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1、主要内容主要内容1 审计概念 西方注册会计师审计的起源与发展 审计概念 审计关系2 2 审计的分类 3 3 审计模式 4 4 审计过程与审计循环5 5 注册会计师审计及其管理 第1页/共24页1 1 审计概念1.1西方注册会计师审计的起源与发展1.2审计概念1.3审计关系第2页/共24页1.1 西方注册会计师审计的起源与发展1.1.1注册会计师审计的起源(所有权与经营权的分离）1.1.2注册会计师审计的形成1.1.3注册会计师审计的发展第3页/共24页1.1.2注册会计师审计的形成1 16世纪意大利合伙企业制度导致对注册会计师审计的最初需求；第4页/共24页1.1.3注册会计师审计的发展2 1
2、844年到20世纪初的英式注册会计师审计的形成与特点审计目的：查错防弊，保护资产的安全完整；审计方法：详细审计第5页/共24页1.1.3注册会计师审计的发展3 20世纪初美式注册会计师审计的形成与特点资产负债表审计，判断企业的信用第6页/共24页1.1.3注册会计师审计的发展4 1929-1933年的世界经济危机后对注册会计师审计目的和方法的影响。财务报表审计，并发表意见第7页/共24页序序号号审计发展阶段审计发展阶段审计目标审计目标1 11616世纪意大利的审计起源世纪意大利的审计起源对合伙企业进行监督、检查对合伙企业进行监督、检查2 218441844年到年到20世纪初审计形成世纪初审计形
3、成（英式审计）（英式审计）查错防弊查错防弊，保护企业资产的安，保护企业资产的安全和完整全和完整3 32020世纪初注册会计师审计发展世纪初注册会计师审计发展（美式审计）（美式审计）保护债权人为目的的保护债权人为目的的资产负债资产负债表审计表审计4 41929193319291933年的世界经济危机年的世界经济危机后后保护投资者为目的的保护投资者为目的的利润表审利润表审计计5 5第二次世界大战后到现在第二次世界大战后到现在对财务报表发表审计意见对财务报表发表审计意见第8页/共24页【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（）。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成
4、D.资本市场的发展【答案】A【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。第9页/共24页【例题2】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目
5、的D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报第10页/共24页【答案】D【解析】风险导向审计是一种审计方法。在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报，故选项D错误。第11页/共24页 1.2审计的概念1美国会计学会（AAA）1973的审计概念审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。第12页/共24页审计是一个系统过程 第13页/共24页目标获取、评价审计证据判断相符程度其他沟通方式审计报告既定标准经济活动与经济事项
6、认定第14页/共24页1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂.2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”3.审计的依据是“既定标准”第15页/共24页会计企业会计准则审计交易记录与报表的编制对财务报表的评价审计准则遵循参照第16页/共24页4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价.5.审计报告（如上图）就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第13章）；6.审计的本质是一个系统化的过程。第17页/共24页中国审计准则对审计概念的描述中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标
7、和一般原则对审计概念的描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”第18页/共24页【例题3】财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量【答案】C第19页/共24页【例题4】注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是()。A.财务报
8、表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C.财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】AD【解析】选项A和D是中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则第四条的规定。第20页/共24页【例题5多选题】以下关于“注册会计师审计”的陈述中，恰当的有()。A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的适用的企业会计准则和相关的企业会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允B.注册会计师
9、在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见第21页/共24页【答案】ACD【解析】选项A正确，企业会计准则和不同会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”（；选项B不正确，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；选项C正确，现代风险导向审计准则对审计工作核心环节的要求是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；选项D正确，注册会计师只有在获取认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见。第22页/共24页1.31.3审计关系审计关系第23页/共24页感谢您的观看。第24页/共24页