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1、2022初级会计历年真题解析6节2022初级会计历年真题解析6节 第1节 年初资产总额为1 000 万元，年末资产总额为1 400 万元，净利润为240 万元，所得税费用为90 万元，利息支出为60 万元，则总资产报酬率为（ ）。A、0.275B、0.325C、0.2D、0.171正确答案：B专家解析：正确答案：B 题型：常识题难易度：中本题考核总资产报酬率的计算。总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额100=（240+90+60）/（1000+1400）2100=32.5 对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是（ ）。A进料单B科目余额汇总表C领料单D实存账存对比正确答案
2、：D依教材对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。 会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，无须征求总会计师的意见。（ ）正确答案：会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，必须事先征求总会计师的意见。 根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是（ ）。A购买并使用电车的行为B进口自用农用运输车行为C销售豪华小轿车的行为D以获奖方式取得并自用摩托车的行为正确答案：C本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税是对“购置”汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的行为征税，包括购买自用、进口自用、自产、受赠、获奖或者以其他方式取
3、得并自用。 赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的自住房产于2022年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。A288元B576元C840元D864元正确答案：A本题考核房产税的计算。根据房产税法律制度的规定，个人拥有的非营业用房免征房产税。对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税120064%288(元)。2022初级会计历年真题解析6节 第2节 企业委托外单位加工物资时，发生的增值税，凡属于（ ）情况，应将这部分增值税计入加工物资的成本。A. 一般纳税企
4、业未取得增值税专用发票B. 加工物资用于免征增值税项目C. 加工物资用于非应纳增值税项目D. 小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税正确答案：ABCD企业委托外单位加工物资时，发生的增值税，属于下列两种情况时，增值税计入加工物资成本：（1）加工物资用于非应纳增值税项目或免征增值税项目；（2）未取得增值税专用发票的一般纳税企业和小规模纳税企业的加工物资。 下列各项中，不属于投资性房地产的是（ ）。A. 房地产企业开发的准备出售的房屋B. 房地产企业开发的已出租的房屋C. 企业持有的准备建造厂房的土地使用权D. 企业以经营租赁方式租入的建筑物正确答案：ACD解析：房地产企业开发的准备出售的房屋，
5、属于企业的存货；企业持有的准备建造厂房的土地使用权属于无形资产；企业以经营租赁方式租入的建筑物，产权不属于企业，不属于企业的资产，更不能确认为投资性房地产。该题针对“投资性房地产的内容”知识点进行考核 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。A企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益B支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C作为交易性金融资产的股票、债券、基金,应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额D资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计人当期损益
6、的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益正确答案：ABDC选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益) 丙公司持有一张以甲公司为出票人、乙银行为承兑人、丙公司为收款人的汇票，汇票到期日为2022年6月5日，但是丙公司一直没有主张票据权利。根据票据法律制度的规定，丙公司对甲公司的票据权利的消灭时间是（ ）。A、2022-6-15B、2022-12-5C、2022-6-5D、2022-6-5正确答案：D专家解析：正确答案：D 根据行政复议法的规定，下列各项中，可以提起行政复议的是（ ）。A某国有企业对工商行政管理部门作出的吊销
7、营业执照的决定不服B某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法C不服行政机关对民事纠纷作出的调解决定的D某商场认为某企业应当偿还所欠的购货款正确答案：A本题考核行政复议的范围。选项B是行政处分；选项C是行政机关对民事纠纷作出的调解；选项D是平等的民事主体之间的民事纠纷，不属于行政复议的范围。2022初级会计历年真题解析6节 第3节 某外商投资企业与另一企业共同使用面积为7 500平方米的土地，经税务机关核定，属一等地段，每平方米年税额为8元，该外商投资企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。A8元7 500B8元7 5002C8元27 500D以上计算方法均不正确正确答案：D城镇土地使用
8、税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，但不包括外商投资企业和外国企业在华机构(对其用地征收使用费)。 下列选项中，属于变造票据的有（ ）。A变更票据金额B变更票据上的到期日C变更票据上的签章D变更票据上的付款日正确答案：ABD本题考核点是票据变造的界定。票据变造不包括变更票据上的签章。 下列会计档案中，需要永久保管的有（ ）。A总账B年度财务报告C会计移交清册D会计档案保管清册正确答案：BD本题考核会计档案的保管期限。需要永久保管的会计档案有三类：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。总账、会计移交清册保管期限均为15年。 某公司2022年4月进口高级小
9、轿车1辆，完税价格为200万元，请计算该公司应缴纳的消费税和车辆购置税。(小轿车消费税税率为5%，关税税率为60%)。正确答案：【答案1(1)进口关税=完税价格税率=z0060%=120(万元)消费税计税价格=(完税价格+关税)(15%)(200+120)(15%)=336.84(万元)进口环节应该缴纳消费税=336.845%=16.842(万元)(2)应纳车辆购置税税额计算价格税率(完税价格+关税+消费税)税率(200+120+16.842)10%=33.68(万元)。 下列各项中，府计人销售费用的有（ ）。A销售产品发生的商业折扣B销售商品过程中发生的商品维修费C结转出租包装物因不能使用而
10、报废的残料价值D结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本正确答案：BD销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理。2022初级会计历年真题解析6节 第4节 根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（ ）。A监督的主体是本单位的负责人和会计机构B对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D内部会计监督的对象是本单位的经济活动正确答案：BCD内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，不包括单位负责人，故A不选。 应付
11、票据计提的应计未付的票据利息贷方通过（ ）科目核算。A. 财务费用B. 应付票据C. 应付利息D. 管理费用正确答案：B应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算，并不像短期借款利息那样，通过“应付利息”科目核算。因此，选项B是正确答案。 随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“营业费用”。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 按照税收管理和使用权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是（ ）。A增值税B消费税C营业税D土地增值税正确答案：B本题考核中央税包括的税种。中央税是指
12、由法律或法规规定，税收收入划归中央政府征收管理的税收。包括：关税、消费税、海关代征的进口环节税。 根据税收征收管理法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。A、有偷税、骗税前科的B、拒不提供纳税资料的C、按规定应设置账簿而未设置的D、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的正确答案：BCD2022初级会计历年真题解析6节 第5节 下列人员所从事的工作岗位中，不属于会计岗位的有（ ）。A商场收银员B医院门诊收费员C单位出纳D药品库房记账员正确答案：ABD医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费(银)员所从事的工作均不属于会计岗位。 企业实施电算化会计，在
13、会计软件初始化前，应做好的基础工作有（ ）。A重新核对账目，整理手工会计数据B规范凭证、账簿、报表的格式及内容C建立会计科目体系并确定会计科目编码D规范凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序正确答案：ABCD 根据支付结算办法的规定，下列各项中，信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形有（ ）。A购买价值9万元的电脑B存人销货收入的款项C存入现金D支取现金正确答案：A(1)单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；(2)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。 下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。A债务重组
14、利得B处置固定资产净收益C收发差错造成存货盘盈D确实无法支付的应付账款正确答案：C解析：存货盘盈冲减管理费用。 企业接受捐赠的固定资产，所涉及的科目有()。A.“固定资产“B.“递延税款”C.“长期应付款”D.“资本公积”正确答案：ABD企业接受捐赠的固定资产，不涉及“长期应付款”科目。 2022初级会计历年真题解析6节 第6节 根据民法通则的有关规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为2年的情形有( )。A寄存财物被丢失或者损毁的B履行买卖合同违约的C延付或者拒付租金的D出售质量不合格的商品未声明的正确答案：B本题考核诉讼时效期间的有关规定。履行买卖合同违约的适用2年普通诉讼时效期问；寄存财物
15、被丢失或者损毁、延付或者拒付租金和出售质量不合格的商品未声明的诉讼时效期间为1年。 东远公司1998年经税务机关核实亏损20万元。1999年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为33%，1999年度该公司应纳所得税额为（ ）万元。A46B59.4C66D72.6正确答案：B（200-20）33%=59.4 最高法院所作出的判决书是一种规范性法律文件，属于法的形式。 （ ）A、正确B、错误正确答案：B专家解析：正确答案：B 本题考核法的形式。最高法院所作出的判决书只是一种非规范性的法律文件，不能作为法的形式。 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额应
16、计入（ ）。A、资本公积B、盈余公积C、投资收益D、营业外收入正确答案：C专家解析：正确答案：C 题型：常识题 难易度：易 长期股权投资的处置收入与处置时该投资的账面价值的差额计入投资收益。 要求：根据下述资料，回答问题。我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2022年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和营业税金及附加合计5800万元；出租设备取得不含税租金收入300万元；实现的会计利润350万元。部分的费用支出如下：（1）销售费用3500万元，其中广告费2200万元；（2）管理费用3800万元，其中业务招待费145万元；（3）财务费用1000万元，其中含向
17、非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8）；（4）计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元、职工教育经费55万元；（5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是（ ）。A.企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前扣除B.企业广告费应调增应纳税所得额10万元C.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额72万元D.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额58万元下列关于三费经费的纳税调整，表述正确的是（ ）。A.工会经费应调增的应纳
18、税所得额4万元B.职工福利费应调增的应纳税所得额88万元C.职工教育经费应调增的应纳税所得额35万元D.三费经费合计应调增的应纳税所得额148万元该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.148.5B.149.75C.1 58.5D.158下列表述正确的是（ ）。A.该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除B.该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额12512506.840（万元）C.该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除D.该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额753501233（万元）请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！问题 1 答案解析：BC广
19、告费用扣除限额（14300300）152190（万元），应调增的应纳税所得额2200219010（万元）；业务招待费：1456087万元>（14300十300）573（万元），应调增的应纳税所得额1457372（万元）。问题 2 答案解析：ABC工会经费限额800216（万元），应调增的应纳税所得额20164（万元）；职工福利费限额80014 112（万元）.应调增的应纳税所得额20011288（万元）；职工教育经费限额8002.520（万元），应调增的应纳税所得额552035（万元）；合计应调增的应纳税所得额为48835127（万元）。问题 3 答案解析：D该企业的应纳税所得额35010（广告费纳税调增）72（业务招待费纳税调增）127（三费经费纳税调增）40（不得扣除的利息支付纳税调增）33（公益性捐赠纳税调增）632（万元）；应缴纳的企业所得税63225158（万元）。问题 4 答案解析：BD向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额12512506.840（万元）；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额753501233（万元）。