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1、21年税务师历年真题解析7篇21年税务师历年真题解析7篇 第1篇机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2022年5月在A县取得含税建筑服务收入54.5万元（适用一般计税方法），则甲企业预缴的下列税款中正确的有（ ）。A.预缴增值税1.5万元B.缴纳城建税0.05万元C.缴纳教育费附加0.03万元D.缴纳地方教育附加0.02万元E.甲企业应在B市预缴增值税答案：B,C,D解析：纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税并且就地缴纳城建税、教育费附加。具体计算过程解析：甲企业应在A县预缴增值税=54.5（1+9%）2%=1（万元）应在A县缴纳城建税=15%=0.05（万元）应在A县缴纳教育费附加
2、=13%=0.03（万元）应在A县缴纳地方教育附加=12%=0.02（万元）。下列关于电子商务合同订立与履行的说法，正确的有（ ）。A.无另外约定的情况下，电子商务经营者发布的商品或者服务信息符合要约条件的，用户选择该商品或者服务并提交订单成功，合同成立B.电子商务经营者应当保证用户在提交订单前可以更正输入错误C.电子商务经营者应当清晰.全面.明确地告知用户订立合同的步骤.注意事项.下载方法等事项，并保证用户能够便利.完整地阅览和下载D.电子商务经营者不得以格式条款等方式约定消费者支付价款后合同不成立；格式条款等含有该内容的，其内容无效E.快递物流服务提供者可以使用环保包装材料，实现包装材料的
3、减量化和再利用答案：A,B,C,D解析：快递物流服务提供者“应当”按照规定使用环保包装材料，实现包装材料的减量化和再利用。下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。A.法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下B.个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资本金进行的个人消费部分D.职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益E.个人合伙企业的留存利得答案：A,D解析：本题的考核点是个人所得税利息股息红利所得的征税范围。选项A：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出以
4、及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计缴个人所得税；选项B：属于财产转让所得；选项CE：属于个体工商户生产经营所得。下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。A.以委托加工收回的黄酒为原料生产的料酒B.以委托加工收回的高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品C.以委托加工收回的已税汽油为原料生产的应税成品油D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰答案：C解析：只有选项C符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情况。下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（ ）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加
5、工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费答案：A解析：选项ABC：委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照
6、受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D，高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。（2022年）转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（ ）。A.关联交易的实际价格（1+可比非关联交易成本加成率）B.关联交易的实际价格（1-可比非关联交易成本加成率）C.关联交易的合理成本（1+可比非关联交易成本加成率）D.关联交易的合理成本（1-可比非关联交易成本加成率）答案：C解析：成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格
7、=关联交易的合理成本（1+可比非关联交易成本加成率）。21年税务师历年真题解析7篇 第2篇下列关于关税税率的说法中，正确的是（ ）。A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布B.特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其适用税率的规定执行答案：A解析：选项B，协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C，特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠
8、关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行。从行政相对人利益考虑，可以将行政事实行为分为()。A.通知性行政事实行为B.协商性行政事实行为C.执行性行政事实行为D.无法律后果的行政事实行为E.有法律后果的行政事实行为答案：A,B,C解析：本题考核行政事实行为的分类。从行政相对人利益考虑，可以将行政事实行为分为以下几类：执行性行政事实行为、通知性行政事实行为、协商性行政事实行为。甲公司成立于2022年，其股东分别为A公司、B公司和张某个人。2022年5月张某和A公司将其持有的甲公司股份全部转
9、让给B公司，则下列表述正确的是( )。A.B公司和甲公司均需办理变更税务登记B.甲公司需办理变更税务登记C.A公司、B公司和甲公司均需办理变更税务登记D.A公司和甲公司均需办理变更税务登记答案：B解析：变更税务登记的范围主要有以下几种：（1）改变纳税人名称、法定代表人的；（2）改变住所或者经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；（3）改变经济性质或企业类型的；（4）改变经营范围、经营方式的；（5）改变产权关系的；（6）改变注册资金的。本题属于甲公司改变隶属关系的情形，只需甲公司办理变更税务登记即可。非法购买增值税专用发票又出售的，按（）定罪处罚。A.非法购买增值税专用发票罪B.非法出售增值税专用
10、发票罪C.非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪D.出售伪造的增值税专用发票罪答案：B解析：本题考核涉及发票类的犯罪。非法购买增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪来定罪；非法购买增值税专用发票又出售的，按照非法出售增值税专用发票罪定罪。购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪。下列选项中，不属于行政行为无效的情形是（）。 A.行政行为所依据的法律被修改，而依据修改之前的法律作出的行政行为继续实施B.行政处罚决定书上没有行政主体的印章C.某税务所工作人员受纳税人胁迫所作出的税收优惠决定D.某税务机关执法人员在当场收缴罚款时，没有向当事人出具省、
11、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据答案：A解析：本题考核行政行为的无效。选项A属于行政行为的废止。行政行为所依据的法律、法规、规章等经有权机关依法修改、废止或撤销，依此作出的相应行政行为如继续实施，则与新的法律、法规、规章、政策相抵触，或因失去其作出依据而废止。下列关于环境保护税计税依据的表述中,错误的是()。A.应税大气污染物按照污染物排放贔折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照产生的分贝数确定答案：D解析：选项D:应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。21年税务师历年真题解析7篇 第3篇(2
12、022年)下列引起现金流量变化的项目中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.收到被投资企业分配的现金股利B.向投资者分派现金股利C.支付融资租入固定资产的租赁费D.发行股票支付的相关费用E.购买专利权发生的现金支出答案：B,C,D解析：选项AE属于投资活动产生的现金流量。在刑事案件庭审中，被告人有权（）。A.拒绝辩护人继续为其辩护B.保持沉默C.作最后陈述D.查阅案卷材料E.提出抗诉答案：A,C解析：本题考核被告人的权利。我国的刑事诉讼法没有规定被告人的保持沉默权。查阅案件材料是律师作为辩护人所享有的权利，其他辩护人和被告人都没有这样的权利。提出抗诉是人民检察院的职权和职责。被告人对于地方各级人
13、民法院所作的没有发生法律效力的一审判决和裁定，被告人有权上诉；对于已经发生法律效力的判决和裁定，有权提出申诉。某企业2022年3月1日以协议方式取得某地块的土地使用权,支付土地出让金3000万元,安置补助费100万元,市政建设配套费50万元。当地契税税率为3%。该企业应缴纳契税()万元。A.90B.91.5C.93D.94.5答案：D解析：以协议方式取得土地使用权的,其契税计稅价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市改建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业应缴纳契税=(3000+100+50)3%=94
14、.5(万元)。我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2022年度有关经营情况如下：（1）取得销售电子产品的不含税收入7200万元。（2）8月购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额512万元并通过主管税务机关认证；同月购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8万元并通过主管税务机关认证，会计上预计使用年限为10年，税法上选择一次性扣除。（3）与销售电子产品相关的销售成本4150万元；发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；发生管理费用600万元，其中含
15、新技术研究开发费320万元（未形成无形资产）、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。其他资料：该企业适用增值税税率16%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费，也不考虑增值税旧税率的影响。、2022年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计（ ）万元。A.695.20B.710.60C.712.25D.707.84答案：A解析：应缴纳增值税720016%5128632（万元）；应缴纳城
16、市维护建设税和教育费附加632（7%3%）63.2（万元）；合计63263.2695.2（万元）。弘扬生物科技有限公司非法占用某块国有土地，市自然资源和规划局对该公司作出罚款处罚。该公司对罚款决定不服，逾期未缴纳罚款，亦未在法定期限内申请复议或者提起诉讼。市自然资源和规划局向有关人民法院提出强制执行申请。根据行政诉讼法及有关司法解释的规定，下列关于该非诉行政案件的说法中，正确的是（）。A.市自然资源和规划局的强制执行申请不属于人民法院受理范围B.市自然资源和规划局申请强制执行应当向本案土地所在地基层人民法院提出C.依法受理强制执行申请后由行政审判庭对罚款决定的合法性进行审查D.是否准予强制执行
17、的裁定应当由有关人民法院在受理申请之日起180日内作出答案：C解析：本题考核非诉行政案件的执行。（1）相对人逾期不申请行政复议或提起诉讼，也不履行行政机关作出的行政行为的，作出该行政行为的行政机关有权向人民法院申请强制执行，A错误；（2）本题的执行对象是罚款，应当由申请人所在地法院管辖，B错误；（3）人民法院受理行政机关申请执行其行政行为的案件后，应当在7日内就是否准予强制执行作出裁定，D错误。某糕点厂2022年6月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。账务处理：借：原材料18200应交税费应交增值税（进项税额） 1800贷：银行存款 20000问题：下列情形应如何进行
18、账务处理？（1）该企业将账面价值9100元的面粉用于交际应酬。（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。答案：解析：（1）该企业将外购的账面价值9100元的面粉用于交际应酬应转出的进项税额9100/（19%）9%900（元）借：管理费用业务招待费 10000贷：原材料 9100应交税费应交增值税（进项税额转出）900（2）将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。借：管理费用业务招待费9300贷：库存商品 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 130021年税务师历年真题解析7篇 第4篇甲
19、公司2022 年6 月20 日销售一批价值5000 元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000 元，年利率8%、期限3 个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2022 年8 月20 日持该票据到银行贴现，贴现年利率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（ ）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000（1+8%3/12）-5000（1+8%3/12）12%1/12=5049（元）。（2022年）关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）。A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实
20、际销售价格申报纳税B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定答案：A,D解析：选项B，白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的白酒；选项C，国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%；选项E，白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。中国公民A、B、C、D、E都是甲上市公司的雇员，同时，A还是该
21、公司的个人投资者，2022年甲公司实施如下激励措施：（1）2022年6月该公司为A购买价值80万元的住房一套供其居住，房屋所有权登记在A名下。（2）B每月工资收入7000元，2022年1月被评为优秀员工，公司为其交付旅游费共计3万元作为奖励。（3）C利用业余时间在乙培训学校兼职授课，2022年8月取得授课收入68000元。（4）D每月工资收入5000元，另外，D利用业余时间经营一家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资3000元，2022年以该独资企业的资金20万元购买小轿车一辆自用，车辆所有权登记在D名下，2022年该独资企业申报生产经营利润-15万元，经税务机关审核，除业主工资和购买车辆
22、支出的费用外，其他收支都符合规定。（5）公司于2022年实行股票期权计划。2022年1月11日E获得公司授予的股票期权，服务一定期限后E可以以每股6元的价格购买10000股公司股票，当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2022年2月10日至9月10日。E于2022年2月13日全部实施行权，当日公司股票的收盘价为10.32元。要求：根据上述资料，回答下列问题。A先生2022年6月取得甲公司为其购买的住房，应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.160000C.194080D.80000答案：B解析：A先生接受公司为其购买的住房，按照“利息、股息、红利所得”征税，应缴纳个人所
23、得税=80000020%=160000（元）。2022年2月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为2.5升的新商务车并自用，购置商务车时相关凭证载明的不含增值税价格为100000元；接受某工业企业用于抵偿50000元货款的旧轿车一辆（已使用5年）。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。 A.8000B.21000C.13000D.10000答案：D解析：车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。甲企业应缴纳车辆购置税1000
24、0010%10000（元）下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。A.个人销售自己使用过的轿车B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品E.农业生产者销售的外购农产品答案：C,E解析：电力公司向发电企业收取过网费要交增值税，农业生产者销售的外购农产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税；选项ABD均属于免税项目。下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.存出保证金B.拨出用于购买原材料的款项C.信用证保证金存款D.应收的各种赔款、罚款E.拨付各车间的备用金答案：A,D,E解析：“其他应收款”科目核算的内容包
25、括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项B错误；信用证保证金存款应记入“其他货币资金”科目，选项C错误。21年税务师历年真题解析7篇 第5篇下列关于行政协议的说法，正确的有（ ）。A.行政协议是行政事实行为B.行政协议不属于行政行为，而是民事法律行为C.行政协议属于行政诉讼的受案范围D.行政协议是一种双方行政行为E.行政协议的签订主体不同于民事合同答案：C,D,E解析：本题考核行政协议。行政协议是具体行政行为，属于行政法律行为。所以选项A错误。从行政协议的内涵和外延看，行政协议尽管具有合同属性，但整体上看仍然属于行政行
26、为范畴。所以选项B错误。甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权，甲公司与乙公司原股东在合并前不存在关联方关系。则下列关于甲公司合并财务报表的表述中，正确的有（ ）。A.在报告期内取得应纳入合并范围的子公司时,合并现金流量表中只反映该子公司自购买日至年末的现金流量B.对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映C.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“分配股利.利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利.利润”项目反映D.对于子公司
27、的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”E.与子公司.子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利.利润或偿付利息支付的现金相互抵消答案：A,B,C,E解析：对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”，选项D不正确。根据破产法律制度的规定，债权人会议表决的下列事项中，对债务人的特定财产享有担保权且未放弃优先受偿权利的债权人享有表决
28、权的有（）。A.通过和解协议B.通过重整计划C.通过破产财产的分配方案D.通过破产财产的变价方案E.通过破产财产的管理方案答案：B,D,E解析：对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对通过“和解协议和破产财产的分配方案“的事项不享有表决权。下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有()。A.建立投资标准B.出售多余设备C.开展营销规划D.保持市场份额E.提高产品价格答案：A,D解析：经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略有建立投资标准、保持市场份额、压缩管理费用、放弃次要利益、削减存货、裁剪雇员。选项B属于衰退阶段采用的财务管理战略;选项C、E属于繁荣阶段采用的财
29、务管理战略。根据合同法律的理论，定金与预付款的差异主要表现在（）。A.定金不具有预先支付性，而预付款具有预先支付性B.不交付预付款不构成对主合同的违反，但不交付定金构成对主合同的违反C.定金是一种担保方式，预付款不是一种担保方式D.不交付定金会产生定金罚则，而不交付预付款不发生违约后果E.法律对合同约定定金数额占主合同标的数额的比例有明文规定，对预付款数额占主合同标的数额的比例没有规定限制答案：C,E解析：本题考核定金与预付款的区别。（1）定金与预付款都可以作为合同成立的证据，都具有预付性质；所以选项A错误。（2）交付定金的协议是从合同，而交付预付款的协议一般是合同内容的一部分。所以选项B错误
30、。（3）定金合同是实践合同，不交付定金不会产生定金罚则，但不交付预付款会产生违约后果。所以选项D错误。（2022年）某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2022年第二季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。（4）购
31、进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2022年5月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额918万元。已知：本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（2）的销项税额是（ ）万元。A.340.26B.340.80C.597.06D.597.60答案：B解析：业务（2）的销项税额=（10557.6-4536.8）（1+6%）6%=340.8（万元）。21年税务师历年真题解析7篇 第6篇走逃（失联）企业存续经营期间发生的下列（ ）情形，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。A.商贸企业购
32、进.销售货物名称严重背离的B.生产企业的生产能耗与销售情况严重不符的C.购进货物用于直接生产其销售的货物的D.在税款所属期已正常纳税申报的E.虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的答案：A,B,E解析：走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关
33、审核比对，进行虚假申报的。（2022年）根据民事诉讼法的规定，下列关于起诉的说法中，正确的有（）。A.起诉必须有明确的被告B.起诉必须递交起诉状，不得口头起诉C.未成年人不得以自己的名义起诉D.超过诉讼时效的案件不得起诉E.立案后发现不符合起诉条件的，法院应裁定驳回起诉答案：A,E解析：（1）选项B：起诉应以书面形式提出，特别情况下，也可以口头形式提出；（2）选项C：未成年人也可以当原告（以自己的名义起诉），由其法定代理人代理参加诉讼；（3）选项D：诉讼时效期间经过，权利人丧失胜诉权，但不影响实体权利和起诉权。甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200
34、万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（ ）万元。已知（P/A，8%，13）7.9038，（P/A，8%，3）2.5771，（P/A，8%，2）1.7833A.282.25B.242.25C.182.25D.142.25答案：B解析：净现值150（P/A，8%，13）（P/A，8%，3）200200（P/A，8%，2）242.245（万元）。甲卷烟批发企业2022年2月，销售给乙烟草零售企业卷烟10标准箱，取得含税收入210万元，包装费8万元；同月销售给丙卷烟批发企业卷烟5标准箱，取得含税收入100万元。甲卷烟批发企
35、业当月应缴纳消费税（ ）万元。税务师压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接A.30.53B.20.16C.20.92D.29.77答案：C解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%250元/箱。批发企业将卷烟销售给其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（2108）（116%）11%102501000020.92（万元）下列有关特殊进口货物完税价格规定的表述中，正确的有（）。 A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用为基础确定完
36、税价格B.经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关税价格C.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费为基础审查确定完税价格E.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格答案：B,E解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部
37、分作为完税价格；运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。2022年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2022年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是()万元。A.2000B.6400C.6800D.10000答案：C解析：产原值包括地价款和开发土地发房生的成本费用，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值800060%2000680
38、0（万元）21年税务师历年真题解析7篇 第7篇孙某为境内某省会城市上市公司员工，月平均工资6000元。2022年4月有关收入事项如下： （1）由于一次性购物满10000元而参加某商场抽奖活动，中得炊具一套，市场价值500元； （2）孙某属于某商场会员，累计消费已达50000元，商场按其消费积分反馈1000元代金券； （3）参加该市举办的“诗词赋”大赛获得三等奖，奖励为“东坡故地游”价值1000元； （4）消费获得单张有奖发票500元； （5）购买体育彩票中奖收入5000元。 （1）以上事项是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳，简述所依据的税目并计算相应税额，无需缴纳则说明理由。答案：解析：（1）（
39、1）需要缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20的税率缴纳个人所得税。 应缴纳个税50020100（元）； （2）无需缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。 （3）需要缴纳个人所得税。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金，按照“偶然所得”缴纳个人所得税税款。 应缴纳个税100020200（元）； （4）无需缴纳个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
40、 （5）无需缴纳个人所得税。对个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。自2022年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过5个月。A.80%B.60%C.50%D.40%答案：C解析：企业的下列支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。A.未超过规定的公益性捐赠支出B.企业购入办公用品的支出C.企业发生的合理的劳动保护支出D.非广告性赞助支出E.软件企业的职工培训费答
41、案：A,B,C,E解析：选项D，不得在税前扣除。根据行政诉讼法规定，下列案件中，属于行政诉讼受理范围的是（）。A.对行政机关暂扣许可证不服提起诉讼的案件B.对行政机关作出人事任免、奖惩决定不服提起诉讼的案件C.对仲裁委员会就劳动争议作出的仲裁裁决不服提起诉讼的案件D.对行政机关作出的不具有强制力的行政指导行为不服提起诉讼的案件答案：A解析：（1）选项B：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，属于内部行政行为，不可以提起行政诉讼；（2）选项C：调解行为以及法律规定的仲裁行为，不可以提起行政诉讼；（3）选项D：不具有强制力的行政指导行为，不可以提起行政诉讼。甲企业为某市一家酒厂（增值税一般
42、纳税人），主要生产白酒、啤酒。2022年6月发生如下业务：（1）外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。（2）外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。（3）向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。（4）向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。（5）将新研发的高档白酒6吨赠送给关系
43、客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。（6）将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。（7）因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；啤酒每吨出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下
44、列问题。甲企业2022年6月可抵扣进项税额（ ）万元。A.48.28B.47.32C.32.5D.33.8答案：D解析：当月可抵扣进项税=26+7.8=33.8（万元）。境内某居民企业从国外某企业（关联企业）购进一批产品，支付价款折合人民币120万元，回到国内转手卖给某商贸企业（非关联企业），销售价格130万元，非关联交易的毛利率为20，中国税务机关应调整的销售价格为（ ）万元。A.180B.104C.200D.130答案：B解析：本题可使用再销售价格法调整价格。以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。税务机关调整的销售价格130（120）104（万元）