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1、21年税务师历年真题5篇21年税务师历年真题5篇 第1篇张某为甲市税务局负责管理运输行业税收的工作人员。2022年3月，张某应朋友宋某之托，为唐某的祥云运输公司违规办理了自营运输手续，致使祥云运输公司在2022年至2022年两年间少缴营业税230万元。事后，张某收到祥云运输公司支付的答谢费10万元。侦查机关接到举报后，传唤了张某。张某对举报内容供认不讳。根据刑法规定，构成逃税罪应当具备的要件有（）。A.主观方面必须出于故意B.主体必须是公司企业，不能是个人C.采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款10万元以上D.因逃避缴纳税款受到税务机关行政处罚又逃税E.逃避缴纳税款数额特别巨大答案
2、：A解析：（1）选项A：所有的“危害税收征管罪”主观方面均为故意；（2）选项B：逃税罪犯罪主体既可以是自然人，也可以是单位；（3）选项CE：逃税罪的起刑标准为“逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上”；（4）选项D：纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予“2次以上”行政处罚，又逃避缴纳税款，“数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上”的，应予立案追诉。下列各项中，应当计算缴纳增值税的有（ ）。A.其他个人销售自己使用过的轿车B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品E.农业生产者销售的
3、外购农产品答案：C,E解析：电力公司向发电企业收取过网费要交增值税，农业生产者销售的外购农产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税；选项ABD均属于免税项目。中国公民赵某，2022 年取得以下收入:1.12月份工资薪金收入.2.投资所得(1)将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿，转让时的股权公允价值为120万元。(2)取得银行信托型理财产品利息收入4400元，国债利息收入5410元，单位集资利息收入20000元。(3) 1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元，5月上旬获得乙公司红股3000股，公允
4、价值为3.7 元/股，票面价值1元/股。3.其他各项所得(1)因交通事故，从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。(2)市区自有住房出租，全年租金不含税收入36000元。根据以上资料，回答下列问题:2022年赵某股权投资收入应纳个人所得税( )A.380B.760C.1110D.530答案：A解析：( 1)对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、 红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。(2) 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。2022 年赵某股票投资
5、收入应缴纳个人所得税= ( 800+3000x1 ) x 50%x 20%=380 (元)。2022年1月10日，李海和王健签订关于成立国利税务师事务所普通合伙协议，协议约定：事务所负责人由执行合伙事务的合伙人担任，李海为执行合伙事务的合伙人；各合伙人认缴的出资额、出资方式和出资比例为李海货币出资6万元，占60%，王健货币出资4万元，占40%，合计10万元；合伙人因故意或者重大过失给事务所造成损失的，经其他合伙人一致同意，合伙人会议可以决议将其除名；合伙人会议行使的职权包括制定和修改事务所业务标准、程序等；合伙人定期会议召开15日前，临时会议召开10日前，会议召集人应将会议日期、地点、会议期限
6、、审议事项、联系人等事项书面通知全体合伙人；执行合伙人的职责包括召集和主持合伙人会议，主持事务所日常工作等。2022年3月，工商行政管理局向事务所颁发合伙企业营业执照，合伙企业名称为“国利税务师事务所”，合伙事务执行人为李海。2022年8月18日，王健向李海书面提出：“由于合伙人之间没有诚意合作下去，现提出散伙。”李海未同意。2022年8月19日，事务所形成关于所长外出期间事务所特别管理办法，该办法对2022年8月31日至2022年11月30日李海在英国考察学习期间事务所印章管理、报告管理、财务及行政管理等事项作出了规定，具体内容包括公章由王健负责、财务专用章由陈鸽负责、负责人印章由吴翔负责、
7、李海的注册会计师印章由李明负责，其他未提及的印章由原保管人负责，所有印章的使用均需做好记录，该办法由事务所成员李海、陈鸽、刘成、秦获和李明签字，王健未签字。李海于2022年9月3日出国考察学习，李海出国考察期间，王健于2022年9月15日发电子邮件通知李海于2022年9月18日到事务所的会议室召开合伙人临时会议，2022年9月18日王健召开合伙人临时会议，形成会议纪要，决定对李海予以除名处理。该会议纪要由王健一人签名。同日，王健将该会议纪要及除名通知书通过电子邮件发给李海。李海于2022年11月27日回国，次日在事务所会议室召开临时合伙人会议，李海和王健参加会议，陈鸽、刘成、秦获和李明列席会议
8、，陈鸽作会议记录。会议作出关于撤销2022年9月18日王健擅自召开合伙人临时会议“会议纪要”及“除名通知书”的决议，李海和列席人员在会议纪要上签字，王健未签字。11月28日，李海通知全体员工将事务所搬迁至新址，但未通知王健，当日下午，王健到公安局报警称：当日11点50分，王健到事务所，用钥匙打开环形锁进入办公室，发现办公室里面的一台惠普台式电脑、一台兄弟牌打印传真复印一体机、二个铁皮柜、一只保险箱没有了，铁皮箱和保险柜里面都是客户资料和事务所的文件材料。后来，王健打电话给事务所员工，才得知事务所已搬家。2022年11月29日，王健持事务所原公章以事务所名义对李海提起民事诉讼，要求判令李海归还事
9、务所有关印章、营业执照等事务所经营资料，并赔偿因私藏事务所文件给事务所造成的损失14万元。法院于2022年2月24日下达民事裁定书，裁定驳回王健的起诉。2022年2月1日，王健持事务所原公章以事务所名义又对李海提起民事诉讼，要求判令李海返还事务所各项服务费15万元。法院于2022年5月1日下达民事裁定书，裁定驳回王健的起诉。上述两案诉讼期间，李海曾于2022年2月1日向王健寄出临时合伙人会议通知的邮件，内容为定于2022年2月24日召开临时合伙人会议，会议为期一个小时，会议内容为审议将合伙人王健除名一事，该邮件于2022年2月12日遭拒收退回。该案2022年2月23日庭审中，李海代理人问王健：
10、“李海使用手机短信、邮件通知你于2022年2月24日参加临时合伙人会议，是否知晓？”王健回答：“李海已被除名，李海要求开会与我无关。”2022年2月24日，李海召开临时合伙人会议，王健未出席，会议通过决议将王健除名，出席会议的有李海和事务所员工刘成等人。2022年2月25日，李海向王健寄出会议决议邮件，该邮件于2022年2月27日遭拒收退回。2022年7月11日王健再次起诉李海和事务所，要求法院判决：1、被告事务所制作的关于所长外出期间事务所特别管理办法无效；2、被告李海不再是事务所的合伙人。下列关于事务所文件效力及李海法律地位的说法中，正确的有（）。A.将李海除名的会议纪要是有效的B.202
11、2年2月24日，将王健除名的决议有效C.将李海和王健除名的文件都未生效，需登记以后才可生效D.2022年7月11日王健起诉李海和事务所的诉讼开始时，李海已经不是合伙人E.2022年7月11日王健起诉李海和事务所的诉讼开始时，李海仍是合伙人答案：E解析：根据合伙企业法律制度的规定：合伙人有下列情形之一的，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名：（1）未履行出资义务；（2）因故意或者重大过失给合伙企业造成损失；（3）执行合伙事务时有不正当行为；（4）发生合伙协议约定的事由。本题中，未表明发生了应当除名的事由，故对李海或者王健的除名无效。(2022年)甲在自家开放式阳台上养了数盆花，一日刮大风，一盆
12、花被风吹落，将楼下路过的行人乙头部砸伤，乙到医院缝了5针，支付医药费若干。此案中，若追究甲的赔偿责任，应适用的归责原则是（）。A.过错责任原则B.过错推定责任原则C.无过错责任原则D.公平责任原则答案：B解析：建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害，所有人、管理人或者使用人不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任。根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有( )。A:向消费者个人销售应税货物B:向一般纳税人销售生产用设备C:向一般纳税人销售免税货物D:大型超市零售食品、服装等生活用品E:汽车厂商将汽车销售给运输公司答案：A,
13、C,D解析：向一般纳税人销售生产用设备、汽车厂商将汽车销售给运输公司都可以开具增值税专用发票。21年税务师历年真题5篇 第2篇企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（）。A.财务费用 B.制造费用 C.在建工程 D.管理费用 E.研发支出答案：A,B,C,E解析：利息费用符合资本化条件的，可以计入在建工程（符合资本化条件的资产为固定资产）、制造费用（符合资本化条件的资产为存货）和研发支出（符合资本化条件的资产为无形资产）科目。如果不是以上情况，则需要费用化处理，计入财务费用。某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料 600 万元，受托方提供辅助
14、材料 40 万元，并收取加工费 50 万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料 400 万元并收取加工费 20 万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（ ）元。A.1550B.1650C.1750D.2550答案：C解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合 计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提
15、供的主要材料或原料金额不计税贴花。应缴纳印花税=(40+50)0.510000+400 0.310000 +200.510000= 1750 (元）。根据税务行政处罚法律制度的规定，税务机关作出的下列行为中，不属于税务行政处罚的有（）。A.吊销税务行政许可证件B.责令限期改正C.收缴或者停售发票D.没收违法所得E.收缴税务登记证答案：B,C,E解析：（1）选项AD：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种；（2）选项B：税务机关作出的责令限期改正不同于警告，不是税务行政处罚，而是一种行政命令；（3）选项C：税务机关作出的收缴或者停售发票不是税务行政处罚，而
16、是一种执行罚性质的间接强制执行措施；（4）选项E：税务机关依法作出的一些税务具体行政行为，如通知有关部门阻止出境、取消一般纳税人资格、收缴税务登记证、停止抵扣等，均不属于税务行政处罚。某船舶制造企业2022年初承接大型船舶制造业务，2022年全年按照完成工作量确认的收入是5800万元，船东确认的工作量为5000万元，合同约定船东按照确认工作量的90%支付进度款，实际收到价款4000万元。企业该制造业务应确认所得税收入（）万元。A.4500B.5000C.4000D.5800答案：D解析：本题的考核点是企业所得税特殊收入的确认问题。企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时
17、间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，这与船东确认的工作量无关，所以2022年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。某啤酒厂2022年6月销售A型啤酒20吨给超市，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票取得价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元答案：C解析：A型啤酒：58000+（3050-50）1.1320=3032.74（元）3000元，单位税额为250
18、元/吨；B型啤酒：（32760+150）1.1310=2912.39（元）3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20250+10220=7200（元）。根据民事法律制度的规定，下列关于民事责任免责事由的表述中，正确的是（）。A.因紧急避险造成损害的，由紧急避险人承担民事责任B.因不可抗力不能履行民事义务的，不承担民事责任C.因保护他人民事权益使自己受到损害的，由受益人承担民事责任，侵权人对此承担连带责任D.因自愿实施紧急救助行为造成受助人损害的，救助人应当给予适当补偿答案：B解析：（1）选项A：因紧急避险造成损害的，由引起险情发生的人承担民事责任。（2）选项C：因保护他人民事权益使自
19、己受到损害的，由侵权人承担民事责任，受益人可以给予适当补偿。（3）选项D：因自愿实施紧急救助行为造成受助人损害的，救助人不承担民事责任。21年税务师历年真题5篇 第3篇某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2022年5月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（高档化妆品成本利润率5%，消费税税率15%）A.乙厂应自行申报并缴纳城市维护建设税2823.53元B.甲厂应代收代缴城市维护建设税2823.53元C.甲厂应代收代缴
20、城市维护建设税3952.94元D.甲厂应缴纳城市维护建设税182.00元E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元答案：B,E解析：甲厂应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）10000/（1-15%）15%5%=2823.53（元）；甲厂提供加工劳务，应缴纳城市维护建设税=21000013%5%=130（元）。(2022年)“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是()。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件答案：D解析：企业到税务
21、机关办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭借加载统一社会信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用。关于纳税评估，下列说法正确的有()。A.纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责B.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人C.纳税评估中发现纳税人有偷税.逃避追缴欠税等税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理D.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼依据E.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次答案：C,E解析：选项A，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责；选项B，纳税评估的对象为主管税务机关
22、负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；选项D，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关不可以行使的权力是（）。A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金答案：D解析：本题考核税收违法行为及其处罚规定。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是法院处以的，不能由税务机关进行处罚。共用题干长江股份有限公司209年度计划投资一项目，有关资料如下：(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元
23、，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元;假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投产时需要投入营运资金300万元。(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。根
24、据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是( )万元。A:537.5B:627.5C:657.5D:734.5答案：B解析：1.该投资项目建成投产时的投资总额=1400+200+300+14008%2=2124(万元)2.第二年固定资产折旧与无形资产摊销额=(1400+14008%2-124)/5+200/4=350(万元);第二年营业现金净流量=1200-120040%-(1200-120040%-350)25%=627.5(万元)。3.该投资项目在经营期末的现金净流量=(1000+2004)-(1000+2004)40%-(1000+2004)-(1000+2004
25、)40%-300-2425%+100+300=1291(万元)4.第一年营业现金净流量=1000(1-40%)-1000(1-40%)-35025%=537.5(万元);由第72题可知第二年经营现金净流量=627.5(万元);第三年营业现金净流量=1400(1-40%)-1400(1-40%)-35025%=717.5(万元);第四年营业现金净流量=1600(1-40%)-1600(1-40%)-35025%=807.5(万元);1824-537.5-627.5=659(万元)，故不包括建设期的静态投资回收期=2+659/717.5=2.92(年)。（2022年）纳税人符合下列条件之一的，应进
26、行土地增值税的清算有（）。A.甲公司申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续B.甲公司开发的住宅项目已销售C.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让D.丁公司于2022年3月取得住宅项目销售（预售）许可证，截止2022年3月底仍未销售完毕E.戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的75%答案：B,C解析：纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。21年税务师历年真题5篇 第4篇企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（）。 A.开采原油以及在油田范
27、围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气B.深水油气田开采的天然气C.高含硫天然气D.高凝油答案：A解析：选项A，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C,对高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。根据公司法的规定，下列有关股份有限公司股份转让限制的表述中，错误的是（）。A.公司发起人持有的本公司股份自公司成立之日起1年内不得转让B.公司高级管理人员离职后1年内不得转让其所持有的本公司股份C.公司监事所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让D.公司董事在任职期间每年转让的股份
28、不得超过其所持有本公司股份总数的25%答案：B解析：本题考核股份转让的限制。公司董事、监事、高级管理人员离职后“半年内”，不得转让其所持有的本公司股份。甲企业使用A、B两栋办公楼，A栋办公楼为甲企业所有，占地5200平方米，B栋办公楼为甲企业与乙企业共同拥有，占用土地面积6000平方米，建筑面积15000平方米，甲企业与乙企业占用比例为2：1。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则甲企业每年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.52000B.92000C.112000D.152000答案：B解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲
29、企业每年应缴纳城镇土地使用税=520010+60002/310=92000（元）。下列选项中属于意定之债的是( )。A.合同之债B.侵权之债C.不当得利之债D.无因管理之债答案：A解析：选项BCD:侵权之债、 不当得利之债与无因管 理之债是法定之债。石城市田家区国税局稽查局根据群众举报，对该区贝尔德电器有限公司进行稽查。稽查中发现贝尔德电器有限公司设内账，记录对外销售产品情况。其中：记录的销售额大于实际开票金额。依据其内部进销存账、送货单，确定有4900万元收入没有向税务机关如实申报，少计销项税额840万元。根据税收征收管理法第63条规定，田家区国税局稽查局对贝尔德电器有限公司处以420万元罚
30、款，补税罚款共计1200多元。贝尔德电器有限公司对罚款不服，向石城市田家区法院提起诉讼。田家区法院以田家区国税局稽查局提供的证据不足以证明贝尔德电器有限公司偷税为由判决田家区国税局稽查局败诉。田家区国税局稽查局不服，向石城市中级人民法院提起诉讼。下列关于本案一审程序及审理依据的说法中，正确的有（）A.如果没有特殊情况，田家区法院应当在立案之日起6个月内作出一审判决B.法院审理此案，以法律、法规为依据，可以参照税收规章C.一审程序一律实行开庭审理D.如果原告在审理过程中未经许可中途退庭，田家区法院可以缺席判决E.被告田家区国税局稽查局应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状答案：A,B,C,
31、E解析：（1）选项A：原则上，人民法院应当在立案之日起6个月内作出一审判决。（2）选项B：人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照规章。（3）选项C：一审程序应当一律实行开庭审理，不得进行书面审理（开庭不等于公开审理）。（4）选项D：原告经合法传唤，无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的，视为申请撤诉。（5）选项E：被告应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状，并提供据以作出被诉行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股（每股1元），已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公
32、司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选择：甲方案：按8%的利率发行债券；乙方案：按每股20元发行新股。公司适用所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题。根据上述计算结果，该公司应选择（）方案。A.甲B.乙C.甲乙均可D.无法判断答案：B解析：由于方案甲每股收益（0.65元）小于方案乙（0.71元），或：由于息税前利润250万元小于每股收益无差别点的息税前利润396万元，所以，应选择乙方案，即选择发行普通股筹资。21年税务师历年真题5篇 第5篇根据合同法相关规定，下列几种有名合同的说法中，正确的是（ ）。A.在建设工程合同中，
33、即使经发包人同意，总承包人也不可以将自己承包的部分工作交由第三人完成B.甲将一处自有房屋出租给乙，口头约定租赁期限为1年，该合同为无效合同C.融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同D.建设工程承包人可以将其承包的全部建设工程分为几个独立的部分，以分包的名义分别转包给其他具有相应施工资格的承包人答案：C解析：本题考核建设工程合同、租赁合同、融资租赁合同。建设工程合同中，经发包人同意，总承包人可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。所以选项A错误。租赁期限6个月以上的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。
34、所以选项B错误。承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。所以选项D错误。在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是()。A.先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B.先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C.移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法.D.月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法答案：B解析：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法，发出存货的成本最小;移到加权平均法次之;月末一次加权平均法将本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本
35、加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本与前两种方法相比最高，使发出存货的成本最大。选项B正确。徐某（甲市A区）、李某（甲市B区）、冯某（甲市C区）、马某（甲市D区）四人投资设立兴平有限责任公司（以下简称兴平公司，位于甲市E区），该公司从事化工产品生产，四人出资比例分别为40%、30%、20%、10%，徐某任董事长。由于行情不错，公司连续6年盈利并且符合公司法规定的分配利润条件，却始终不向股东分配利润。徐某在一次股东会上提出利润分配要求，被股东会拒绝。此次股东会还通过了增加注册资本的决议，徐某和冯某表示反对。会上，李某要求公司为其外债提供担保，徐某表示反对，但另外两位股东都表示同意。会后
36、，徐某以其利润分配请求权受到侵害为由，向法院请求解散公司。、根据公司法的规定，关于公司为李某提供担保的表决方式及决议，下列说法中正确的有（ ）。A.该决议可以由董事会作出，也可以由股东会作出B.该决议必须由股东会作出，董事会无权作出C.李某可以参加该事项的表决D.该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过E.该项表决由全体股东所持表决权的过半数通过答案：B,D解析：本题考核公司对外提供担保的规定。公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。所以选项A错误，选项B正确。李某不得参加该事项的表决。所以选项C错误。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。
37、所以选项D正确，选项E错误。 一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（）。A.电影放映服务B.铁路旅客运输服务C.收派服务D.融资性售后回租服务E.仓储服务 答案：A,C,E解析：选项B、D，一般纳税人提供的铁路旅客运输服务和融资性售后回租服务，没有可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的规定。关于一般借款资本化金额，下列说法正确的是（ ）。A.外币一般借款在资本化期间内产生的汇兑差额应当资本化B.一般借款为债券的，其资本化金额应该用票面利率来计算C.一般借款资本化率可以是年度利率也可以是季度利率D.一般借款资本化金额也是需要计算闲置资金的短期投资收益的答案：C解析：选项A，所占用一般借款为外币的，外币本金和利息汇兑差额应该费用化；选项B，一般借款为债券的，其资本化金额应该用实际利率来计算；选项D，一般借款不需要计算闲置资金的短期投资收益。对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应（ ）。A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理D.将其视为前期差错处理答案：C解析：如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更处理。