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1、初级会计职称考试试题题库7章初级会计职称考试试题题库7章 第1章采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。 A.含增值税的销售额B.不含增值税的销售额C.应税消费品的数量D.单位应税消费品应缴纳的消费税答案：C,D解析：本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。2022年1月1日，大学毕业的张某进入甲公司工作，双方签订了5年期限劳动合同，工资3 000元/月。甲公司是丁某和王某于2022年1月1日设立的私营企业，在设立时即采用劳动合同制。 （1）2022年1月1日，张某与甲公司约定，甲公司将张某
2、送去美国进行技术培训，培训费用为10万元，张某培训回来后需要在甲公司工作5年，如张某违反约定，需向甲公司承担违约责任。甲公司与张某对此再无其他约定。 （2）因张某在甲公司表现良好，在5年期限劳动合同到期后，甲公司又与张某重新签订了5年期限的劳动合同，工资涨为5 000元/月。 （3）截止到2022年1月1日，张某已经连续在甲公司工作7年。2022年8月，张某想陪家人去英国旅游，于是拟休年假。 （4）张某休年假回来后，因积攒了大量工作，于是公司安排张某在9月27日（星期六）和10月1日（国庆节）加班。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据本题要点（3）所提示内容，如张某
3、无不能休年假情形，则张某可休年假（）。 A.5天 B.10天 C.15天 D.20天答案：A解析：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天。下列选项中，属于征税主体义务的是（ ）。A.对纳税人税收违法行为进行处罚B.对扣缴义务人税收违法行为进行保密C.税务人员在进行税务检查时，与纳税人存在利害关系的应进行回避D.阻止欠税纳税人离境答案：C解析：选项AD属于征税主体的权利；选项B，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。企业出售商品时不单独计价的包装物的收入，应记在“其他业务收入”科目中。（）答案：错解析：随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在“其他业务收入”科目中。随同商品出售
4、不单独计价的包装物，将其成本计入销售费用。下列关于财务报表的表述中，错误的是（）。 A.利润表表明企业运用所拥有的资产的获利能力 B.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况 C.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动的情况 D.附注是对其他报表项目的文字描述或明细资料，以及其他报表中未能列示项目的说明，如此类信息不多，则可不设置附注答案：D解析：财务报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。附注是财务报表不可或缺的组成部分。初级会计职称考试试题题库7章 第2章甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和
5、销售业务。2022年度有关经营情况如下：（ 1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知：广告费和业
6、务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（ ）。A.40+5.2-12-2=31.2（万元）B.40+5.2-12=33.2（万元）C.40-12-2=26（万元）D.40+5.2=45.2（万元）答案：A解析：（ 1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（ 5.2万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；（ 2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（ 2万元）和保险赔款（ 12万元）
7、后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。下列关于费用和损失的表述中，不正确的是（ ）。A.工业企业销售产品结转的成本属于费用B.损失是在企业日常活动中发生的C.商品维修费、向咨询公司支付的咨询费用、业务费等属于费用D.因违约支付的罚款、对外捐赠等属于企业的损失答案：B解析：损失是企业在非日常活动中发生的，选项B不正确。2022年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税80万元；进口产品实际缴纳增值税20万元，已知城市维护建设税税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（1008020）7%14（万元）B.（10020）7%8.
8、4（万元）C.（10080）7%12.6（万元）D.807%5.6（万元）答案：C解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人当月实际缴纳的增值税、消费税税额以及增值税免抵税额；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。（）答案：对解析：某企业2022年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2022年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2022年12月31日可供分配的利润
9、为（）万元。A600B650C800D1100答案：B解析：企业可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（如盈余公积补亏），该企业2022年12月31日可供分配的利润=600（1-25%）+200=650（万元）。初级会计职称考试试题题库7章 第3章下列各项中，可以使用红色墨水记账的情况有（）。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额C.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记增加数D.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录答案：A,B,D解析：选项C，在不设借
10、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（2022年）甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗 3 个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他工作岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知：张某月工资为 3000 元，实际工作年限 8年，在甲公司工作 3年；甲公司所在地月最低工资标准为 2000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。张某住院期间，甲公司每月向其支付的病假工资不得低于（ ）。A.3000元B.2000元C.1600元D.240
11、0元答案：C解析：在医疗期内，病假工资或者疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不得低于最低工资标准的 80 %，即 2000 80 %= 1600 （元）。固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（ ）答案：对解析：固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的后续支出等，应当在发生时计入当期损益。（2022年）某企业适用的所得税税率为 2
12、5% 。 2022年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200 万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素，该企业 2022年度应确认的所得税费用为（）万元。A.720B.670C.830D.880答案：A解析：应交所得税 = 应纳税所得额 所得税税率 =3200 25%=800 （万元）；所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 =800+80-160=720 （万元）。2022年甲企业（计算机制造企业）取得销售收入 3000万元，广告费支出 400万元，上年结转广告费 60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算 2022年
13、度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（ ）万元。A.460B.510C.450D.340答案：C解析：2022年广告费税前扣除限额 3000 15% 450（万元），当年实际发生额（ 400万元）上年结转广告费（ 60万元） 460（万元），超过了税前扣除限额， 2022年税前准予扣除的广告费为 450万元。初级会计职称考试试题题库7章 第4章对因法定会计违法行为触犯刑律被追究刑事责任的会计人员，（ ）不得从事会计工作。A.终身B.5年内C.10年内D.15年内答案：A解析：（2022年）下列关于不相容职务的说法正确的有（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与
14、财产保管D.业务经办与稽核检查答案：A,B,C,D解析：授权批准与业务经办（选项 A）、业务经办与会计记录（选项 B）、会计记录与财产保管（选项 C）、业务经办与稽核检查（选项 D）、授权批准与监督检查等属于不相容职务，应当分离控制。甲便利店为增值税小规模纳税人，2022年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.103000+721（1+3%）3%=3111元B.（103000+721）3%=3111.63元C.103000（1
15、+3%）+7213%=3021.63元D.（103000+721）（1+3%）3%=3021元答案：D解析：甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以下简称“甲企业”），主要从事太阳能新建发电项目（2022年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。2022 年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入 2 300 万元，销售成本 900 万元；（2）投资收益共计 100 万元，其中 50 万元为国债利息收入，另外 50 万元为境外分回的税后利润（境 外所得税税率为 20%）；（3）销售费用 600 万元，其中广告费 200 万元、业务宣传费 245 万元；管理费用 300 万元，其中业
16、务招待费 30 万元，企业内部营业机构之间支付的租金 20 万元；财务费用 50 万元；（4）计入成本费用的工资总额为 800 万元，其中残疾人工资为 60 万元；（5）2022 年 12 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 100 万元。 已知，业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的 5；广告 费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15的部分准予扣除。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于 2022 年甲企业可以税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的说法中，正确的 是（）。A.业务招待费扣除限额为 11.5 万元B
17、.业务招待费扣除限额为 18 万元C.广告费和业务宣传费的扣除限额为 345 万元D.广告费和业务宣传费的扣除限额为 11.5 万元答案：A,C解析：业务招待费可以扣除实际发生额的 60%，但不得超过销售收入的 5，3060%18（万 元），2 3000.5%11.5（万元），因此业务招待费只能扣除 11.5 万元；广告费和业务宣传费可以 扣除销售收入的 15%，2 30015%345（万元）。下列账户中，能够发生对应关系的有（）。 A.“银行存款”与“应交税费” B.“原材料”与“销售费用” C.“本年利润”与“库存商品” D.“预收账款”与“主营业务收入”答案：A,B,D解析：涉及分录如下
18、： 选项A，企业实际缴税 借：应交税费应交消费税等 贷：银行存款 选项B，销售部门领用材料 借：销售费用 贷：原材料 选项C，“本年利润”账户一般与损益类账户、“利润分配”账户存在对应关系。 选项D，企业采用预收账款方式，确认收入时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）初级会计职称考试试题题库7章 第5章下列关于发票的说法，错误的是（）。A.通过新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致B.增值税一般纳税人发生应税行为，使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票C.门票、过路（过桥）费发票
19、、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票不再使用D.小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具答案：C解析：选项C：门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。企业在现金清查中，发现库存现金较账面余额溢余200元，在未经批准前，应贷记的会计科目是（）。 A.营业外支出B.待处理财产损溢C.管理费用D.其他应收款答案：B解析：企业应当按规定进行库存现金的清查，如果账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融
20、资产的经济业务如下：（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2022年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列
21、小题（答案中的金额单位用万元表示）。（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲企业7月31日确认公允价值变动损益的会计处理正确的是（）。A.借：交易性金融资产公允价值变动400贷：公允价值变动损益400B.借：公允价值变动损益400贷：交易性金融资产公允价值变动400C.借：其他货币资金400贷：投资收益400D.借：银行存款400贷：公允价值变动损益400答案：A解析：资料（3）会计分录：借：交易性金融资产公允价值变动 （5 4005 000）400贷：公允价值变动损益 400甲公司2022年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销
22、30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是（ ）。A.计入资产处置损益30万元B.计入营业外收入30万元C.计入其他业务收入30万元D.计入投资收益30万元答案：A解析：甲公司应当编制的会计分录为：借：银行存款 300累计摊销 30贷：无形资产 300资产处置损益 30甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ ）进口一批越野车，海关审定的关税完税1 价格 360万元，缴纳关税 90万元，支付通关、商检费用 2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款 339万元，另收取提车价款 13.56万元。（ 3）维修汽车取得含增值税维修费 20.3
23、4万元，其中工时费 9.04万元、材料费 11.3万元。已知：越野车的消费税税率为 25%，增值税税率为 13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司维修汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.20.34（1+13%）13%B.（20.34-9.04）13%C.（20.34-11.3）13%D.20.3413%答案：A解析：（ 1）销售加工、修理修配劳务，不存在差额计征增值税的规定，甲公司应就维修汽车取得的全部收入（不能扣减工时费和材料费）依法计算增值税的销项税额；（ 2）由于维修费20.34万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。初级会计职称考试试题题库7
24、章 第6章（2022年、2022年）劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。（ ）答案：对解析：资产负债表日，存货应当按照（ ）计量。A.重置成本B.公允价值C.成本与可变现净值孰低D.账面余额答案：C解析：资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）日。A.7B.10C.15D.60答案：C解析：未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理。（ ）答案：对解析：（2022年）对个人按市场价
25、格出租的居民住房，暂免征收房产税。（ ）答案：错解析：根据房产税相关规定，对个人所有非营业用的房产免征房产税。初级会计职称考试试题题库7章 第7章赵某2022年5月1日进入甲银行工作，担任司机，月工资为5000元；双方于2022年5月10日正式签订了书面劳动合同。后来，甲银行为精简编制对内部辅助性岗位进行清理，与赵某协商一致后，自2022年7月1日解除劳动合同。 2022年8月1日，乙劳务服务中心将赵某派遣至甲银行，继续担任司机一职。2022年11月1日，赵某驾车执行工作任务时与闯红灯的钱某的车辆发生碰撞，赵某受重伤住院治疗3个月；交通管理部门事故责任认定，钱某对事故负全部责任。 假定：甲银行
26、适用的基本养老保险费率为职工工资总额的16、基本医疗保险费率为6、失业保险费率为08、工伤保险费率为08；甲银行所在地月最低工资标准为2500元、职工月平均工资为4500元。注：以月工资为计算社会保险的基数。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 有关2022年8月1日起甲银行和赵某的关系，下列说法不正确的是（ ）。A.甲银行应当与赵某订立2年以上固定期限劳动合同B.赵某享有与甲银行的其他劳动者同工同酬的权利C.甲银行可以向赵某收取一定的劳务中介费D.赵某此次在甲银行担任司机的时间不得超过6个月答案：A,C,D解析：(1)选项A：2022年8月1日起，甲银行仅为用工单位，乙
27、劳务服务中心为用人单位，应当由乙劳务服务中心与赵某签订2年以上固定期限劳动合同；(2)选项B：被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利；(3)选项C：劳务派遣单位和用工单位不得向被派遣劳动者收取费用；(4)选项D：可以采用劳务派遣用工形式的工作岗位包括临时性(不超过6个月)、辅助性和替代性工作岗位；在本题中，司机属于甲银行辅助性岗位(而非临时性岗位)，可以采用劳务派遣用工，且不受6个月的限制。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为30000
28、0元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：（2022年）（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为11700元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为7410元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。（4）15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上
29、注明的销售价格为88000元，增值税税额为11440元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。根据期初资料和资料（1）至（5），2022年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。A.“银行存款”科目为26050元B.“原材料”科目为153000元C.“原材料”科目为186480元D.“银行存款”科目为133890元答案：D解析：6月30日，“银行存款”科目余额=300000-101700-64410=133890（元）；“原材料”科目余额=269000-84000=185000（元）。某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存原材料
30、一批，其成本为200万元，该批材料购进时的增值税税额为26万元；收回残料价值4万元，收到保险公司赔偿款80万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该批材料毁损净损失的会计分录是（ ）。A.借：营业外支出 142贷：待处理财产损溢 142B.借：管理费用 142贷：待处理财产损溢 142C.借：营业外支出 116贷：待处理财产损溢 116D.借：管理费用 116贷：待处理财产损溢 116答案：C解析：该批材料毁损的净损失=200-4-80=116(万元)，因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。 2022
31、 年6月建造厂房领用材料实际成本20000 元，计税价格为24 000 元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23120C.24000D.27120答案：A解析：领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理:借:在建工程 20 000贷:原材料 20 000 .下列关于单位之间交接会计档案的手续，表述不正确的有（）。 A.单位之间交接会计档案时，交接双方应当办理会计档案交接手续B.移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数等C.交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由接收档案方的单位有关负责人负责监督D.交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名并盖章答案：C,D解析：选项C，交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由“交接双方”的单位有关负责人负责监督；选项D，交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名“或”盖章。