《瑞纳智能：财务报表及审计报告（2018 年度至 2021 年 6 月）.PDF》由会员分享，可在线阅读，更多相关《瑞纳智能：财务报表及审计报告（2018 年度至 2021 年 6 月）.PDF（195页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 3-2-1-1 审计审计报告报告 瑞纳智能设备股份有限公司瑞纳智能设备股份有限公司 容诚容诚审审字字2021230Z3924 号号 容诚容诚会计师事务会计师事务所所（特殊普通合伙特殊普通合伙） 中国中国北京北京 3-2-1-2 目目 录录 序号序号 内内 容容 页码页码 1 审计报告 1-5 2 合并资产负债表 6-7 3 合并利润表 8 4 合并现金流量表 9 5 合并所有者权益变动表 10-13 6 母公司资产负债表 14-15 7 母公司利润表 16 8 母公司现金流量表 17 9 母公司所有者权益变动表 18-21 10 财务报表附注 22-188 1 3-2-1-3 容诚审字202
2、1230Z3924 号 审审 计计 报报 告告 瑞纳智能设备股份有限公司全体股东： 一、审计意见一、审计意见 我们审计了瑞纳智能设备股份有限公司（以下简称“瑞纳智能” ）财务报表，包括2021 年 6 月 30 日、2020 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2018 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2021 年 1-6 月、2020 年度、2019 年度、2018 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了瑞纳智能 2
3、021 年 6 月 30 日、2020 年 12 月 31 日、2019 年 12 月 31 日、2018年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2021 年 1-6 月、2020 年度、2019 年度、2018 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册 会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照 中国注册会计师职业道德守则，我们独立于瑞纳智能，并履行了职业道德方面的其 他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了
4、 基础。 三三、关键审计事项、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2021年1-6月、2020年度、2019年度 和2018年度财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行 2 3-2-1-4 审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 关键审计事项 审计应对 （一）收入确认 参见财务报表附注三、 25 收入确认原则和计量方法和合并财务报表项目注释五、35 营业收入的披露，2021 年 1-6 月、2020 年度、2019 年度 、 2018 年 度 营 业 收 入 分 别 为7,059.10
5、 万元、41,599.36 万元、34,828.71 万元、20,655.11 万元。由于营业收入是瑞纳智能公司关键指标之一， 可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险， 因此我们将收入确认确定为关键审计事项。 我们针对收入确认执行的审计程序主要包括： （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性； （2）对于产品销售，检查产品销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户验收单等资料，评估收入确认的真实性； （3） 对于系统工程合同收入， 为核实系统工程收入的真实性、完整性，我们获取重大合同及客户提供的工程验收报告，核对合同总收入，复核关键合同条款，并
6、对合同情况执行函证程序； （4）分析性复核重大合同收入、成本及毛利率波动情况；选取样本对发生的成本进行测试； （5）对于合同能源管理收入，检查合同能源管理合同、节能效益确认单等资料，评估收入确认的真实性； （6） 结合应收账款对主要客户实施独立函证程序， 并进行访谈确认销售真实性； （7） 对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试， 以评估收入是否确认在恰当的会计期间。 （二）应收账款减值准备 参见财务报表附注三、9金融工具、 11应收款项和合并财务报表项目注释五、 3应收账款的披露， 截止2021年6月30日、 2020年12月31日、 2019年12月31日和2018年12月31日， 瑞纳
7、智能 的 应 收 账 款 账 面 余 额 分 别 为23,975.84 万 元 、 22,245.29 万 元 、19,181.13万元、15,070.17万元，坏账准备分别为3,223.87万元、 2,917.89万元、2,608.81万元、1,988.44万元。管理层于资产负债表日对应收账款进行减值测试时需要综合判断应收账款的可收回金额， 因金额重大且涉及管理层对未来现金流量等的估计和判断， 因此我们将应收账款减值准备确定为关键审计事项。 针对应收账款减值准备： （1）对应收账款管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性进行评估和测试； （2）获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损
8、失率的依据，并结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性； （3） 获取并检查主要客户的合同， 了解合同约定的回款时点，并与实际执行的回款时点进行比较分析，检查主要客户是否存在逾期情况，了解逾期的原因，并分析合理性； （4） 对长账龄、 逾期未回款的应收款项及交易对方出现财务问题回款困难的应收款项， 复核其未来可能回款的金额，评估是否出现减值的迹象； （5） 执行函证程序及期后回款情况检查， 评价管理层对坏账准备计提的合理性。 四四、管理层和治理层对财务报表的责任、管理层和治理层对财务报表的责任 3 3-2-1-5 瑞纳智能管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反
9、映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估瑞纳智能的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算瑞纳智能、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督瑞纳智能的财务报告过程。 五五、注册会计师对财务报表审计的责任、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报
10、单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险， 设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2） 了解与审计相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层
11、选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。 同时， 根据获取的审计证据，就可能导致对瑞纳智能持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致瑞纳智能不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露） ，并评价财务报表是 4 3-2-1-6 否公允反映相关交易和事项。 （6）就瑞纳
12、智能中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审
13、计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 （以下无正文） 5 3-2-1-7 （此页无正文，为瑞纳智能设备股份有限公司容诚审字2021230Z3924号审计报告之签字盖章页） 容诚会计师事务所 中国注册会计师： （特殊普通合伙） （项目合伙人） 中国注册会计师： 中国北京 中国注册会计师： 2021 年 月 日 瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 22 3-2-1-24 瑞纳智能设备股份有限公司瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注财务报表附注 2018 年度至 2021 年 6 月 30 日 （除特别说明外，金额单位为人民币元）
14、一、公司的基本情况一、公司的基本情况 1公司概况公司概况 瑞纳智能设备股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）由合肥瑞纳表计有限公司（以下简称“瑞纳有限”）整体改制设立，于 2017 年 11 月 10 日在合肥市工商行政管理局办理了变更登记，设立时注册资本为 5,250.00 万元。 2008 年 4 月，瑞纳有限由自然人于大永出资设立，设立时企业名称为“合肥平温地暖设备有限公司”，注册资本为 500.00 万元，本次出资是以货币方式出资。设立时股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 5,000,000.00 5,000,000.00 100.
15、00 货币 合 计 5,000,000.00 5,000,000.00 100.00 2008 年 7 月，瑞纳有限召开股东会，决议同意于大永将其所持瑞纳有限 60%的股权（对应出资额 300 万元）以 300 万元的价格转让给储丽霞，同时将其所持瑞纳有限40%的股权（对应出资额 200 万元）以 200 万元的价格转让给李健，转让价格均为 1元/股；并将企业名称变更为“合肥瑞纳商贸有限公司”。本次股权转让完成后，股权结构变更如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 储丽霞 3,000,000.00 3,000,000.00 60.00 货币 李健 2,000,000
16、.00 2,000,000.00 40.00 货币 合 计 5,000,000.00 5,000,000.00 100.00 2008 年 12 月，瑞纳有限召开股东会，决议同意储丽霞将其所持瑞纳有限 60%的股权（对应出资额 300 万元）以 300 万元的价格转让给于冠卿；李健将其所持瑞纳有瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 23 3-2-1-25 限 40%的股权（对应出资额 200 万元）以 200 万元的价格转让给马淑平；并将企业名称变更为“合肥瑞纳表计有限公司”。本次股权转让完成后，股权结构变更如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于冠卿 3,00
17、0,000.00 3,000,000.00 60.00 货币 马淑平 2,000,000.00 2,000,000.00 40.00 货币 合 计 5,000,000.00 5,000,000.00 100.00 2009 年 8 月，瑞纳有限召开股东会，决议同意于冠卿将其所持瑞纳有限 60%的股权（对应出资额 300 万元）以 300 万元的价格转让给于大永。本次股权转让完成后，股权结构变更如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 3,000,000.00 3,000,000.00 60.00 货币 马淑平 2,000,000.00 2,000,000.00
18、 40.00 货币 合 计 5,000,000.00 5,000,000.00 100.00 2010 年 5 月，瑞纳有限召开股东会，决议同意将公司注册资本由 500.00 万元增至1,300.00 万元，新增的 800.00 万元注册资本由股东于大永缴纳。2010 年 5 月 11 日，公司就上述增资事宜办理了工商变更登记手续。此次增资后的股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 11,000,000.00 11,000,000.00 84.62 货币 马淑平 2,000,000.00 2,000,000.00 15.38 货币 合 计 13,00
19、0,000.00 13,000,000.00 100.00 2011 年 12 月，瑞纳有限召开股东会，决议同意增加王兆杰为公司的新股东；将公司注册资本由 1,300 万元增加至 2,100 万元，新增的注册资本中的 590 万元由于大永认缴，其余 210 万元由新股东王兆杰认缴。2011 年 12 月 29 日，公司就上述增资事宜办理了工商变更登记手续。此次增资后的股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 16,900,000.00 16,900,000.00 80.48 货币 王兆杰 2,100,000.00 2,100,000.00 10.00
20、货币 马淑平 2,000,000.00 2,000,000.00 9.52 货币 合 计 21,000,000.00 21,000,000.00 100.00 瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 24 3-2-1-26 2012 年 1 月，瑞纳有限召开股东会，决议同意马淑平将其所持瑞纳有限 9.52%的股权（对应出资额 200 万元）以 200 万元的价格转让给于大永。本次股权转让完成后，股权结构变更如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 18,900,000.00 18,900,000.00 90.00 货币 王兆杰 2,100,000.00 2,1
21、00,000.00 10.00 货币 合 计 21,000,000.00 21,000,000.00 100.00 2012 年 7 月， 瑞纳有限召开股东会， 决议同意将公司注册资本由 2,100.00 万元增至3,000.00 万元，本次新增的注册资本中的 780 万元由于大永认缴，其余 120 万元由王兆杰认缴。2012 年 7 月 10 日，公司就上述增资事宜办理了工商变更登记手续。此次增资后的股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 26,700,000.00 26,700,000.00 89.00 货币 王兆杰 3,300,000.00 3
22、,300,000.00 11.00 货币 合 计 30,000,000.00 30,000,000.00 100.00 2014 年 6 月， 瑞纳有限召开股东会， 决议同意将公司注册资本由 3,000.00 万元增至5,000.00 万元，本次新增的注册资本中的 1,780 万元由于大永认缴，其余 220 万元由王兆杰认缴。2014 年 8 月 18 日，公司就上述增资事宜办理了工商变更登记手续。此次增资后的股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 44,500,000.00 26,700,000.00 89.00 货币 王兆杰 5,500,000.
23、00 3,300,000.00 11.00 货币 合 计 50,000,000.00 30,000,000.00 100.00 2016 年 8 月，瑞纳有限召开股东会，同意变更公司股东于大永的出资方式，决议如下： （1）同意众联资产评估有限公司出具的众联评报字2016第 1131 号评估报告 ，截止 2015 年 12 月 31 日合肥瑞纳节能工程有限公司（以下简称“瑞纳节能” ）经评估的净资产值为 2,592.51 万元，与会股东一致认可该评估价值； （2）同意于大永以截至 2015年 12 月 31 日为基准日的瑞纳节能经评估的净资产值 2,592.51 万元为定价依据， 用其持有瑞纳节
24、能 69.9234%股权（出资额 3,500 万元，对应评估净资产 1,812.7711 万元）作价1,780 万元对公司进行实缴出资。至此，股东于大永对瑞纳有限的出资已全部缴足。股瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 25 3-2-1-27 东王兆杰本次货币资金出资为人民币 220.00 万元，至此王兆杰对瑞纳有限认缴出资已全部缴足。 2016 年 8 月 26 日，瑞纳有限就上述增资事宜办理了工商变更登记手续，此次增资后的股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 44,500,000.00 44,500,000.00 89.00 货币、股权 王兆
25、杰 5,500,000.00 5,500,000.00 11.00 货币 合 计 50,000,000.00 50,000,000.00 100.00 2016 年 12 月瑞纳有限召开股东会，决议同意增加自然人董君永、法人宁波梅山保税港区瑞瀚远投资管理合伙企业（有限合伙）为公司新股东。股东王兆杰将其持有的瑞纳有限 4.4%的股权（对应出资额 220 万元）转让给董君永，转让价格为 382.73 万元，其他股东放弃优先购买权；同意公司注册资本由 5,000.00 万元增加至 5,250.00 万元，本次新增的注册资本 250.00 万元全部由新股东宁波梅山保税港区瑞瀚远投资管理合伙企业（有限合
26、伙）认购，认购价格为 500.00 万元，认购价款和新增注册资本的差额部分计入公司资本公积，其他股东放弃本次新增注册资本的优先认购权。 2017 年 1 月 3 日， 瑞纳有限就上述增资事宜办理了工商变更登记手续。 此次增资后的股权结构如下： 股东名称 认缴出资额 实缴出资额 出资比例（%） 出资方式 于大永 44,500,000.00 44,500,000.00 84.76 货币、股权 王兆杰 3,300,000.00 3,300,000.00 6.29 货币 董君永 2,200,000.00 2,200,000.00 4.19 货币 宁波梅山保税港区瑞瀚远投资管理合伙企业（有限合伙） 2,
27、500,000.00 2,500,000.00 4.76 货币 合 计 52,500,000.00 52,500,000.00 100.00 2017 年 9 月 22 日，瑞纳有限召开股东会，决议同意将公司整体变更为股份有限公司，由公司全体股东以其享有的截止 2017 年 3 月 31 日经审计的净资产折合股本5,250.00 万元，超过股本数额部分的净资产额计入资本公积。2017 年 11 月 10 日，公司在合肥市工商行政管理局办理了变更登记。整体变更后股权结构如下： 股东名称 持股数量（股） 持股比例（%） 出资方式 于大永 44,500,000.00 84.76 净资产折股 瑞纳智能
28、设备股份有限公司 财务报表附注 26 3-2-1-28 王兆杰 3,300,000.00 6.29 净资产折股 董君永 2,200,000.00 4.19 净资产折股 宁波梅山保税港区瑞瀚远投资管理合伙企业（有限合伙） 2,500,000.00 4.76 净资产折股 合 计 52,500,000.00 100.00 2019 年 7 月 18 日，公司召开股东大会，同意将公司股本总额由 5,250.00 万股增加至 5,524.00 万股，新增 274.00 万股分别由宁波梅山保税港区长风盈泰投资管理合伙企业（有限合伙）认购 244 万股，认购价格为 732 万元；陈朝晖认购 30 万股，认购
29、价格为 90 万元。 截至 2020 年 12 月 31 日止，公司的股本结构如下： 股东名称 持股数量（股） 持股比例（%） 出资方式 于大永 44,500,000.00 80.56 净资产折股 王兆杰 3,300,000.00 5.97 净资产折股 董君永 2,200,000.00 3.98 净资产折股 宁波梅山保税港区瑞瀚远投资管理合伙企业（有限合伙） 2,500,000.00 4.53 净资产折股 宁波梅山保税港区长风盈泰投资管理合伙企业（有限合伙） 2,440,000.00 4.42 货币 陈朝晖 300,000.00 0.54 货币 合 计 55,240,000.00 100.00
30、 本公司注册地址： 安徽长丰双凤经济开发区凤霞路东039号， 法定代表人为于大永。 公司经营范围：智能控制设备、机电一体化设备、智能热量表、智能水表、智能控制阀门、智能温控产品、通讯产品、智能换热机组、智能水力平衡装置及调控系统、智能水处理系统、流量计、流量标准装置、物联网智能硬件产品研发、设计、生产、销售与安装；智慧热网平台、智慧水务平台的应用系统、应用软件技术开发与销售；技术转让、技术咨询与服务、节能项目设计、改造与服务；合同能源管理；电子元器件销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 财务报告批准报出日：本财务报表于 2021 年 9 月 30 日由董事会通过及批
31、准发布。 2合并财务报表范围及变化合并财务报表范围及变化 （1）本报告期末纳入合并范围的子公司 序号 子公司全称 子公司简称 持股比例（%） 瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 27 3-2-1-29 直接 间接 1 合肥瑞纳节能工程有限公司 瑞纳节能 100.00 2 新疆瑞纳同创节能科技有限公司 瑞纳同创 100.00 3 乌鲁木齐瑞纳金科节能服务有限公司 瑞纳金科 100.00 4 合肥瑞纳通软件技术开发有限公司 瑞纳通软件 100.00 上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益” 。 （2）本报告期内合并财务报表范围变化 报告期内无新增或减少子公司，具体情况详见本附注六“
32、合并范围的变更”。 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 1编制基础编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。此外，本公司还按照中国证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定（2014 年修订）披露有关财务信息。 2持续经营持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、重要会计政策及会计估计三、重要会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根
33、据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。 1. 遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 2. 会计期间会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 28 3-2-1-30 3. 营业周期营业周期 本公司以一年作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4. 记账本位币记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处
34、理方法同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债， 在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的， 基于重要性原则统一会计政策， 即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。 本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 通过分步交易实现同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、6（5
35、）。 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债， 在购买日按其公允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额， 确认为商誉； 如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并
36、当期损益。 通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、6（5）。 （3）企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益。 作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 6. 合并财务报表的编制方法合并财务报表的编制方法 瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 29 3-2-1-31 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决
37、定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力， 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等） ，结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体 （注：有时也称为特殊目的主体） 。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础， 根据其他有关资料， 编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策和会计期间，反
38、映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。 抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损失。 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a） 编制合并资产负债表时， 调整合并资产负债表的期初数， 同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b
39、） 编制合并利润表时， 将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 30 3-2-1-32 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至
40、报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 子公司持有本公司的长期股权投资，视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资， 比照本公司对子公司的
41、股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 “专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本） 、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、 负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的， 在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，
42、 全额抵销“归属于母公瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 31 3-2-1-33 司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别
43、财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。 在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 在合并日，本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股
44、份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和， 与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价/资本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的， 在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间
45、已确认瑞纳智能设备股份有限公司 财务报表附注 32 3-2-1-34 有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的， 与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益， 但由于被合
46、并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。 本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资， 在合并财务报表中， 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制
47、权的， 在编制合并财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和， 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。 与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期损益， 由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中，对丧失子公司控制权瑞纳智能设备股份有限公
48、司 财务报表附注 33 3-2-1-35 之前的各项交易，结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；在合并财务报表中，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的， 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在个别财务报表中，在丧失控制权之前的每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；在合并财务报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易， 处置价款与处置投资对应
49、的享有该子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司
50、股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额， 该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 7. 现金及现金等价物的确定标准现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8. 外币业务和外币报表折算外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的