企业所得税优惠政策解析.ppt

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1、企业所得税优惠政企业所得税优惠政策解析策解析辽宁税专辽宁税专 侯江玲侯江玲高级会计师高级会计师 注册会计师注册会计师18940867308 1300940234212/29/20221企业所得税优惠总体框架企业所得税优惠总体框架v符合条件的老企业优惠过渡政策符合条件的老企业优惠过渡政策v统一的新税法优惠内容及配套政策统一的新税法优惠内容及配套政策v特定的财税优惠政策特定的财税优惠政策12/29/20222老企业及优惠政策过渡老企业及优惠政策过渡v国发国发200720073939号号关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 附表：附表：实施企业所得税过渡优惠政策表

2、实施企业所得税过渡优惠政策表v财税财税2008120081号号关于企业所得税若干优惠政策的通知（关于企业所得税若干优惠政策的通知（20082008）三、关）三、关于其他有关行业、企业的优惠政策于其他有关行业、企业的优惠政策 为保证部分行业、企业税收优惠为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共储备，其他单项优惠政策共6 6类定期企业所得税优惠政策（

3、见附件），类定期企业所得税优惠政策（见附件），自自20082008年年1 1月月1 1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。v财税财税200821200821号号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知策有关问题的通知v财税财税200969200969号号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知部分部分v国税函国税函2010157号号关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

4、：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体口径问题的通知：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题界定问题；二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题。二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题。12/29/20223老企业及优惠政策过渡老企业及优惠政策过渡v财税财税20091312009131号号关于延长部分税收优惠政关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知（经国务院批准，下列文策执行期限的通知（经国务院批准，下列文件规定的件规定的20082008年年1212月月3131日到期的有关税收优日到期的有关税收优惠政策将继续执行至惠政策将继续执行至20102010年年1212月月

5、3131日。）日。）v财税财税201010号号关于延长下岗失业人员再就关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知：到期后业有关税收政策审批期限的通知：到期后继继续执行至续执行至2010年年12月月31日日。v国税函国税函2009399号号关于西部大开发企业所关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复得税优惠政策适用目录问题的批复12/29/20224关于企业所得税税收优惠管理问题的补充关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知通知国税函国税函2009255号号v二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企

6、业所得税优惠政执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。所得税优惠政策，均实行备案管理。v三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。相关资料两种。12/29/20225优惠项目后续管理优惠项目后续管理v税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专

7、项检查，税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对企业享受所得税优惠项目企业所得税减免每年定期对企业享受所得税优惠项目企业所得税减免税款事项进行核查税款事项进行核查，核查的主要内容包括：，核查的主要内容包括：（一）企业是否继续符合减免所得税的资格条件，所（一）企业是否继续符合减免所得税的资格条件，所提供的有关情况证明材料是否真实。提供的有关情况证明材料是否真实。（二）企业享受减免企业所得税的条件发生变化时，（二）企业享受减免企业所得税的条件发生变化时，是否及时将变化情况报送税务机关，并根据本办法规是否及时将变化情况报送税务机关，并根据本办法规定对适用优惠进行了调整。定对适用优惠

8、进行了调整。v企业实际经营情况不符合企业所得税减免税规定条件企业实际经营情况不符合企业所得税减免税规定条件的或采取虚假申报等手段获取减免税的、享受减免税的或采取虚假申报等手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报送备案资料而自行减免税的，企业主办法规定程序报送备案资料而自行减免税的，企业主管税务机关应按照税收征管法有关规定进行处理。管税务机关应按照税收征管法有关规定进行处理。12/29/20226新税法总体优惠原则新税法总体优惠原则第第二二十十五五条条 国国家家对对重重点点扶扶持持和和鼓鼓励励发发展展的

9、的产产业业和项目和项目，给予企业所得税优惠。，给予企业所得税优惠。分类分类-7大类大类44项；免税、减计、加计、减免项；免税、减计、加计、减免所得、抵扣所得、减免税、抵免税所得、抵扣所得、减免税、抵免税12/29/20227免税收入相关政策免税收入相关政策-法法26条条v条例第八十三条条例第八十三条企业所得税法第二十六条第企业所得税法第二十六条第(二二)项所称符合条件的项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第资于其他居民企业取得的投资收益。企业

10、所得税法第二十六条第(二二)项和第项和第(三三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的民企业公开发行并上市流通的股票股票不足不足1212个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。v关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函国税函201079201079号号三、关于股权转让所得确认和计算问题三、关于股权转让所得确认和计算问题 (10-1-22)(10-1-22)企业转让股权收企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。入，应于转让协议

11、生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。留存收益中按该项股权所可能分配的金额。四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日

12、期，确定收入的实现。或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权被投资企业将股权(票票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础资的计税基础12/29/20228免税收入相关政策免税收入相关政策-法法26条条v总局公告总局公告2011年第年第34号关于企业所得税若干问题的公告号关于企业所得税若干问题的公告五、投资企业撤回或减少投资的税务处理五、投资企业撤回或减少投资的税务处理投资企业从被投资企业撤回或减少

13、投资，其取得的资产投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确

14、认为投资损失。为投资损失。七、七、本公告自本公告自2011年年7月月1日起施行日起施行。本公告施行以前，企。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减调减2011年度企业应纳税所得额。年度企业应纳税所得额。12/29/20229免税收入相关政策免税收入相关政策-法法26条条v关于印发关于印发进一步加强税收征

15、管若干具体措施进一步加强税收征管若干具体措施的的通知通知国税发国税发20091142009114号号九、加快非营利性组织认定九、加快非营利性组织认定工作。对享受税收优惠的非营利性组织，其营利性工作。对享受税收优惠的非营利性组织，其营利性收入和非营利性收入必须分开核算，并对其营利性收入和非营利性收入必须分开核算，并对其营利性收入按规定征收企业所得税。营利性收入和非营利收入按规定征收企业所得税。营利性收入和非营利性收入及其成本费用无法分开核算的，不得享受符性收入及其成本费用无法分开核算的，不得享受符合条件的非营利组织的收入免税政策。合条件的非营利组织的收入免税政策。v财税财税20091232009

16、123号号关于非营利组织免税资格认定管理关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知有关问题的通知 12/29/202210关于非营利组织企业所得税免税收入关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知问题的通知财税财税2009122号号v一、非营利组织的下列收入为免税收入：一、非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除（二）除中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第七条第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；括因政府购买服务取得

17、的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。v二、本通知从二、本通知从20082008年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。12/29/202211关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告总局公告公告总局公告2011年第年第36号号v一、关于国债利息收入税务处理问题一、关于国债利息收入税务处理问题 (一一)国

18、债利息收入时间确认国债利息收入时间确认1.1.根据根据企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门门(以下简称发行者以下简称发行者)取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。确认利息收入的实现。2.2.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。(二二)国债利息收入计算国债利息收入计算企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付企业到期前

19、转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入国债利息收入=国债金额国债金额(适用年利率适用年利率365)365)持有天数持有天数上述公式中的上述公式中的“国债金额国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，的，“持有天数持有天数”可按平均持有天数计算确定。可按平均持有天数计算确定。（三）国债利息收入免税

20、问题（三）国债利息收入免税问题根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：得税。具体按以下规定执行：1.1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。收入，全额免征企业所得税。2.2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第第(二二)项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

21、项计算的国债利息收入，免征企业所得税。v五、本公告自五、本公告自20112011年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。12/29/202212减免所得项目相关政策减免所得项目相关政策-法法27条条v条例八十六条等规定条例八十六条等规定：企业从事国家限制和禁止发展的项目：企业从事国家限制和禁止发展的项目（如高污染，高耗能，高排放等限制或淘汰类产业及领域），（如高污染，高耗能，高排放等限制或淘汰类产业及领域），不得享受企业所得税定期减免优惠。不得享受企业所得税定期减免优惠。v条例第一百零二条条例第一百零二条企业同时从事适用不同企业所得税待遇企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应

22、当单独计算所得，并合理分摊企业的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。v国家发展改革委员会国家发展改革委员会9 9号令号令-产业结构调整指导目录（产业结构调整指导目录（20112011年本），其中第一类为鼓励类，第二类为限制类，第三类为年本），其中第一类为鼓励类，第二类为限制类，第三类为淘汰类淘汰类12/29/202213减免所得项目相关政策减免所得项目相关政策-法法27条条v财税财税2008149号号关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范关于发布享受企业所得税优惠政策的

23、农产品初加工范围围试行试行的通知的通知v财税财税201126号号关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知充通知 v财税财税2009166号号关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录试行试行的通知的通知v财税财税200846号号关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知题的通知（第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔收入。）

24、运营（包括试运营）后所取得的第一笔收入。）v财税财税2008116号号关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知年版）的通知v国税发国税发200980号号关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知税优惠问题的通知v条例第九十一条条例第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五五)项规项规定的所得，减按定的所得，减按10%10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。12/29/202214减免所得项目相关政策减免所得

25、项目相关政策-法法27条条v国税函国税函20092122009212号号关于技术转让所得减免企业所得税有关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关问题的通知 一、根据企业所得税法第二十七条第一、根据企业所得税法第二十七条第(四四)项项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：(一一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；居民企业；(二二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；(三三)境内技术转让经省级以上科技部门认定；境

26、内技术转让经省级以上科技部门认定；(四四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定；向境外转让技术经省级以上商务部门认定；(五五)国务院税务主管部门规定的其他条件。国务院税务主管部门规定的其他条件。二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得技术转让所得=技术转让收入技术转让收入-技术转让成本技术转让成本-相关税费相关税费12/29/202215财税财税2010111号号关于居民企业技术转让有关企业所得关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知税政策问题的通知v一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作一、技术转让的范

27、围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。变产品图案的外观设计。v二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或条规定技术的所有权或5 5年以上年以上(含含5 5年年)全球独占许

28、可使用权的行为。全球独占许可使用权的行为。v三、技术转让应签订技术转让合同。居民企业技术出口应由有关三、技术转让应签订技术转让合同。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的部门按照商务部、科技部发布的中国禁止出口限制出口技术目录中国禁止出口限制出口技术目录（商务部、科技部令（商务部、科技部令20082008年第年第1212号）进行审查。居民企业取得禁止出号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。策。v四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到四、居民企业从直接或间接持有股

29、权之和达到100%100%的关联方取得的技的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。v五、本通知自五、本通知自20082008年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。12/29/202216小型微利企业政策小型微利企业政策法法28条条v条例第九十二条条例第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一一)工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企

30、业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100人，人，资产总额不超过资产总额不超过3000万元；万元；(二二)其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过80人，人，资产总额不超过资产总额不超过1000万元。万元。v财税财税200969号号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 七、实施条七、实施条例第九十二条第例第九十二条第(一一)项和第项和第(二二)项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用

31、工人数之和；从业人数和资产总额指标，的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值月平均值(月初值月末值月初值月末值)2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。确定上述相关指标。八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应

32、纳税所得额条件的企业，按照核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法企业所得税核定征收办法(国国税发税发200830号号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。12/29/202217小型微利企业政策小型微利企业政策法法28条条v关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知财税财税20114号号经国务院批准，经国务院批准，2011年继续实施小型微利企年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。现将有关政策

33、通知如下：业所得税优惠政策。现将有关政策通知如下：2011-1-27一、自一、自2011年年1月月1日至日至2011年年12月月31日，对年应纳日，对年应纳税所得额低于税所得额低于3万元（含万元（含3万元）的小型微利企业，其所万元）的小型微利企业，其所得减按得减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业的税率缴纳企业所得税。所得税。二、本通知所称小型微利企业，是指符合二、本通知所称小型微利企业，是指符合中华人民中华人民共和国企业所得税法共和国企业所得税法及其实施条例以及相关税收政策及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。规定的小型微利企业。v工信部联企业工信部

34、联企业2011300号号关于印发中小企业划型标准关于印发中小企业划型标准规定的通知规定的通知 12/29/202218高新技术企业政策高新技术企业政策法法28条条v条例第九十三条条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：v国科发火国科发火2008172号号关于印发关于印发高新技术企业高新技术企业认定管理办法认定管理办法的通知的通知v国科发火国科发火2008362号号关于印发关于印发高新技术企业

35、高新技术企业认定管理工作指引认定管理工作指引的通知的通知v国发国发200740号号关于经济特区和上海浦东新区新关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知-两免两免三减半三减半特殊特殊12/29/202219高新技术企业政策高新技术企业政策法法28条条v国税函国税函2009203号号关于实施高新技术企业所得税优关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知惠有关问题的通知v财税财税200965号号关于扶持动漫产业发展有关税收政关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知策问题的通知v财税财税20081号号关于企业所得税若干优惠政策的通

36、知关于企业所得税若干优惠政策的通知（2008）一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策惠政策 v发改高技发改高技2011342号号关于公布关于公布2010年度国家规划年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知布局内重点软件企业名单的通知 12/29/202220民族区域减免税民族区域减免税-法法29条条v条例第九十四条条例第九十四条企业所得税法第二十九条所称民族自治地企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照方，是指依照中华人民共和国民族区域自治法中华人民共和国民族区域自治法的规定，的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。实行民族

37、区域自治的自治区、自治州、自治县。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。或者免征企业所得税。财税财税200821号号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知优惠政策有关问题的通知 三、根据新税法第二十九条的规定，三、根据新税法第二十九条的规定，对对2008年年1月月1日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业减

38、免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享业减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。民族自治地方在新的部分，不得减免属于中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照税法实施前已经按照财政部国家税务总局海关总署总关于财政部国家税务总局海关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知西部大开发税收优惠政策问题的通知（财税（财税2001202号）号）第二条第第二条第2款有关减免税规定批准享受减免企业所得税（包括款有关减免税规定批准享受减免企业所得税（包括减免中央分享企业所得税的部分）的，自减免中央分享企业所得税的部分）的，自2008年年1月月1

39、日起计日起计算，对减免税期限在算，对减免税期限在5年以内（含年以内（含5年）的，继续执行至期满年）的，继续执行至期满后停止；对减免税期限超过后停止；对减免税期限超过5年的，从第六年起按新税法第二年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行。十九条规定执行。12/29/202221加计扣除政策加计扣除政策-法法30条条v财企财企2007194号号财政部关于企业加强研发费财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见用财务管理的若干意见v国税发国税发2008116号号关于印发关于印发企业研究开发企业研究开发费用税前扣除管理办法费用税前扣除管理办法试行试行的通知的通知v财税财税200970号号关于安置残

40、疾人员就业有关关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知企业所得税优惠政策问题的通知12/29/202222创业投资抵免政策创业投资抵免政策-法法31条条v财税财税200969号号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知知 十一、实施条例第九十七条所称投资于未上市的中小高新十一、实施条例第九十七条所称投资于未上市的中小高新技术企业技术企业2年以上的，包括发生在年以上的，包括发生在2008年年1月月1日以前满日以前满2年年的投资；所称中小高新技术企业是指按照的投资；所称中小高新技术企业是指按照高新技术企业认高新技术企业认定管理办法定管理办法(国科发

41、火国科发火2008172号号)和和高新技术企业认高新技术企业认定管理工作指引定管理工作指引(国科发火国科发火2008362号号)取得高新技术企取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数亿元、从业人数不超过不超过500人的企业，其中人的企业，其中2007年底前已取得高新技术企业年底前已取得高新技术企业资格的，在其规定有效期内不需重新认定。资格的，在其规定有效期内不需重新认定。v国税发国税发200987号号关于实施创业投资企业所得税优惠问题的关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知通知12/29/202223资产折旧优惠政策资产折旧优惠政

42、策-法法32条条v关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知国税发国税发200981200981号号 一、根据一、根据企业所得税法企业所得税法第三十二条及第三十二条及实施条例实施条例第九十八条的相关规定，企业第九十八条的相关规定，企业拥拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于三、企业采取缩短折

43、旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例实施条例第六十条规定的折旧年限的第六十条规定的折旧年限的6060；若；若为购置已使用过的固定资产为购置已使用过的固定资产，其，其最低折旧年限不得低于最低折旧年限不得低于实施条例实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的限的60%60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。最低折旧年限一经确定，一般不得变更四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用采用双倍余额递减法或者年

44、数总和法双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关后一个月内，向其企业所得税主管税务机关(以下简称主管税务机关以下简称主管税务机关)备案，并报送备案，并报送以下资料以下资料七、对于企业采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，七、对于企业采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，主管税务机关应设立相应的主管税务机关应设立相应的税收管理台账税收管理台账，

45、并加强监督，实施跟踪管理。对发现不符合，并加强监督，实施跟踪管理。对发现不符合实施条例实施条例第九十八第九十八条及本通知规定的，主管税务机关要及时责令企业进行纳税调整。条及本通知规定的，主管税务机关要及时责令企业进行纳税调整。八、适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合八、适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合实施条例实施条例第九第九十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在

46、地主管税务机关应负责配。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。九、本通知自九、本通知自20082008年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。12/29/202224资源综合利用优惠政策资源综合利用优惠政策-法法33条条v财税财税200847号号关于执行资源综合利用企业关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知所得税优惠目录有关问题的通知v财税财税2008117号号关于公布资源综合利用关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录企业所得税优惠目录(2008年版年版)的通知的通知12/29/202225设备投资税额抵

47、免政策设备投资税额抵免政策-法法34条条v财税财税200969号号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知十、实施条例第一关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知十、实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届凡融资租赁期届满后

48、租赁设备所有权未转移至承租方企业的满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。v财税财税2008118号号关于公布关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）年版）的通知的通知v财税财税200848号号关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知v财税财税2008115号号关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录关于公布节能节水专用设备企业所得税优

49、惠目录(2008年版年版)和和环境保护专用设备企业所得税优惠目录环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版年版)的通知的通知v国税函国税函20102562010256号号关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知得税有关问题的通知:按规定进行税额抵免时，如按规定进行税额抵免时，如增值税进项税额增值税进项税额允许抵扣，其允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税

50、合计金额。企业购买专用设备取用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。12/29/202226特定财税优惠政策特定财税优惠政策v财税财税200931号号关于支持文化企业发展若干税收政关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知策问题的通知v国税函国税函201086号号关于新办文化企业企业所得税有关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知：对关政策问题的通知：对2008年年12月月31日前新办的政日前新办的政府鼓励的文化企业府鼓励的文化企业,自工商注册登记之日起