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1、21年初级会计职称历年真题解析8章21年初级会计职称历年真题解析8章 第1章（2022年 ）下列各项中 ， 由海关代征的税种是（ ） 。A.船舶吨税B.印花税C.城建税D.进口环节的消费税答案：D解析：（ 1 ）选项 A ：由海关负责征收和管理（而非代征）；（ 2 ）选项 D ：由海关代征。关于费用，下列说法中错误的是（）。A.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用表现为资产的减少或负债的增加C.费用必须在实际支付现金时才可以确认D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表答案：C解析：选项C，我国企业采用的是权责发生制
2、，企业应在费用实际发生而非实际支付时进行确认。根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代理委托人办理的业务有（）。A.申报纳税B.登记会计账簿C.编制财务会计报告D.出具审计报告答案：A,B,C解析：存款人未清偿其开户银行债务的，也可以撤销该银行结算账户。（ ）答案：错解析：2022年1月1日，某公司股东权益合计金额为50000万元，其中，股本10000万元(每股面值为1元)，资本公积5000万元(均为股本溢价)，盈余公积10000万元，未分配利润25000万元。该公司2022年发生与所有者权益相关的交易或事项如下： (1)2月10日，委托证券公司发行普通股1000万
3、股，每股面值1元，发行价格为每股3元，按发行收入的2支付佣金，发行完毕。收到股款存入银行。 (2)8月20日，经股东大会批准，用资本公积转增股本1000万元。并办妥相关增资手续。 (3)11月10日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票5000万股，回购价格为每股4元。 (4)12月20日，经股东大会批准，将回购的本公司股票5000万股注销，并办妥相关减资手续。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(3)，下列各项中，该公司回购股票会计处理正确的是（ ）。A.借：库存股 5000 贷：股本 5000B.借：股本 5000 贷：库存股
4、 5000C.借：库存股 20000 贷：银行存款 20000D.借：股本 5000 资本公积 15000 贷：银行存款 20000答案：C解析：11月10日，公司回购股票的会计处理为： 借：库存股 20000 贷：银行存款 2000021年初级会计职称历年真题解析8章 第2章下列关于财产清查的说法中正确的有（）。A.在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查B.对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理C.通过清查可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任D.各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实
5、物及款项的实有数额相符答案：A,B,C,D解析：某外贸进出口公司2022年12月份进口1辆小汽车自用，关税完税价格60万元。已知关税税率20；消费税税率25。则该公司应缴纳的车辆购置税为()万元。(车辆购置税的税率为10)A.6B.72C .84D.96答案：D解析：关税=6020=12(万元)；消费税=(60+12)(1-25)25=24(万元)；车辆购置税=(60+12+24)10=96(万元)。 下列各项中，不属于年度财务会计报告的组成部分的是（ ）。A.现金流量表B.资产负债表C.记账凭证D.利润表 答案：C解析：年度、半年度企业财务会计报告包括会计报表(包括资产负债表、利润表、现金流
6、量表及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明书。根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒答案：A,C解析：（2022年）下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接成本B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗答案：A,B,C,D解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项 A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项 B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本
7、；选项 C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项 D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。#21年初级会计职称历年真题解析8章 第3章根据个人所得税法律制度的规定，个人取得专利赔偿所得，应按照（ ）缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.利息、股息、红利所得C.特许权使用费所得D.偶然所得答案：C解析：个人取得的专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。中国公民王某为境内甲公司技术人员。假设其2022年10月有关收支情况如下：(1)取得基本工资、全勤奖金、效益奖金、加班补贴若干。(2)提供维修服务，取得劳务报酬所得1500元，购买修理用工具支出200元。(
8、3)发表专业文章，取得稿酬所得5000元。(4)持有境内A上市公司股票，取得股息6000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。已知：利息、股息、红利所得个人所得税税率为20。有关王某提供维修服务取得的劳务报酬所得在计入综合所得应纳税所得额时的收入额，下列算式正确的是（ ）。A.1500(1-20)B.(1500-200)(1-20)C.1500(1-20)70D.(1500-200)(1-20)70答案：A解析：居民个人计入综合所得应纳税所得额的劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额=收入(1-20)。企业用计划成本法对材料核算，2022年12月结存材料计划成本2 000万元，材料成本差异贷
9、方余额为30万元，本月入库材料计划成本10 000万元，材料成本差异借方发生额60万元，月末按计划成本暂估入账材料200万元，本月发出材料计划成本800万元，则本月发出材料实际成本为（）万元。 A.802B.801.97C.805D.806答案：A解析：本月材料成本差异率（3060）（2 00010 000）100%0.25%； 发出材料的实际成本800（10.25%）802（万元）。对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）。A.2000元以上20000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.50
10、00元以上50000元以下的罚款答案：B解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.非银行企业内营业机构之间支付的利息答案：A,B,C,D解析：21年初级会计职称历年真题解析8章 第4章记账凭证就是被会计机构、会计人员审核并接受的原始凭证。（ ）答案：错解析：记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制，但记账凭证和原始凭证是两种不同的凭证。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 可以适用税收保全的财产有（ ）
11、。A.金银首饰B.古玩字画C.豪华住宅D.小汽车答案：A,B,C,D解析：（2022年）根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼地域管辖的表述中，正确的有（）。A.经过行政复议的行政诉讼案件，可由行政复议机关所在地人民法院管辖B.因不动产提起的行政诉讼案件，由不动产所在地人民法院管辖C.对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖D.对责令停产停业的行政处罚不服直接提起行政诉讼的案件，由作出该行政行为的行政机关所在地人民法院管辖答案：A,B,C,D解析：以上选项均符合规定。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的
12、是（ ）。A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：D解析：（1）选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品并办妥托收手续”的当天；（2）选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。（2022年）2022年9月，甲矿厂销售自采锡矿原矿取得不含增值税销售额900万元
13、，销售自产锡矿原矿加工的精矿取得不含增值税销售额1 500万元。已知锡矿的资源税征税对象为精矿，适用税率为4%，锡矿换算比为1.2，计算甲矿厂当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（9001 500）1.24%115.2万元B.（9001 5001.2）4%86万元C.（9001.21 500）4%103.2万元D.（9001.21 500）4%90万元答案：C解析：征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税，因此9001.2换算为精矿的销售额。21年初级会计职称历年真题解析8章 第5章下列各项中，属于企业流动负债的有（ ）。A.赊购材料应支付
14、的货款B.本期从银行借入的三年期借款C.销售应税消费品应交纳的消费税D.收取包装物押金答案：A,C,D解析：选项A计入应付账款，属于企业流动负债；选项B计入长期借款，属于企业非流动负债；选项C计入应交税费，属于企业流动负债；选项D计入其他应付款，属于企业流动负债。下列既属于记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，也属于登记账簿依据的是（）。A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计凭证 D.会计账簿答案：C解析：下列关于汇兑的表述中，不符合法律规定的是（）。 A.单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式 B.汇款回单作为该笔汇款已转入收款人账户的证明 C.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请
15、撤销 D.汇兑分为信汇、电汇两种答案：B解析：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。某企业2022年发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（）。 A.借：管理费用112 000 贷：应交税费应交城市维护建设税112 000 B.借：管理费用150 500 贷：应交税费应交城市维护建设税150 500 C.借：税金及附加112 000 贷：应交税费应交城市维护建设税112 000 D.借：税金及附加
16、150 500 贷：应交税费应交城市维护建设税150 500答案：C解析：城市维护建设税（1 100 000500 000）7%112 000（元），应计入税金及附加。根据车船税法律制度的规定 ， 下列车船中 ， 应缴纳车船税的是（ ） 。A.商用客车B.捕捞渔船C.警用车船D.养殖渔船答案：A解析：21年初级会计职称历年真题解析8章 第6章企业计划在年底销售一批货物，8 月份双方达成交易意向，9 月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在 11 月份，则企业应将该批货物确认为收入的时间为（）。A.8 月份B.11 月份C.12 月份D.9 月份答案：B解析：在权责发生制的前提下，企业应该在发
17、生实际行为的时候确认收入或费用。本题中， 在 11 月份实际发生销售行为，所以应该在 11 月份确认为收入。下列关于损益类账户的相关说法中，不正确的是（）。A.损益类账户划分为费用类账户和收入类账户B.费用类账户与收入类账户记录增加的方向一致C.收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额D.费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额答案：B解析：费用类账户与收入类账户记录增加的方向不一致，费用类账户增加记借方，收入类账户增加记贷方。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同可备条款的是（ ）。A.休息、休假B.服务期C.工作时间D.合同期限答案：B解析：劳动合同的可备条款包
18、括：试用期、服务期、保守商业秘密和竞业限制；选项ACD属于必备条款。以下属于收入类要素的包括（）。A.营业外收入B.商品销售收入C.提供劳务收入D.销售原材料收入答案：B,C,D解析：营业外收入不属于收入，属于利得。某公司为减轻经济负担，通过更改职工档案、编造证明材料等手段，为部分愿意提前退休的职工以特殊工种为由办理了退休手续。后该市社保机构在进行年度资格审查时发现了该公司有20名员工的材料存在伪造痕迹，而这20名员工已领取基本养老金6个月，共计24万元，则社会保险行政部门可以（）。A.责令限期改正B.责令退回已领取的24万元养老金C.对该单位处48万元罚金D.对该单位处120万元罚款答案：B
19、,D解析：以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额2倍以上5倍以下的罚款。注意是“罚款”，并非“罚金”。21年初级会计职称历年真题解析8章 第7章企业在盘盈固定资产时，应通过（）科目进行核算。A管理费用B以前年度损益调整C资本公积D营业外收入答案：B解析：固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有（ ）。A.审计咨询合同B.财产保险合同C.技术中介合同D.建设工程分包合同答案：B,C,D解析：（ 1 ）选项 A ：一般的法律、会计、审计等
20、方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；（ 2 ）选项 B ：财产保险合同属于印花税应税凭证，但人身保险合同不征印花税；（ 3 ）选项 C ：技术中介合同属于“技术合同技术服务合同”，应征印花税；（ 4 ）选项 D ：建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2022年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2022年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元2022年12月份A
21、公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2022年递延所得税负债发生额为25万元，递延所
22、得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A公司2022年度营业利润是（ ）万元。 A.206B.296C.297D.307答案：B解析：2022年营业利润=1650表格资料主营业务收入+160表格资料其他业务收入+60资料1主营业务收入+20资料2其他业务收入+5资料3主营业务收入-1320表格资料主营业务成本-85表格资料其他业务成本-45资料1主营业务成本-18资料2其他业务成本-3资料3主营业务成本-26表格资料税金及附加-42表格资料销售费用-
23、38表格资料管理费用-19表格资料财务费用-3资料4税金及附加=296（万元）。下列关于会计专业技术人员参加继续教育的说法中，正确的有( )。A.用人单位的会计专业技术人员应当接受继续教育B.具有会计专业技术资格的人员自取得会计专业技术资格的当年开始参加继续教育C.会计专业技术人员参加继续教育每年应取得不少于90学分D.继续教育学分全国范围内有效，多余学分可以结转以后年度答案：A,C解析：选项B，具有会计专业技术资格的人员自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育；选项D，继续教育学分全国范围内，当年度有效，不得结转以后年度。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是
24、（）。 A.非全日制用工劳动报酬可按月结算B.终止非全日制用工，双方当事人任何一方均须提前3日通知对方C.非全日制用工双方当事人不得约定试用期D.终止非全日制用工的，用人单位应向劳动者支付经济补偿答案：C解析：选项A，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。选项B，非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。选项D，终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。21年初级会计职称历年真题解析8章 第8章甲公司无偿赠与乙公司一张支票，对于该项行为的表述中正确的是（ ）。A.乙公司因此享有付款请求权B.乙公司未支付对价故不享有票据权利C.持票人的付款请求权被拒绝可以行使追索权
25、D.若甲公司是受胁迫赠与乙公司支票的，则乙公司不享有票据权利答案：A,C,D解析：甲公司赠与乙公司支票，乙公司是合法的持票人，享有票据权利，包括付款请求权和追索权，选项AC说法正确；票据的取得必须给付对价，因为税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，选项B说法错误；以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的不享有票据权利，选项D说法正确。下列各项中，属于会计目标的有（）。A.对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告B.向财务报告使用者提供会计信息C.对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查D.反映企业管理层受托责任的
26、履行情况答案：B,D解析：选项A错误，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告属于会计基本职能中的会计核算职能；选项C错误，对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查，属于会计基本职能中的会计监督职能。甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月销售一批商品取得含税价款113 000元，另收取包装物租金5 000元。已知增值税税率为13%，计算甲公司该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（113 0005 000）13%15 340元B.113 000（113%）13%13 000元C.113 000（113%）5 00013%13 650元D.（113 0
27、005 000）（113%）13%13 575.22元答案：D解析：包装物租金作为价外费用应并入销售额计征增值税，价款与价外费用为含税金额，需要进行价税分离。甲公司该笔业务增值税销项税额（113 0005 000）（113%）13%13 575.22（元）。（2022年）下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税答案：B解析：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。购入存货发生的相关税费归属于存货采购成本的费用包括企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。下列各项中，关于交易性金额资产表述正确的有（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益C.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：A,C,D解析：选项B，不应计入当期损益。