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1、21年初级会计职称历年真题解析5辑21年初级会计职称历年真题解析5辑 第1辑（2022年）甲公司为居民企业，2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金万元、银行加息万元310，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计为2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分
2、析回答下列小题。3.甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）万元。A.50B.25.2C.30D.25答案：D解析：业务招待费扣除限额 1=5000 5 =25（万元），业务招待费扣除限额 2=50 60%=30（万元），税前准予扣除的业务招待费为 25万元。如果财务报告能够满足（）的会计信息需求，通常情况下也可以满足其他使用者的大部分信息需求。A.投资者B.债权人C.政府及其有关部门D.社会公众答案：A解析：由于投资者是企业资本的主要提供者，如果财务报告能够满足这一群体的会计信息需求，通常情况下也可以满足其他使用者的大部分信息需求。（2022年）下列各项中
3、，企业应计入存货成本的有（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.发出委托加工材料负担的运输费用C.自制存货发生的直接材料、直接人工和制造费用D.购进原材料运输途中发生的合理损耗答案：A,B,C,D解析：运输途中的合理损耗要计入存货成本，不从采购成本中扣除。甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回汇票并转让给丙公司。票据到期后，丙公司作成委托收款背书，委托开户银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列背书中，属于非转让背书的有（ ）。A.甲公司背书给乙公司B.乙公司质押背书给W银行C.乙公司背书给丙公司D.丙公司
4、委托收款背书答案：B,D解析：非转让背书包括委托收款背书和质押背书。为了充分体现会计信息质量的及时性要求，企业正确的做法有（）。A.及时收集整理各种会计凭证B.对即将发生的交易或事项提前进行确认C.对已经发生的交易或事项及时进行计量D.及时编制并对使用者报送相关的财务报告答案：A,C,D解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后，选项B不正确。2022年11月6日，A厂与B公司签订一份买卖合同。该合同约定：B公司应于2022年12月20日前向A厂交付100吨水泥，合同中货款总值10万元。为支付货款，A厂于11月8日向B公司签发了一张金额为10万
5、元的见票后定期付款的银行承兑汇票。B公司收到该汇票后于11月12日向C银行提示承兑，C银行对该汇票审查后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章，并同时记载付款日期为同年12月25日。B公司为支付其基建工程所欠D公司的工程价款，于11月15日将该汇票背书给了D公司。 2022年12月18日，B公司按照合同约定将100吨水泥交付给了A厂，并验收入库。但由于A厂生产的产品严重滞销，销售发生困难，A厂决定停止生产经营，以便择机转产。12月20日A厂借口B公司交付的水泥质量不符合合同约定的要求，提出退货，B公司则认为所交货物的质量完全符合合同约定的质量标准，不同意退货。于是，A厂于1
6、2月23日通知C银行停止向B公司支付其已开出的金额为10万元银行承兑汇票的票款。2022年12月27日D公司向C银行提示付款时，遭C银行的拒绝。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 关于C银行拒绝付款的情况，下列说法正确的是（）。 A.只有A厂通知C银行不予付款的情况下，C银行才有权拒绝付款B.C银行是A厂的代理付款人，因此可以以A厂账户余额不足为由拒绝付款C.C银行是承担绝对付款义务的付款人，不能以此为由拒绝付款D.C银行拒绝付款属于占用他人资金的行为，应由人民银行依法对其进行处罚答案：C,D解析：一方面，票据属于无因证券，票据关系一旦形成，即独立于票据的基础关系，承兑
7、人不得以基础关系的抗辩事由对抗持票人的票据权利，另外一方面，银行承兑汇票的承兑人承担绝对付款义务，而不是代理付款人，因此不得无理由拒付。21年初级会计职称历年真题解析5辑 第2辑某企业本月生产甲、乙两种产品分别耗用机器工时 50 000 小时和 70 000 小时，当月车间设备维修费 96 000 元（不考虑增值税），车间管理人员工资 24 000 元，该企业按照机器工时分配制造费 用。不考虑其他因素，当月甲产品应分担的制造费用为（）元。A.14000B.10000C.40000D.50000答案：B解析：车间设备维修费计入管理费用；车间管理人员实质还是车间人员，即其工资计入制造 费用，所以待
8、分配的制造费用车间管理人员工资24 000（元），制造费用分配率待分配的制 造费用甲、乙产品耗用机器工时总和24 000（50 00070 000）0.2，当月甲产品应分配的 制造费用甲产品耗用机器工时分配率50 0000.210 000（元）。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于征税主体权利的有（）。A.税收立法权B.税收监督权C.对纳税人延期缴纳申请审批权D.税务检查权答案：A,C,D解析：选项ACD属于征税主体的权利；选项B：属于纳税主体的权利。下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购买材料款C.结转到期无力支付的应付票据D.应
9、付由企业负担的职工社会保险费答案：A解析：选项A计入其他应付款；选项B计入应付账款；选项C计入应付账款或短期借款；选项D计入应付职工薪酬。某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额 500万元，已摊销 200万元，计提资产减值准备 50万元，取得转让价款 280万元，假设不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。A.-2B.16C.30D.8答案：C解析：该企业应确认的转让无形资产净收益 =280-（ 500-200-50） =30（万元）。甲公司的开户银行为P银行。2022年4月1日，甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2022年4月1
10、日、金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司恰谈业务。为支付货款，张某在支票上填写金额15万元、收款人为乙公司后将支票交付乙公司。当日，为偿还所欠丙公司劳务费，乙公司将支票背书转让给丙公司，在背书栏内记载了“不得转让”。丙公司持票到P银行提示付款，被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中，符合法律规定的是（）。A.甲公司是支票的保证人B.因出票时未记载确定的金额，支票无效C.P银行是支票的付款人D.因出票时未记载收款人姓名，支票无效答案：C解析：（ 1）选项 BD：支票的金额、收
11、款人名称，可以由出票人授权补记；（ 2）选项 AC：甲公司是支票的出票人， P银行是支票的付款人。下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。A.待认证进项税额B.预交增值税C.简易计税D.待转销项税额答案：A,B,C,D解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。21年初级会计职称历年真题解析5辑 第3辑某个体工商户2022年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告
12、费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2022年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（）。 A.40万元 B.60万元 C.90万元 D.100万元答案：C解析：个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2022年广告费和业务宣传费用的扣除限额60015%90（万元）；实际支出100万元；则在计算2022年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。2022年2月18日，甲公司签发一张转账支票交付给乙公司并授权其补记相关事项。乙公司于2月20日将
13、该支票背书转让给丙公司，丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款，P银行拒绝付款。丙公司遂行使票据追索权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.关于丙公司行使票据权利的行为，下列表述正确的是（ ）。A.丙公司有权向乙公司行使追索权B.丙公司有权向P银行行使追索权C.P银行有权拒绝付款D.丙公司有权向甲公司行使追索权答案：C,D解析：（1）丙公司未在出票日起10日内（2022年2月28日前）提示付款，属于逾期提示付款；（2）支票持票人逾期提示付款的，付款银行有权拒绝付款（选项C正确），且持票人丧失对出票人（甲公司）以外前手（乙公司）的追索权（选项A错误，选项D正确）；（
14、3）P银行是支票上的付款人，并非“承兑人”（支票见票即付，无须承兑），不得被列为追索对象（选项B错误）。某企业 2022年 7月被盗固定资产一台，该固定资产原值 120万元，已提折旧12万元，经过调查，该损失属于企业保管不善造成的，保险公司赔偿金为 20万元。不考虑相关税费，则报经批准后应计入（）A.管理费用88万元B.营业外支出88万元C.资产减值损失88万元D.其他应收款88万元答案：B解析：企业固定资产盘亏净损失应计入营业外支出中，企业清查后应计入营业外支出的金额=120-12-20=88（万元）。在我国，单位内部会计监督的主体是（ ）。A.单位会计机构和会计人员B.本单位管理层C.本单
15、位董事会D.本单位监事会答案：A解析：单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依法通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。（2022年）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月缴纳城镇土地使用税。（ ）答案：错解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。个体工商户李某，209年相关财务资料如下：(1)209年年初向金融机构借款100万元，期限1年，年利率10；同时向非金融机构借款100万元，期限1年，年利率13。(2)李某聘请了3名员工，每人每月支付工资4000元，李某自己每月领取工资5000元。(3)因未按期交货发生合同违约金10万元；
16、因未按期交税发生税收滞纳金1万元，按照规定缴纳的财产保险费1万元，直接向贫困学子刘某捐赠3万元。(4)209年4月，李某以个人名义购买境内某上市公司股票，209年9月份出售，持有期间取得股息2万元李某在计算209年度个人所得税时准予扣除的工资是（ ）万元。A.144B.6C .204D.48答案：A解析：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。所以准予税前扣除的工资薪金是144万元(3 124000)。21年初级会计职称历年真题解析5辑 第4辑甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。 2022年 12月有关经营情况如下：
17、（ 1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额 636000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为 2650元。（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额 28620元。（ 3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额 10464元。（ 4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额 109000元。（ 5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额 180800元，另收取包装费 1130元。（ 6）购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额 7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价 2943
18、0元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额 4940元。（ 7）上期留抵税额 3200元。已知：生活服务增值税税率为 6%，销售货物增值税税率为 13%，农产品扣除率为 9%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲酒店当月取得的下列销售额中，应该按照“现代服务”税目计算增值税的是（ ）。A.车辆停放服务取得的销售额10464元B.美容美发服务取得的销售额28620元C.餐饮住宿服务取得的销售额636000元D.广告位出租取得的销售额109000元答案：A,D解析：选项 BC：按照“生活服务”税目计算增值税。某家电企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%
19、，2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其
20、生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费的表述正确的是()。A.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利B.应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费”科目60万元C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬.D.应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目50万元答案：A,B,C,D解析：企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬一设定提
21、存计划一基本养老保险费”科目60万元，选项AB正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目50万元，选项CD正确。 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税的征税范围的是（ ）。A.房地产的出租B.企业间的房地产交换C.房地产的代建D.房地产的抵押 答案：B解析：(1)选项A：没有发生房地产产权的转移，不属于土地增值税的征税范围。(2)选项B：企业之间交换房地产，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围；个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税(仍属
22、于征税范围，只是可以依法获得免税优惠)。(3)选项C：没有发生房地产权属的转移，且其收入属于劳务性质收入，不属于土地增值税征税范围。(4)选项D：房地产的抵押，抵押期间不征收土地增值税(未发生房地产权属的转移)；抵押期满，视该房地产产权是否转移确定是否征收土地增值税。 不定期清查是根据实际需要对财产进行的临时性清查，只能适用于局部清查。（） 答案：错解析：不定期清查也适用于全面清查，如单位主要领导调离工作前。国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（ ）答案：错解析：根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（ ）
23、。A.啤酒B.汽油C.卷烟D.高档手表答案：C解析：(1)选项A：从量定额计征消费税；(2)选项B：汽油属于成品油，从量定额计征消费税；(3)选项D：从价计征消费税。21年初级会计职称历年真题解析5辑 第5辑某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（）。A.20年B.10年C.5年D.4年答案：D解析：飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。纳税人对税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，有权拒绝检查。（ ）答案：对解析：甲企业设有一个基本生产车间，生产A、B两种产品。材料成本按照定额消耗量比例在A、B产品之间进行分配，直接人工成本和
24、制造费用按工时比例在A、B产品之间进行分配。A、B产品月初无在产品。2022年12月该企业发生的与产品生产相关的业务如下：（1）本月投产A产品500件、B产品600件，两种产品共同耗用原材料为6 000千克，单位成本为100元/千克，材料在开始生产时一次投入。已知A产品定额消耗量1 000千克，B产品定额消耗量2 000千克。（2）本月共发生职工薪酬232 000元，其中车间生产人员薪酬200 000元，车间管理人员薪酬32 000元。已知生产A产品耗用定额工时1 500小时，生产B产品耗用定额工时2 500小时。（3）本月B产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50%。B产品
25、生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。（4）本月A产品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用5 000元，其中，直接材料2 000元，直接人工2500元，制造费用500元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留至小数后两位，答案中的金额单位用元表示）。（3）根据资料（1）至资料（3），下列各项中，关于B产品会计处理结果表述正确的是（）。A.B产品的在产品约当产量为100件B.B产品应负担的制造费用为20 000元C.B产品的完工产品耗用制造费用和直接人工成本为116 000
26、元D.B产品的在产品耗用制造费用和直接人工成本为290 000元答案：A,B,C解析：B产品的在产品约当产量20050%100（件）； B产品应负担的制造费用2 50032 000（1 5002 500）20 000（元）；B产品制造费用和直接人工成本分配率B产品负担的制造费用和直接人工成本（B完工产品数量B产品约当产量）（20 000125 000）（400100）290；B产品的完工产品制造费用和直接人工成本B完工产品数量B产品制造费用和直接人工成本分配率400290116 000（元）；B产品的在产品制造费用和直接人工成本B产品约当产量B产品制造费用和直接人工成本分配率10029029
27、000（元）。根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（）。A.税控机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.符合规定的国内旅客运输发票D.增值税普通发票答案：A,B,C解析：选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）答案：错解析：出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。根据社会保险法律制度的规定，失业人员应在终止或解除劳动合同之日起一定期限内到受理其单位失业保险业务的经办机构申领失业保险金。该期限是( )。A.30日B.60日C .90日D.180日答案：B解析：失业人员应在终止或者解除劳动合同之日起60日内到受理其单位失业保险业务的经办机构申领失业保险金。