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1、21年税务师历年真题解析5节21年税务师历年真题解析5节 第1节共用题干2022年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。拥有自重10吨载货汽车10辆，7.8吨挂车5辆。该企业2022年发生如下业务：1)7月20日购置2.5吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月领取行驶证书。2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁期3年。3)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。4)10月份接受甲公司
2、委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元;完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额20元/吨。根据上述资料，回答下列问题：2022年该企业应缴纳车船税( )元。A:2750B:2850C:2860D:2900答案：B解析：1.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。客货两用汽车按照载货汽车
3、的计税单位和税额标准计征车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应缴纳车船税=101020+8520+2.52201/2=2850(元)。2.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。该企业的地下建筑物应缴纳房产税=100000050%(1-20%)1.2%+200000070%(1-20%)1.2%3/12=8160(元)。3.企业地上建筑物应缴纳房产税=26000000(1-20%)1.2%1/2+23000000(1-20%)1.2%1/2+240000212%=249600(元)。4.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，
4、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额。同时取得土地使用证与房产证应该按照权利、许可证照按件贴花。2022年甲企业应缴纳印花税=1000000.3+7200001+20000000.5+3000000.5+200000.5+200010+5+5=1922(元)。关于银行借款的筹资特点，下列说法正确的有（）。A.筹资弹性较大B.筹资成本较高C.限制条件多D.筹资速度快E.筹资数额有限答案：A,C,D,E解析：银行借款的筹资特点包括：（1）筹资速度快；（2）资本成本较低；（3）筹资弹性较大；（4）限制条款
5、多；（5）筹资数额有限。王某2022年8月购买一台小汽车自用，支付含税价款82490元，4S店代收临时牌照费150元，代收保险费3000元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4S店开具普通发票。王某应纳车辆购置税（ ）元。A6293.10?B6896.55C7300.00?D8000.00答案：C解析：王某应纳车辆购置税=82490/（1+13%）10%=7300（元）。（2022年）下列属于视同提供应税服务的有（ ）。A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务B.向客户无偿提供信息咨询服务C.销售货物同时无偿提供运输服务D.为客户无偿提供广告设计服务E.向关联单位无
6、偿提供交通运输服务答案：B,C,D,E解析：甲公司计划投资购入一台新设备，预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为25万元，流动负债需要额为15万元。第二年年初流动资产需要额为46万元，流动负债需要额为14万元。该生产设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是（）万元。A.21B.22C.32D.46答案：B解析：需要增加的流动资金投资额=（46-14）-（25-15）=22（万元）。下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有（ ）。A.专利证B.法律咨询合同C.企业出租门店合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同E.发电厂与电网之间签订的购售电合同答案：A,C,E解析：选项B：一般的法律、会计
7、、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税合同。 其他在下列法律事实中，不知情的第三人可以依善意取得制度取得相应物权的有（）。 A.保留所有权的动产买卖中，尚未付清全部价款的买方将其占有的动产卖给不知情的第三人B.动产的承租人将其承租的动产向不知情的第三人设定质权C.动产质权人将质物转质于不知情的第三人D.受托代为转交某一物品的人将该物品赠与不知情的第三人E.物品的借用人将其借用的物品赠与不知情的第三人答案：A,B解析：（1）选项C：未经出质人同意，质权人不得进行转质，质权人在质权存续期间，未经出质人同意，为担保自己的债务，
8、在其所占有的质物上为第三人设定质权的无效，故不适用善意取得制度；（2）选项DE：赠与属于无偿赠与，即第三人未支付合理对价，不符合善意取得制度。 其他章节21年税务师历年真题解析5节 第2节（2022年）甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2022年3月主要经营业务如下：（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2022年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1
9、210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。根据上述资料，回答下列问题：2022年3月该公司在甲市实际缴纳增值税（ ）万元。A.59.26B.58.52C.57.55D.57.27答案：D解析：该公司在甲市实际缴纳增值税=16500（1+9%）
10、9%-10（1+9%）9%-1100-204.29=57.27（万元）。根据行政复议法的规定，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过这一期限的除外。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：D解析：下列选项中，符合2022年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法政策的企业有()。A.仪器仪表制造业B.生物药品制造业C.信息技术服务业D.专用设备制造业E.供暖企业答案：A,B,C,D解析：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通
11、信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2022年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。下列选项中，属于债权让与的有（）。A.甲刷建行储蓄卡购物B.乙代熟人结餐费C.丙刷工行信用卡购物D.丁原价转让音乐会门票E.戊85折转让购书卡答案：D,E解析：（1）选项AC并未转移债权，属于债的产生方式。（2）选项B属于债务承担。与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理目标的优点不包括（ ）。A.充分考虑了企业所有的利益相关者B.考虑了风险因素C.一定程度上可以避免企业追求短期行为D.对上市公司而言，股东财富最大化的目标容
12、易量化，便于考核答案：A解析：与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应；在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响；对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。下列单位中属于消费税纳税义务人的有（ ）。A.销售木制一次性筷子的商店B.受托加工白酒的企业C.委托加工实木地板的单位D.零售超豪华小汽车的贸易公司E.销售卷烟的批发企业答案：C,D,E解析：木制一次性筷子在生产环节纳税，纳税人是生产商；委托加工环节消费税的纳税人是委托方。甲公司（非房地产开发企业）
13、为增值税一般纳税人。2022年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2
14、%。根据以上资料，回答下列问题：甲公司应纳土地增值税（）万元。A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416.36答案：D解析：不含增值税收入=9000-428.57=8571.43（万元），增值额=8571.43-2875.93=5695.50（万元），增值率=5695.502875.93100%=198.04%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%，应纳土地增值税=5695.5050%-2875.9315%=2416.36（万元）。21年税务师历年真题解析5节 第3节关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复
15、议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密答案：A解析：本题考查纳税人的权利、义务。选项A：税收保全措施不属于征税行为，纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关
16、要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。下列关于企业所得税应税收入的确认时间,正确的是( )A.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入的实现B.销售货物采用预收款方式的,以收到预收款的时间确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,发出货物180天后确认收入的实现D.宣传媒介的收费,应根据制作广告的完工进度确认收入的实现答案：A解析：销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入的实现;销售货物采用预收款方式的,以发出货物的时间确认收
17、入的实现;销售商品采用支付手续费方式委托代销的,以收到代销淸清单的时间确认收入的实现;宣传媒介的收费,应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现。选项A正确。关于税收立法的说法，正确的是( )。A、广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B、制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C、税收立法程序是税收立法的核心D、划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法答案：B解析：税收立法是国家整个立法活动的组成部分，具有一般立法的共性，可以作广义和狭义的划分。广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动;狭义的税法立法则是指国家最
18、高权力机关制定税收法律规范的活动。按照立法法规范的内容来看，通常所说的立法活动是不可制定法律、行政法规、行政规章等，体现出广义立法的范畴。税收立法通常也采用广义立法的含义。税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。在我国，划分税收立法权的直接法律依据是宪法与立法法的规定。非居民企业甲在中国境内未设立机构场所，2022年12月与居民企业乙签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为300万元，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明安装、培训服务的金额，甲派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企
19、业所得税，核定利润率为30%（本题不考虑其他税费）。下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是（）。A.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.租金所得以收入全额为应纳税所得额D.股息所得以收入全额为应纳税所得额答案：B解析：本题的考核点是非居民企业应纳税所得额的确认。（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。根据行政复议法实施条例的规定，行政复议和解的，无须()。A.在行政复议决
20、定作出前进行B.向行政复议机构提交书面和解协议C.经行政复议机构准许D.由行政复议机关制作并送达行政复议和解书答案：D解析：本题考核行政复议的和解。行政复议和解必须在行政复议决定作出前进行。所以选项A错误。行政复议和解达成后，应当向行政复议机构提交书面和解协议。所以选项B错误。行政复议申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。所以选项C错误。行政复议机构准许的形式，未作明确规定，且没有行政复议机关送达行政复议和解书的规定。所以选项D正确。下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的有（ ）。A.债权投资B.长期股权投资C.交易性金融资产D.库存商品E.投资性房地产答案：A
21、,D解析： 选项BE，投资性房地产和长期股权投资的减值一经计提不得转回；选项C，交易性金融资产不计提减值。某建筑公司系一般纳税人。2022年6月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2022年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（ ）。A.0元B.6902.65元C.1165.05元D.1200元答案：C解析：应纳增值税60000/（13%）2%1165.05（元）21年税务师历年真题解析5节 第4节下列关于按份共有的说法正确的有（ ）。A.各共有人根据份额享有权利和承担义务B.各共有人权利仅及于其所享有的份额C.各共有人平等地享有权利和承担义务D.共有
22、人在出售自己的份额时，其他共有人在同等条件下有优先购买权E.共有人享有物上请求权答案：A,D,E解析：本题考核按份共有和共同共有的区分。按份共有人和共同共有人其权利均及于共有物的全部。选项C是共同共有的特点。以下税收票证应当视同现金管理的（）。A.印花税票B.税收收入退还书C.出口货物完税分割单D.税收缴款书（代扣代收专用）E.税收缴款书（税务收现专用）答案：A,C,D,E解析：具体包括税收缴款书（税务收现专用）、税收缴款书（代扣代收专用）、税收缴款书（出口货物劳务专用）、出口货物完税分割单、印花税票和税收完税证明。根据合同法规定，承担缔约过失责任的情形有（）A.合同订立后，违反约定向他人泄露
23、合同中的商业秘密的B.订立合同时，提供虚假情况的C.履行合同时，不适当履行损害合同相对方利益的D.假借订立合同，恶意磋商的E.订立合同时，隐瞒真实情况的答案：B,D,E解析：（1）选项BDE：根据合同法的规定，当事人“在订立合同过程中”有下列情形之一，给对方造成损失的，应当承担赔偿责任：假借订立合同，恶意进行磋商（选项D）；故意隐瞒与订立合同有关的重要事实（选项E）或者提供虚假情况（选项B）；泄露或者不正当地使用在订立合同中知悉的商业秘密；有其他违背诚实信用原则的行为。（2）选项AC：履行合同过程中的违约行为应追究违约责任。根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的
24、办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建答案：C,D解析：选项A用于企业经营不应视同销售选项BE，不属于増值税视同销售的范围。选项C，将委托加工的货物无偿赠送给其他单位或个人，选项D，将货物交付其他单位或个人代销属于增值税视同销售范围。（2022年）企业缴纳的下列税款中，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.契税B.房产税C.增值税D.土地增值税E.印花税答案：A,B,D,E解析：允许在税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项
25、税金及其附加2022年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（ ）元。A.3650B.5475C.7079.65D.7300答案：C解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.1310%=7079.65（元）。根据个人独资企业法规定，导致个人独资企业应当解散的情形有（）。A.被依法吊销营业执照B.投资人死亡且无继承人C.投资人决定解散D.投资人丧失行为能力E.投资人被宣告死亡且其继承人放弃继承答案：A,B,C,E解析：有下列情形之一
26、的，个人独资企业应当解散：（1）投资人决定解散（选项C）；（2）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人放弃继承（选项BE）；（3）被依法吊销营业执照（选项A）；（4）法律、行政法规规定的其他情形。21年税务师历年真题解析5节 第5节1.甲公司为上市公司，系增值税一-般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进彳所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2022年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(1)1月30日,购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价
27、值模式进行后续计量，12 月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2) 3月5日，购人乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计人当期应纳税所得额，在处置时计人处置当期
28、应纳税所得额。(3)4月10日,收到税务部广按税收优惠政策规定退回的2022年度企业所得税200万元，公司2022年度财务报告于2022年3月10 日批准报出。(4) 12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5) 2022年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6) 2022年年初的暂时性差异及本期转回情况如下:对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假
29、设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题:针对甲公司2022年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异，按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计人其他综合收益账户的金额为()万元。A.12.5 (借方)C.32.5 (借方)B.25.0 (借方)D.32.5 (贷方)答案：A解析：指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产公允价值变动计人其他综合收益，因此确认的递延所得税也计人其他综合收益。期末账面价值为900万元，计税基础为850万元，形成应纳税暂时性差异，所以确认递延所得税负债( 900 -850) x 25%=12.5 (万元)，
30、同时确认其他综合收益12.5万元(借方)。(2022年)下列关于股利分配政策的说法中，错误的是（）。A.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使加权资本成本降到最低B.固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心答案：C解析：采用固定股利支付率政策下，发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动，所以不利于公司股价的稳定。假如A罪的法定刑为“3年以上10年以下有期徒刑”，下列关于量刑的说法中正确的是（ ）。A
31、.如果法官对犯A罪的被告人判处7年以上10年以下有期徒刑，就属于从重处罚；如果判处3年以上7年以下有期徒刑，就属于从轻处罚B.法官对犯A罪的被告人判处3年有期徒刑时，属于从轻处罚与减轻处罚的竞合C.由于A罪的法定最低刑为3年以上有期徒刑，所以法官不得对犯A罪的被告人宣告缓刑D.如果犯A罪的被告人不具有刑法规定的减轻处罚情节，法官就不能判处低于3年有期徒刑的刑罚，除非根据案件的特殊情况，报经最高人民法院核准答案：D解析：本题考核量刑情节。犯罪分子具有刑法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度内判处刑罚。犯罪分子具有刑法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚。法律并没有规定从重
32、和从轻的具体标准。所以选项A、B错误。对于被判处拘役、3年以下（包含本数）有期徒刑的犯罪分子，同时符合条件的，可以宣告缓刑。因此，若犯A罪的被告人被判处3年有期徒刑，法官是可以对其宣告缓刑的。所以选项C错误。犯罪分子虽然不具有刑法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。因此，在法定刑以下判处刑罚时，应当报请最高人民法院核准。所以选项D正确。下列存货发出的计价方法中，能使期末存货的账面余额与市价的相关性最大的是（ ）。A.月末一次加权平均法B.移动加权平均法C.先进先出法D.后进先出法答案：C解析： 采用先进先出法，先购入的存货先发出，那么期末
33、存货反映的就是最后购入的存货市价，所以同市价最相关。公司兼并收购的目的，在于通过取得公司控制权，获得使公司效率改进和获得价值增大的效果，这属于并购动因理论中的（ ）。A.管理者扩张动机B.降低代理成本C.取得协同效应D.获取公司控制权增效答案：D解析：公司兼并收购的目的，在于获取对公司的控制权。所谓控制权增效，是指由于取得对公司的控制权，而使公司效率改进和获得价值增大的效果。（2022年）企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是（）。A.企业已被判决败诉，但正在上诉的不应确认预计负债B.法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，应将对外担保额确认为预计负债C.法院尚未
34、判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认预计负债D.因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债答案：C解析：企业已被判决败诉，但正在上诉的，符合或有事项确认预计负债条件的应确认预计负债，选项A错误；法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够可靠计量的，应当按预计损失金额确认预计负债，若损失金额不能可靠计量的，则不确认预计负债，选项B和D错误，选项C正确。某公司2022年度支出合理的工资薪金总额2000万元，依照有关规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费300万元，为全体员工支付补充养老保险费60万元，为公司高管缴纳商业
35、保险费50万元。该公司2022年度发生的上述支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（）万元。A.2300B.2350C.2360D.2410答案：C解析：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费300万元可以全额在税前扣除；企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分（20005%=100万元），在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；为公司高管缴纳商业保险费50万元不得扣除。该公司2022年度发生上述支出在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=2000+300+60=2360（万元）。