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1、2022初级会计职称历年真题解析8节2022初级会计职称历年真题解析8节 第1节2022年12月，某企业当月实际交纳增值税100万元，销售应税消费品实际交纳消费税40万元，经营用房屋交纳房产税20万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（ ）。A.借记“管理费用”科目14万元B.贷记“应交税费应交教育费附加”科目42万元C.贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目112万元D.借记“税金及附加”科目14万元答案：B,D解析：应交城市维护建设税=(100+40)7=98(
2、万元)，选项C错误；应交教育费附加=(100+40)3=42(万元)，选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额=98+42=14(万元)，选项A错误，选项D正确。分录如下（单位万元）： 借：税金及附加 14贷：应交税费-应交教育费附加 4.2 应交税费应交城市维护建设税 9.8甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（ ）。A.向W公司收取的产品优质费B.向X公司收取的包装物租金C.向Y公司收取的品牌使用费D.向Z公司收取的储备费答案：A,B,C,D解析：甲公司为居
3、民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（ 1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费
4、支出 50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司的下列费用中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.合理的会议费8万元B.特殊工种职工人身安全保险费18万元C.上缴集团公司管理费10万元D.直接向某敬老院捐赠6万元答案：A,B解析：（ 1）选项 A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”；（ 2）选项 C：企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（ 3）选项 D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得
5、税应纳税所得额时扣除。以下关于原始凭证数字及文字填写要求表述正确的有（）。A.中文大写金额数字应用正楷或草书填写B.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”字），大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字C.已预先印定编号的原始凭证，因错作废时，加盖作废戳记，妥善保管，不得撕毁D.中文大写金额数字前应表明“人民币”字样，大写金额应紧接“人民币”字样填写答案：B,C,D解析：选项A，中文大写金额应用正楷或行书填写，不得用草书填写。2022年4月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2022年7月1日该企
6、业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据113000贷：短期借款113000B.借：应付票据113000贷：其他应付款113000C.借：应付票据113000贷：应付账款113000D.借：应付票据113000贷：预付账款113000答案：C解析：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3% 。201 9年11月1日，对外销售M商品20000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10 % 的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（）。A.确认应交税费4.8万元B.确认主营业务收入27万元C.确认管理费用3万元D.确认财务费用3万元答
7、案：B解析：相关会计分录为：借：应收账款 30.51贷：主营业务收入 27（ 20000 15 （ 1-10% ） /10000 ）应交税费 应交增值税（销项税额） 3.51甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不
8、含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元
9、，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（ ）。A.结转合同履约成本60万元B.确认营业收入60万元C.确认营业收入50万元D.暂不能确认收入、结转成本答案：A,B解析：安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：借：合同负债 60
10、贷：主营业务收入60借：主营业务成本60贷：合同履约成本602022初级会计职称历年真题解析8节 第2节难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（ ）答案：对解析：非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货币性福利直接计入当期损益。“资产负债+所有者权益”，这一会计恒等式是（）。A.复式记账的理论基础B.设置账户的理论依据C.编制利润表的理论依据D.编制资产负债表的理论依据答案：A,D解析：选项B，账户是根据会计科目设置的；选项C会计报表中利润表的编制依据是“收入-费用利润”。（2022年）下列各项中，应列入利润表“资产
11、处置收益”项目的有（ ）。A.出售生产设备取得的收益B.出售包装物取得的收入C.出售原材料取得的收入D.出售专利权取得的收益答案：A,D解析：选项BC，列入“营业收入”项目。企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目是（ ）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：C解析：企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（2022年）根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于不相容职务的有（ ）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查答案：A,
12、B,C,D解析：（2022年）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：A,B,C,D解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。（）答案：对解析：2022初级会计职称历年真题解析8节 第3节（2022年）根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，不属于房产税征税范围的是（ ）。A.建制镇的房屋B.农村的房屋C.县城的
13、房屋D.城市的房屋答案：B解析：（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于个人银行结算账户使用的表述，错误的是（）。 A.银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务B.银行可以通过类银行账户为存款人提供限制金额的消费和缴费支付服务C.银行可以通过类银行账户为存款人提供单笔无限额的存取现金服务D.银行可以通过类银行账户为存款人提供购买投资理财产品服务答案：C解析：类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元；消费和缴费、向非绑定账户转出资金、取出现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元
14、。下列属于企业资产负债表负债项目的是（）。A.递延收益B.预付账款C.其他收益D.其他综合收益答案：A解析：选项B，属于资产负债表资产项目；选项C，属于利润表项目；选项D，属于所有者权益项目。所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。（）答案：错解析：所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益各项目增减变动情况的报表。私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。（ ）答案：错解析：由残疾人的组织（不包括私营企业）直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，按净利润的10计提盈余公积。A公司的主营业务为销售
15、商品和提供劳务。A公司2022年发生的有关经济业务如下： （1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务
16、的履约进度为40。至12月31日，累计发生的服务成本为30万元，估计完成该合同还将发生服务成本40万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 （3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2022年12月实际发放给职工。 （4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 （5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。（
17、6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于A公司提供服务收入的表述正确的是（）。A.履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40%B.确认主营业务收入36万元C.确认主营业务成本28万元D.确认主营业务成本30万元答案：A,B,C解析：12月31日确认的的主营业务收入9040%36（万元），结转的成本为已经累计发生的成本。 资料（2）会计分录：预收价款： 借：银行存款 45 贷：合同负债 45 确认收入、结转成本： 借：合同负债 36 贷：主营业务收入
18、（9040%）36 借：主营业务成本 28 贷：合同履约成本 （3040）40%28纳税人在纳税期内没有应纳税款，可以不办理纳税申报。（ ）答案：错解析：2022初级会计职称历年真题解析8节 第4节（2022年）2022年 4月 1日，张某到甲公司工作， 2022年 8月 1日，双方的劳动合同期满，甲公司不再与张某续签。已知劳动合同终止前 12个月，张某月平均工资 5000元，甲公司所在地职工月平均工资 4500元。根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同终止后，甲公司应向张某支付经济补偿的下列计算中，正确的是（ ）。A.45006=27000（元）B.45007=31500（元）C.50005.
19、5=27500（元）D.50006.5=32500（元）答案：D解析：（ 1）张某在甲公司工作 年零 个月1 6 4 ，应补偿 6.5个月的工资；（ 2）甲公司应当向张某支付经济补偿金 =5000 6.5=32500（元）。（2022年）劳动者不能胜任工作岗位，用人单位应先经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，方可按程序与其解除劳动合同。（ ）答案：对解析：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。甲公司2022年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务
20、招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。甲公司在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。A.6万元B.5万元C.4.97万元D.3.6万元答案：D解析：（1）本题仅交代了一项收入销售货物收入1000万元；销售货物收入属于销售（营业）收入；因此，本题的销售（营业）收入为1000万元。（2）限额1=当年销售（营业）收入的5=10005=5（万元），限额2=实际发生额的60%=660%=3.6（万元），限额2限额1，按限额2扣除，即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。（3
21、）由于实际发生的业务招待费未能全额在税前扣除，如果使用间接法计算企业所得税应纳税所得额需要纳税调整，纳税调增额=6-3.6=2.4（万元）。丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A
22、企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因
23、素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（1）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于丁企业6月5日和6月20日的会计处理正确的是（）。A.6月5日借：原材料40 400贷：材料采购40 000材料成本差异400B.6月5日借：材料采购40 400贷：原材料40 000材料成本差异400C.6月20日借：材料采购81 000应交税费应交增值税（进项税额）10 490贷：银行存款91 490D.6月20日借：材料采购81 000应交税费应交增值税（进项税额）10 400贷：银行存款91 400答案：A,C解析：资料（1）会计分录：借：原材料（4 04010）40
24、400贷：材料采购40 000材料成本差异400资料（2）会计分录：借：材料采购（80 0001 000）81 000应交税费应交增值税（进项税额）（10 40090）10 490贷：银行存款91 490企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（ ）答案：错解析：企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。甲公司2022年度计提坏账准备200万元，计提存货跌价准备300万元，计提固定资产减值准备200万元，计提无形资产减值准备600万元。不考虑其他因素，甲公司2022年利润表中“资产减值损失”的金额为（ ）万元。A.1300B.1100C.800D.700答案：B解析：计入资产减值损失的金
25、额=300+200+600=1100(万元)。计提的坏账准备计入信用减值损失。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“租赁服务”缴纳增值税的是（）。A.远洋运输中的程租服务B.远洋运输中的期租服务C.融资性售后回租D.公交车广告位出租答案：D解析：（ 1）选项 AB：按照“交通运输服务”缴纳增值税；（ 2）选项 C：按照“金融服务贷款服务”缴纳增值税；（ 3）选项 D：按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税。2022初级会计职称历年真题解析8节 第5节（2022年）某汽车销售2022 公司甲公司因业务发展需要向开户银行 P银行申请加入银行卡特约商户， P银行在对其提交的申请资料审查后，双方于
26、 2022年 6月 9日签订银行卡受理协议，约定 P银行按照交易金额的 1.25、单笔 80元封顶的标准收取结算手续费。2022年 6月 12日，客户王某在甲公司通过 P银行布放的 POS机用 2张带有银联标识的信用卡分别刷卡消费 80000元和 2000元。2022年 8月， P银行根据评级制度进行风险评级，认定甲公司为风险等级较高的特约商户。2022年 9月， P银行发现甲公司发生风险事件，遂采取相应措施。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司的下列行为中，属于银行卡特约商户风险事件的是（ ）。A.移机B.银行卡套现C.留存持卡人账户信息D.洗钱答案：A,B,C,D解
27、析：（2022年）甲企业为居民纳税人，主要从事服装的生产和销售业务。2022年有关收支情况如下：（1）取得销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。（2）缴纳增值税900万元、消费税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。（3）发生广告费和业务宣传费1500万元。（4）其他可在企业所得税税前扣除的成本和费用为4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售（营业）收入的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲企业在计算2022年
28、度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是（）万元。A.1356B.1530C.1500D.1464答案：D解析：（ ）销售（营业）收入包括主营业1 务收入（销售货物收入 9000万元）和其他业务收入（技术服务收入 700万元、出租设备收入 60万元）；（ 2）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =（ 9000+700+60） 15%=1464（万元），实际发生额（ 1500万元）超过了税前扣除限额， 2022年度税前准予扣除的广告费和业务宣传费为 1464万元。王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为（ ）。A.1000元B.5000元C
29、.10000元D.50000元答案：B解析：下列选项中，不在税收强制执行范围内的有（ ）。A.单价5 000元以下的其他生活用品B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品C.纳税人的一处以外的住房D.纳税人的有价证券答案：A,B解析：税务机关采取强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行的范围内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。以下选项中对收入确认和计量的步骤表述正确的有（）。A.应当先确定交易价格，再识别合同中的单项履约义务B.确定交易价格是企业确认客户合同收入的前提C.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，该合同中销
30、售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务D.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款答案：C,D解析：选项 A错误，应该先识别合同中的单项履约义务，再确定交易价格；选项 B错误，合同的存在是企业确认客户合同收入的前提；选项 C正确，选项 D正确，交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项。甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是（ ）。A.退休工资1500元B.国家发行的金融债券利息收入500元C.稿酬所得3000元D.保险赔款5000元答案：C解析：(1)选项A：按照国家统一
31、规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税；(2)选项B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；(3)选项D：保险赔款免征个人所得税。下列各项中，可依法减免契税的有（）。A.某市人民医院购买的医疗大楼B.老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园C.小红家为改善住房条件而新买的商品房D.某大厦刚收购的营业大楼答案：A,B解析：人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此可以免征契税；承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。2022初级会计职称历年真题解析8节 第6节中国公民李某为境内甲公司设计部经
32、理，2022年4月有关收入情况如下：（1）为乙公司提供一项设计服务，取得劳务报酬3000元；（2）在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬3000元；（3）一次性讲学收入4500元；（4）取得符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；（5）境内A上市公司股票（非限售股）转让所得13000元；（6）体育彩票一次中奖收入10000元；（7）房屋租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2200元、供暖费2300元（均可提供合法票据）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.李某的下列收入中，免予或
33、者暂不征收个人所得税的是（）。A.讲学收入4500元B.拆迁补偿款350000元C.股票转让所得13000元D.体育彩票一次中奖收入10000元答案：B,C,D解析：（ 1 ）选项 B ：个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税；（ 2 ）选项 C ：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不征收个人所得税；（ 3 ）选项 D ：对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的（ 1 万元），暂免征收个人所得税。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分
34、别纳税C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2022年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下： （1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公
35、司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 （3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。 （4）1
36、2月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 （5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（4）和（5），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是（）。 A.退回M产品冲减主营业务收入99000元B.退回M产品冲减主营业务成本70000
37、元C.发出W产品应确认主营业务收入30000元D.应交税费的净发生额为8970元答案：A,B,D解析：资料（4）会计分录： 借：主营业务收入 99 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 870 贷：应收账款111 870 借：库存商品（1 00070）70 000 贷：主营业务成本 70 000 资料（5）会计分录： 借：发出商品 25 000 贷：库存商品 25 000 借：应收账款3 900 贷：应交税费应交增值税（销项税额）3 900（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，正确的是（ ）。A.双方当事人可以约定试用期B.用人单位终止用工不需向劳动者
38、支付经济补偿C.用人单位不能随时通知劳动者终止用工D.双方当事人应当订立书面劳动合同答案：B解析：下列自然人，属于无民事行为能力人的是（ ）。A.15周岁的小赵，先天腿部残疾B.70周岁的老钱，已经不能完全辨认自己的行为C.8周岁的小孙，智力超常D.20周岁的小李，先天智障，完全不能辨认自己的行为答案：D解析：（ 1）选项 A：腿部残疾不影响能否辨认自己的行为， 15周岁的小赵属于限制民事行为能力人；（ 2）选项 B： 18周岁以上、不能完全辨认自己行为的自然人，属于限制民事行为能力人；（ 3）选项 C： 8周岁的小孙，无论智力是否超常，均属于限制民事行为能力人；（ 4）选项 D： 18周岁以
39、上、完全不能辨认自己行为的自然人，属于无民事行为能力人。下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。A.无形资产减值准备B.固定资产减值准备C.存货跌价准备D.坏账准备答案：A,B解析：选项CD计提的减值准备可以转回。甲便利店为增值税小规模纳税人， 2022年第 4季度零售商品取得收入 1030000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721元。已知增值税征收率为 3%。计算甲便利店第 4季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1030000+721 （ 1+3%） 3%B. （ 1030000+721） 3%C.1
40、030000 （ 1+3%） +721 3%D. （ 1030000+721）（ 1+3%） 3%答案：D解析：（ 1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 1030000元收入应价税分离；（ 2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（ 3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第 4季度应缴纳的增值税税额 =（ 1030000+721）（ 1+3%） 3%=30021（元）。2022初级会计职称历年真题解析8节 第7节2022年 12 月甲企业向税务机关应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳 20万元，向税务机关应缴纳消费税 28 万元，实际缴纳 12 万元。已知教育费附加征
41、收比率为 3 %。甲企业当月应缴纳教育费附加的下列计算中，正确的是（ ）。A.（30+28）3%=1.74（万元）B.（20+12）3%=0.96（万元）C.303%=0.9（万元）D.283%=0.84（万元）答案：B解析：甲市的 A、 B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到B店用于销售D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者答案：C解析：A店将货物移送到本市的 B店用于销售，不视同销售货物。（2022年）某企业采用先进先出法核算原材料，2
42、022年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3000元；3月5日购入甲材料1200千克，实际成本为7440元；3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1830元；3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（）元。A.5550B.5580C.5521.5D.5480答案：D解析：3月5日购入甲材料的单位成本7 4401 2006.2（元/千克），该企业发出甲材料实际成本3 000（900500）6.25 480（元）。个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税。（ ）答案：错解析：“出版、发表”画作，应按“稿酬所得”计缴个人所得税。根据会计法
43、律制度的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（ ）。A.总会计师B.注册会计师C.助理会计师D.会计师答案：C,D解析：甲公司2022年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.计入营业外支出45万元B.计入管理费用71万元C.该批材料的增值税税额需转出D.该批材料的增值税税额不需转出答案：A,D解析：暴雨属于自然灾害，购买的货物发生因自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。根据个人所得税法律制
44、度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”征收个人所得税的有（ ）。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费D.某剧本作者从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费答案：A,B,C解析：选项 D：按“特许权使用费所得”征收个人所得税。2022初级会计职称历年真题解析8节 第8节对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利B.将自产产品对外捐赠C.原材料因自然灾害发生损失D.以自产产品对外投资答案：A,B,D解析：选项ABD，为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C，
45、原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：错解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。2022年7月2日新入职职工，在2022年9月28日休年假，可休假（）A.5天B.10天C.15天D.0天答案：A解析：职工累计工作已满1年不满10年的，享受带薪年休假5天。吴某因劳动合同终止而失业。已知吴某工作年限已满 6年，缴纳失业保险费的时间
46、已满 4年，且符合失业保险待遇享受条件。根据社会保险法律制度的规定，吴某领取失业保险金的最长期限为（ ）。A.12个月B.24个月C.6个月D.18个月答案：A解析：失业保险金的领取期限取决于“用人单位和本人的累计缴费年限”，与“本人工作年限”无关。2022年12月，某企业当月实际交纳增值税100万元，销售应税消费品实际交纳消费税40万元，经营用房屋交纳房产税20万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率为3，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（ ）。A.借记“管理费用”科目14万元B.贷记“应交税费应交教育
47、费附加”科目42万元C.贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目112万元D.借记“税金及附加”科目14万元答案：B,D解析：应交城市维护建设税=(100+40)7=98(万元)，选项C错误；应交教育费附加=(100+40)3=42(万元)，选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额=98+42=14(万元)，选项A错误，选项D正确。分录如下（单位万元）： 借：税金及附加 14贷：应交税费-应交教育费附加 4.2 应交税费应交城市维护建设税 9.8根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税B.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海