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。标的可比性。分类：将实际指标与目标指标对比分类：将实际指标与目标指标对比、本期实、本期实际指标与上期实际指标对比际指标与上期实际指标对比、与本行业平均、与本行业平均水平及先进水平对比水平及先进水平对比 2022/12/31Project M
7、anagement for Construction61Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4一、施工成本分析的基本方法一、施工成本分析的基本方法 3因素分析法因素分析法又称连环置换法，可用来分析各又称连环置换法，可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。3计算步骤计算步骤1
8、确定分析对象，并计算出实际数与目标数确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异。的差异。2确定该指标是由哪几个因素组成的，并按确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序其相互关系进行排序(排序规则是：先实物量，排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值后价值量；先绝对值，后相对值)。2022/12/31Project Management for Construction71Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4一、施工成本分析的基本方法一、施工成本分析的基本方法 3计算步骤计算步骤3以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，
9、作为分析替代的基数。作为分析替代的基数。4将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。5将每次替换计算所得的结果，与前一次的计将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。的影响程度。6各个因素的影响程度之和，应与分析对象的各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。总差异相等。2022/12/31Project Management for Construction81Z202040施工成本分
10、析施工成本分析【例例lZ202042】商品混凝土目标成本为商品混凝土目标成本为443040元，实元，实际成本为际成本为473697元，比目标成本增加元，比目标成本增加30657元，资料元，资料如表如表lZ202042-1所示。分析成本增加的原因。所示。分析成本增加的原因。商品混凝士目标成本与实际成本对比表商品混凝士目标成本与实际成本对比表 表表lZ202042-1lZ202042-1 项项 目目 单单 位位 目目 标标 实实 际际 差差 额额 产产量量 m3 600 630 +30 单单价价 元元 710 730 +20 损损耗率耗率 4 3 -1 成本成本 元元 443040 473697
11、+306572022/12/31Project Management for Construction91分析分析对象是商品混凝土的成本，象是商品混凝土的成本，实际成本与目成本与目标成本的差成本的差额为30657元，元，该指指标是由是由产量、量、单价、价、损耗率三个因素耗率三个因素组成的，其排序成的，其排序见表表1Z202042-1。2以目以目标数数443040元元(=6007101.04)为分析替代的基分析替代的基础。第一次替代第一次替代产量因素，以量因素，以630替代替代600：630 7101.04=465192元；元；第二次替代第二次替代单价因素，以价因素，以730替代替代710，并保
12、留上次替，并保留上次替代后的代后的值：6307301.04=478296元；元；第三次替代第三次替代损耗率因素，以耗率因素，以l.03替代替代l.04，并保留上两，并保留上两次替代后的次替代后的值：6307301.03=473697元。元。1Z202040施工成本分析施工成本分析2022/12/31Project Management for Construction103计算差算差额：第一次替代与目第一次替代与目标数的差数的差额=465192-443040=22152元；元；第二次替代与第一次替代的差第二次替代与第一次替代的差额=478296-465192=13104元；元；第三次替代与第二
13、次替代的差第三次替代与第二次替代的差额=473697-478296=-4599元。元。4产量增加使成本增加了量增加使成本增加了22152元，元，单价提高使成本增加了价提高使成本增加了13104元，而元，而损耗率下降使成本减少了耗率下降使成本减少了4599元。元。5各因素的影响程度之和各因素的影响程度之和=22152+13104-4599=30657元，与元，与实际成本与目成本与目标成本的成本的总差差额相等。相等。1Z202040施工成本分析施工成本分析2022/12/31Project Management for Construction111Z202040施工成本分析施工成本分析 为了使用
14、方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表1Z202042-2。商品混凝土成本变动因素分析表商品混凝土成本变动因素分析表 表表1Z202042-2 顺序顺序连环替代计算连环替代计算差异差异(元元)因素分析因素分析目标数目标数6007101.04第一次替代第一次替代6307101.0422152由于产量增加由于产量增加30m3，成本增加，成本增加22152元元第二次替代第二次替代6307301.0413104由于单价提高由于单价提高20元，成本增加元，成本增加
15、l3104元元第三次替代第三次替代6307301.03-4599由于损耗率下降由于损耗率下降1，成本减少，成本减少4599元元合计合计22152+13104-4599=30657 306572022/12/31Project Management for Construction121Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4一、施工成本分析的基本方法一、施工成本分析的基本方法 3差额计算法差额计算法 因素分析法的简化形式因素分析法的简化形式顺序顺序连环替代计算连环替代计算差异差异(元元)因素分析因素分析目标数目标数6007101.04第一次替代第一次替代307101.0422152
16、由于产量增加由于产量增加30m3，成本增加，成本增加22152元元第二次替代第二次替代630201.0413104由于单价提高由于单价提高20元，成本增加元，成本增加l3104元元第三次替代第三次替代630730（-0.01）-4599由于损耗率下降由于损耗率下降1，成本减少，成本减少4599元元合计合计22152+13104-4599=30657 306572022/12/31Project Management for Construction131Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4一、施工成本分析的基本方法一、施工成本分析的基本方法 3比率法比率法 概念：用两个以上的指
17、标的比例进行分析的方法。概念：用两个以上的指标的比例进行分析的方法。特点：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其特点：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系相互之间的关系。分类：分类：相关比率法：将两个性质不同而又相关的指标加相关比率法：将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。坏。构成比率法：又称比重分析法或结构对比分析法。构成比率法：又称比重分析法或结构对比分析法。动态比率法：将同类指标不同时期的数值进行对动态比率法：将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发比，求出比率
18、，以分析该项指标的发展方向和发展速度，通常采用基期指数和环比指数两种方法。展速度，通常采用基期指数和环比指数两种方法。2022/12/31Project Management for Construction141Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4二、二、综合成本的分析方法合成本的分析方法 3(一一)分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析施工项目成本分析的基础。施工项目成本分析的基础。对象为已完成分部分项工程。对象为已完成分部分项工程。分析的方法是进行预算成本、目标成本和实际成本的分析的方法是进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分
19、析对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。约途径。分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。2022/12/31Project Management for Construction151Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法2022/12/31Project M
20、anagement for Construction161Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4二、二、综合成本的分析方法合成本的分析方法 3(二二)月月(季季)度成本分析度成本分析3施工项目定期的、经常性的中间成本分析。施工项目定期的、经常性的中间成本分析。3依据是当月依据是当月(季季)的成本报表。的成本报表。3分析的方法分析的方法1通过实际成本与预算成本的对比，分析当月通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季季)的成本的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。析
21、累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。2通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的落实。成本管理，保证成本目标的落实。2022/12/31Project Management for Construction171Z202042施工成本分析的方法施工成本分析的方法4二、二、综合成本的分析方法合成本的分析方法 3分析的方法分析的方法3通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的通过对各成本项目的成本分析，可以
22、了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。构成比例和成本管理的薄弱环节。4通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、工期、质量、工期、质量、“三材三材”节约率、机械利用率等对成本节约率、机械利用率等对成本的影响。的影响。5通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。的节约途径。6分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。2022/12/31Project Management for Construction181Z202042施工成本分析的
23、方法施工成本分析的方法4二、二、综合成本的分析方法合成本的分析方法 3(三三)年度成本分析年度成本分析 年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月的内容，除了月(季季)度成本分析的六个方面以外，重点度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。3(四四)竣工成本的综合分析竣工成本的综合分析 单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容：单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容：
24、1竣工成本分析；竣工成本分析；2主要资源节超对比分析；主要资源节超对比分析；3主要技术节约措施及经济效果分析。主要技术节约措施及经济效果分析。2022/12/31Project Management for Construction19【作业作业】某工程项目施工合同于某工程项目施工合同于某工程项目施工合同于某工程项目施工合同于20082008年年年年1212月签订，约定的合同工期月签订，约定的合同工期月签订，约定的合同工期月签订，约定的合同工期为为为为2020个月，个月，个月，个月，20092009年年年年1 1月开始正式施工，施工单位按合同工期要求编月开始正式施工，施工单位按合同工期要求编月
25、开始正式施工，施工单位按合同工期要求编月开始正式施工，施工单位按合同工期要求编制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划，并经专业监理工程师制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划，并经专业监理工程师制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划，并经专业监理工程师制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划，并经专业监理工程师审核批准。审核批准。审核批准。审核批准。该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的工程量相等。各工作
26、的计划工程量和实际工程量如表所示。工作工程量相等。各工作的计划工程量和实际工程量如表所示。工作工程量相等。各工作的计划工程量和实际工程量如表所示。工作工程量相等。各工作的计划工程量和实际工程量如表所示。工作D D、E E、F F的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。2022/12/31Project Management for Construction20合同约定，混凝土结构工程综合单价为合同约定，混凝土结构工程综合单价为合同约定，混凝土结构工程综合单价为合同约定
27、，混凝土结构工程综合单价为10001000元元元元mm3 3，按月结算。结，按月结算。结，按月结算。结，按月结算。结算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项目实施期算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项目实施期算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项目实施期算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项目实施期间各月的混凝土结构工程价格指数如表所示。间各月的混凝土结构工程价格指数如表所示。间各月的混凝土结构工程价格指数如表所示。间各月的混凝土结构工程价格指数如表所示。工作 A B C D E F G H 计划工程量(m3)8400 9000 5400 920
28、0 5000 6000 1000 3800 实际工程量(m3)8800 8600 5400 10200 5200 5800 900 5800时间时间2008年年12月月2009年年1月月2009年年2月月2009年年3月月2009年年4月月混凝土混凝土结结构工程构工程价格指数价格指数()100105110115115时间时间2009年年5月月2009年年6月月2009年年7月月2009年年8月月2009年年9月月混凝土混凝土结结构工程构工程价格指数价格指数()1101151201051052022/12/31Project Management for Construction21 问题：问题
29、：问题：问题：1 1请参照请参照请参照请参照【例例例例1Z2020251Z202025】按施工进度编制资金预算计划按施工进度编制资金预算计划按施工进度编制资金预算计划按施工进度编制资金预算计划(即计算每即计算每即计算每即计算每月和累计计划工作预算费用月和累计计划工作预算费用月和累计计划工作预算费用月和累计计划工作预算费用)。2 2请参照请参照请参照请参照【例例例例1Z202033-11Z202033-1】分别采用横道图法、表格法和曲线法分别采用横道图法、表格法和曲线法分别采用横道图法、表格法和曲线法分别采用横道图法、表格法和曲线法分析各月的进度偏差与费用偏差。（横道图需列式计算费用偏差分析各月
30、的进度偏差与费用偏差。（横道图需列式计算费用偏差分析各月的进度偏差与费用偏差。（横道图需列式计算费用偏差分析各月的进度偏差与费用偏差。（横道图需列式计算费用偏差CVCV和进度偏差和进度偏差和进度偏差和进度偏差SV SV）3 3计算结果汇总填入表中计算结果汇总填入表中计算结果汇总填入表中计算结果汇总填入表中。项项 目目资资金数据金数据123456789每月每月计计划工作划工作预预算算费费用用累累计计计计划工作划工作预预算算费费用用每月已完工作每月已完工作预预算算费费用用累累计计已完工作已完工作预预算算费费用用每月已完工作每月已完工作实际费实际费用用累累计计已完工作已完工作实际费实际费用用2022
31、/12/31Project Management for Construction221Z202030施工成本控制施工成本控制【解解】1用横道图法分析费用及进度偏差，如表所示。用横道图法分析费用及进度偏差，如表所示。时间时间包含包含项项目目费费用参数数用参数数额额费费用用偏差偏差进进度度偏差偏差累累计计费费用偏差用偏差累累计计进进度偏差度偏差计计算公式算公式12合合计计2022/12/31Project Management for Construction231Z202030施工成本控制施工成本控制(1)时间时间（月份）（月份）12345(2)项项目名称目名称计计算方法算方法(3)单单位位m
32、3m3(4)计计划工作量划工作量(4)(5)计计划划单单价价(5)(6)计计划工作划工作预预算算费费用用(BCWS)(6)-(4)(5)(7)已完成工作量已完成工作量(7)(8)已完工作已完工作预预算算费费用用(BCWP)(8)-(7)(5)(9)实际单实际单价价(9)(10)已完工作已完工作实际费实际费用用(ACWP)(10)-(7)(9)(11)费费用局部偏差用局部偏差(11)=(8)-(10)(12)费费用累用累计计偏差偏差(12)=(11)(13)费费用用绩绩效指数效指数CPI(13)=(8)(10)(14)进进度局部偏差度局部偏差(14)=(8)-(6)(15)进进度累度累计计偏差偏差(15)=(14)(16)进进度度绩绩效指数效指数SPI(16)=(8)(6)2用表格法分析费用及进度偏差，如表所示。用表格法分析费用及进度偏差，如表所示。