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1、21年初级会计职称历年真题解析9篇21年初级会计职称历年真题解析9篇 第1篇“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每年核对一次。（ ）答案：错解析：“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（2022年）下列各项中，不属于法律关系主体的是（）。A.个人独资企业B.有限责任公司C.自然人小明D.机器人阿尔法答案：D解析：（ 1）选项 A：属于非法人组织；（ 2）选项 B:属于营利法人；（ 3）选项 C：属于自然人；（ 4）选项 D：属于法律关系的客体。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
2、（1）当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479 万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。（4）当月企业以其生产的电风
3、扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。A.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：其他应付款 15B.扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬 6贷：其他应收款代垫医疗费 6C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479贷：银行存款 479D.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费应交个人所得税 15答案：B,C,D解析：代扣代缴个人所得税，应通
4、过“应交税费应交个人所得税”核算。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.允许抵扣的增值税B.消费税C.土地增值税D.印花税答案：B,C,D解析：（2022年）2022年甲公司的房产原值为1 000万元，已提折旧400万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1 000400）（130%）1.2%5.04万元B.（1 000400）1.2%7.2万元C.1 000（130%）1.2%8.4万元D.1 0001.2%12万元答案：C解析：从价计征的
5、房产税应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%。（2022年）下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（）。 A.应交税费应交增值税（销项税额）B.应交税费待抵扣进项税额C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.应交税费待转销项税额答案：A解析：开具了增值税专用发票，已发生增值税纳税义务，确认应交增值税的销项税额。个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税。（ ）答案：错解析：“出版、发表”画作，应按“稿酬所得”计缴个人所得税。21年初级会计职称历年真题解析9篇 第2篇某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。 2022 年6月建造厂
6、房领用材料实际成本20000 元，计税价格为24 000 元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23120C.24000D.27120答案：A解析：领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理:借:在建工程 20 000贷:原材料 20 000 .某金店2022年9月销售金银首饰取得不含税销售额26万元，销售翡翠玉镯取得不含税销售额15万元，销售钻石戒指取得含税销售额226万元，已知增值税税率为13，金银首饰、钻石戒指消费税税率为5，翡翠玉镯消费税税率为10，则下列金店当月应缴纳的消费税列式中，正确的是（ ）。A.(26+226)(1+13)
7、5+1510=365(万元)B.26+226(1+13)5+1510=38(万元)C.26+226(1+13) 5=23(万元)D.(26+226)(1+13) 5=215(万元)答案：C解析：(1)金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其他贵重首饰和珠宝玉石在生产、进口、委托加工环节征收消费税，所以本题中翡翠玉镯不需要缴纳消费税，选项AB排除。(2)题中说明金银首饰销售额为不含税价，所以不需要价税分离，选项D排除。在标准成本法下，关于成本差异的说法中正确的有（）。A.当实际成本大于标准成本时，形成节约差异B.当实际成本大于标准成本时，形成超支差异C.当实际成本小于标准成本时
8、，形成超支差异D.当实际成本小于标准成本时，形成节约差异答案：B,D解析：成本差异，是指实际成本与相应标准成本之间的差额。当实际成本大于标准成本时，形成超支差异；当实际成本小于标准成本时，形成节约差异。（2022年）甲公司2022年应纳税所得额为1 000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（ ）。A.1 00025%20230（万元）B.1 00025%1020220（万元）C.1 00025%10240（万元）D.1 00025%250（万元）答案：B解析：企业所得税的应纳税额应纳税所得额税率减免税额抵免税额。下列关于
9、成本核算的一般程序说法正确的有（）。A.根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B.确定成本项目C.设置有关成本和费用明细账D.收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转答案：A,B,C解析：选项D，收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金允许在企业所得税前扣除。（）答案：错解析：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。甲公司于218年8月接受一项产品安
10、装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司218年度确认收入为（）万元。A.8B.10C.24D.0答案：B解析：甲公司218年度确认收入308（816）10（万元）。21年初级会计职称历年真题解析9篇 第3篇某公司生产联产品A和B，5月份发生加工费20万元，A和B在分离点上的销售价格总额为50万元，其中，A产品的销售价格总额为32万元，B产品的销售价格总额为18万元。采用相对销售价格分配法
11、分配的A产品承担的联合成本为（）万元。A.12.8B.7.2C.32D.18答案：A解析：A产品应分配的联合成本32502012.8（万元）； B产品应分配的联合成本1850207.2（万元）。支票的出票人于2022年9月9日出票时，在票面上记载“到期日为2022年9月18日”，该记载有效。（）答案：错解析：支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。如果企业研发的无形资产在资产负债表日尚未达到预定用途，其中符合资本化条件支出的部分，记入资产负债表“开发支出”项目下。（ ）答案：对解析：2022年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万
12、元，增值税税额为13万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，并结转相应的跌价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2022年12月营业利润增加（ ）万元。A.20B.25C.32D.15答案：B解析：营业利润=营业收入-营业成本=100-(80-5)=25(万元)。（2022年）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月缴纳城镇土地使用税。（ ）答案：错解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。根据支付结算法律制度的规定，信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为（）。A.专用卡与储值卡 B.人民币卡与贷记卡 C.外币卡与信用卡 D.贷记卡与准贷记卡答案
13、：D解析：信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有（）。A.道路通行服务B.湿租业务C.程租业务D.期租业务答案：B,C,D解析：（ 1）选项 ：道路通行服务（包括过路1 A 费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；（ 2）选项 BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。21年初级会计职称历年真题解析9篇 第4篇某企业对甲省乙市外汇管理部门给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是（ ）。A
14、.乙市外汇管理部门B.乙市人民政府C.甲省外汇管理部门D.甲省人民政府答案：C解析：对海关、金融、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。有法定行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，这类违法行为包括（）。 A.不依法设置会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.任用会计人员不符合会计法规定的行为D.未按照规定使用会计记录文字或记账本位币的行为答案：A,B,C,D解析：（2022年、2022年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2022年4月1日期初成本为3 50
15、0万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2022年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。 A.50B.1125C.625D.3375答案：C解析：本期销售毛利4 50025%1 125（万元） 销售成本4 5001 1253 375（万元） 期末存货成本3 5005003 375625（万元）根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的说法中，正确的是（）。A.我国信用证为以人民币计价、可撤销的跟单信用证B.信用证的付款期限最长不超过2年C.可转让信用证只能转让一次D.议付行议付时，可与受益人书面约定是否有追索权答案：C解析：（
16、1）选项A：我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证；（2）信用证的付款期限最长不超过1年；（3）议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权。根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于背书任意记载事项的是（ ）。A.不得转让B.背书日期C.被背书人名称D.背书人签章答案：A解析： 下列关于试算平衡的说法中，错误的是()。A.发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等”B.余额试算平衡的直接依据是“资产=负债+所有者权益”C.漏记某项经济业务不影响借贷双方平衡关系D.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向会影响借贷双方平衡关系 答案：D解析：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来
17、检查账户记录是否正确的一种方法，在账户记录中颠倒了记账方向不影响借贷金额，所以不会影响借贷双方关系，选项D错误。交易性金融资产持有期间确认被投资单位宣告发放的现金股利或利息时，应贷记的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.财务费用C.应收股利D.投资收益答案：D解析：交易性金融资产持有期间确认的现金股利或利息，应借记“应收股利或应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。21年初级会计职称历年真题解析9篇 第5篇企业将款项汇往异地银行开设采购专户,根据收到的银行汇款凭证回单联,应借记的会计科目是（）。A.其他货币资金B.材料采购C.其他应收款D.应收账款答案：A解析：企业将款项汇往外地开立采购专用账
18、户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项A 正确。甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2022年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下： （1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10月16日，委托丙
19、公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 （3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。 （4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，
20、甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 （5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（）。 A.10月24日，借记“银行存款”科目24860元B.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元C.10月10日，贷记“库存商品”科目14000
21、元D.10月24日，借记“财务费用”科目220元答案：B,C,D解析：资料（1）会计分录： 10月10日： 借：应收账款24 860 贷：主营业务收入（200110）22 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 860 借：主营业务成本 （20070）14 000 贷：库存商品14 000 10月24日： 借：银行存款24 640 财务费用 （22 0001%）220 贷：应收账款24 860根据民事诉讼法律制度的规定，因侵权行为提起的诉讼，由( )的人民法院管辖。A.侵害行为实施地B.侵权结果发生地C.被告住所地D.原告住所地答案：A,B,C解析：因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地(包括
22、侵权行为实施地、侵权结果发生地)或者被告住所地的人民法院管辖。（2022年）下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算确认的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方答案：B,D解析：选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，计算确认的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。甲、乙双方于2022年1月1日
23、签订100万元借款合同，双方约定借款1年到期还钱，2022年12月31日合同到期，甲未还钱且对乙避而不见，2022年11月30日乙于同学聚会中与甲相遇，并进行催讨，甲拒绝清偿，则乙可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（）。A.2022年1月1日至2022年12月31日 B.2022年12月1日至2022年11月30日 C.2022年1月1日至2022年12月31日 D.2022年12月1日至2022年11月30日答案：D解析：权利人向义务人提出履行请求或义务人同意履行义务，导致诉讼时效中断，3年的诉讼时效重新计算。2022年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中50
24、00元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（20000-5000）20%=3000（元）B.2000020%=4000（元）C.20000（1-20%）20%=5000（元）D.（20000-5000）（1-20%）20%=3750（元）答案：A解析：（1）福利彩票一次中奖收入超过1万元的，应“全额征收”个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中“全额扣除”。因此，应缴纳的个人所得税=（20000-5000）20%=3
25、000（元）。（2022年）下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。 A.契税B.船舶吨税C.车船税D.车辆购置税答案：B解析：海关主要负责下列税收的征收和管理：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。21年初级会计职称历年真题解析9篇 第6篇下列属于外来原始凭证的有（）。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.职工出差取得的飞机票和火车票D.银行收付款通知单答案：B,C,D解析：外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A属于自制原始凭证。（2022年）某货运公司 2022年年初拥有载货汽车 10 辆、挂车
26、 5 辆，整备质量均为 20 吨 / 辆；拥有乘用车 5 辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨 40 元，乘用车年基准税额为每辆 360 元。根据车船税法律制度的规定，该公司 2022年应缴纳车船税（ ）元。A.9400B.10200C.11800D.12000答案：C解析：（ 1 ）挂车按照货车税额的 50 %计算车船税；（ 2 ）应缴纳车船税= 10 20 40 5 20 40 50 % 5 360 = 11800 （元）。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据追索权的表述中，正确的是（ ）。A.持票人不得在票据到期前行使追索权B.持票人应当向出票人、背书人、承兑人和
27、保证人同时行使追索权C.持票人应当按照承兑人、背书人、保证人和出票人的顺序行使追索权D.持票人在行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明答案：D解析：（ 1）选项 A：在票据到期日前，出现法定事由的，持票人可以行使追索权；（ 2）选项 BC：持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（2022年）期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的贷方余额。（）答案：错解析：如果期初未分配利润是借方余额，才需要包括期初的借方余额。（2022年）下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（）。A.库存现金B.
28、银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产答案：A,B,C解析：选项D应填入资产负债表的“交易性金融资产”项目。某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（）元。A.50000B.60200C.66200D.56000答案：D解析：相关会计处理为：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费应交消费税6000（2022年）雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。（）答案：错解析：21年初级会计职称历年真题解析9篇 第7篇偶然所得按次计征个人所得税。（ ）答案：对解析：（2022年） 甲公司为
29、增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2022年10月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票注明税额25500元。（2）购进货车用柴油，取得增值税专用发票注明税额51000元。（3）提供货物运输服务，取得含税价款1110000元，同时收取保价费2220元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含税价款31800元；因损坏所搬运的货物，向客户支付赔偿款5300元。（5）提供货物仓储服务，取得含税价款116600元，另外收取货物逾期保管费21200元。已知：交通运输服务适用的增值税税率为9，物流辅助服务适用的增值税税率为6，当月取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述
30、资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.购进柴油的进项税额51000元，准予抵扣B.购进柴油的进项税额51000元，不得抵扣C.购进小轿车的进项税额25500元，准予抵扣D.购进小轿车的进项税额25500元，不得抵扣答案：A,C解析：金六零公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该公司2022年12月份发生的有关职工薪酬业务如下:(1) 12月5日，以银行转账方式支付上月工
31、资120万元(己扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。(2) 12月10日，金六零公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为15.6万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。金六零公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。(3) 12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。(4)12月22日，外购一-批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，金六零公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。(5) 12月31日，本月各部门工资计算
32、统计表如下:金六零公司按工资总额的8%计提职工教育经费。要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)，下列会计处理不正确的是()答案：D解析：职工教育经费-一般在月末根据当月工资薪金总额的一-定比例(8%) 计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬一-职工教育经费”即可。分录如下:（2022年）下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（）。 A.由受托方代收代缴的消费税B.支付委托加工的往返运输费C.实际耗用的原材料费用D.支付的加工费答案：A,B,C,D解析：委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加
33、工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作岗位的有（）。A.稽核B.往来结算C.总账报表D.财产物资核算答案：A,B,C,D解析：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目是（）。A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.财产租赁所得D.经营所得答案：B解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶
34、员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。（2022年）2022年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到期日为10月6日。4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现。该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.Q银行为丙公司办理该汇票贴现时，计算贴现利息的贴现天数是（）
35、。A.28天B.29天C.30天D.31天答案：D解析：承兑人甲公司在异地，贴现天数应当在 28天（ 9月 8日 10月 5日）的基础上另加 3天。21年初级会计职称历年真题解析9篇 第8篇218年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定219年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。218年12月31日，发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。219年发生成本3750万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1 500万元。采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲建筑公司219年度对该合
36、同应确认的营业收入为（）万元。 A.5 400 B.4 500 C.1 200 D.7 500答案：B解析：218年： 确认收入9 0002 250（2 2505 250）2 700（万元）； 确认成本（2 2505 250）2 250（2 2505 250）2 250（万元）。 219年： 确认收入9 0006 000（6 0001 500）2 7004 500（万元）； 确认成本（6 0001 500）6 000（6 0001 500）2 2503 750（万元）。（2022年）下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.研究阶段和开发阶段的支出
37、应全部计入无形资产成本C.无形资产应当按照成本进行初始计量D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本答案：B解析：企业的无形资产应该按照成本进行初始计量，选项 C正确；对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项 B错误；对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项 A正确；出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本，选项 D正确。根据车船税法律制度的规定，非机动驳船的计税依据是（ ）。A.净吨位数B.艇身长度C.辆数D.整备质量吨位数答案：A解析：机动船舶、非机动驳船、拖船，以净吨位数为计税依据。游艇以艇身长度为计
38、税依据。行政复议机关受理行政复议申请 ， 申请人申请之后具体行政行为可以停止执行。（ ）答案：错解析：库存现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.库存现金收款凭证C.库存现金付款凭证D.银行存款付款凭证答案：B,C,D解析：现收、银付可以作为库存现金增加的依据；现付可以作为现金减少的依据；而银行存款收款凭证作为银行存款日记账的登记依据。李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。（ ）答案：对解析：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 8 月份该企业发生的
39、有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479 万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。（4
40、）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。A.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：其他应付款 15B.扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬 6贷：其他应收款代垫医疗费 6C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479贷：银行存款 479D.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费应交个人所得税 15答案：B,C,D解析：
41、代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费应交个人所得税”核算。21年初级会计职称历年真题解析9篇 第9篇根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是（ ）。A.国际运输服务B.残疾人组织提供应税服务C.境内单位向境外单位提供电信服务D.个人转让图书答案：C解析：国际运输服务适用零税率，选项A错误；残疾人个人提供应税服务免税，选项B错误；个人转让著作权免征增值税，选项D错误。甲公司基本生产车间生产A、B两种产品，本月共发生生产人员职工薪酬1 000万元，按生产工时比例在A、B产品间分配，A产品的生产工时为200小时，B产品的生产工时为300小时。不考虑其他因素，A产品应分配的职工薪酬为（ ）万元。A
42、.200B.300C.400D.500答案：C解析：生产职工薪酬费用分配率A、B产品生产职工薪酬总额A、B产品生产工时总和1 000（200300）2（万元/小时）；A产品应分配的职工薪酬A产品的生产工时分配率2002400（万元）。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是( )。A.药店销售免税药品B.化妆品商店零售化妆品C.食品店向消费者个人销售食品D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车答案：D解析：选项A，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票；选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的，不得开具增值税
43、专用发票；选项C，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票。丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款
44、项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（4），下列各项中
45、，关于丁公司财产清查会计处理正确的是（ ）。A.借：待处理财产损溢 2 260贷：原材料 2 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 260B.借：待处理财产损溢 2 260贷：原材料 2 260C.借：管理费用 2 260贷：待处理财产损溢 2 260D.借：管理费用 2 000贷：待处理财产损溢 2 000答案：A解析：资料（4）会计分录：借：待处理财产损溢 2 260贷：原材料 2 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 260（2022年）根据个人银行结算账户实名制的要求，下列人员出具的身份证件中，不属于在境内银行申请开立个人银行账户的有效身份证件是（）。A.20周岁的吴某出具的机
46、动车驾驶证B.定居美国的周某出具的中国护照C.25周岁的王某出具的居民身份证D.15周岁的学生赵某出具的户口簿答案：A解析：机动车驾驶证属于辅助身份证明材料。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按“财产转让所得”税目计征个人所得税的是（ ）。A.转让某项专利权取得的所得B.转让土地使用权取得的所得C.个人因被投资单位原因终止投资而获得的赔偿金所得D.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入答案：B,C,D解析：选项A，属于特许权使用费所得。某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.69.8D.67.8答案：C解析：该企业确认的应收账款 =60（ 1+13%） +2=69.8（万元）。