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1、21年初级会计历年真题解析6节21年初级会计历年真题解析6节 第1节 企业设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（ ）。A销项税额B进项税额转出C出口退税D已交税金正确答案：ABCD按规定，“应交税费-应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出日退税”、“进项税额转出”等专栏。下列交易或事项,能够同时引起资产与所有者权益同时发生增减变动的有( )。A、宣告现金股利B、接受现金捐赠C、转销无法支付的应付账款D、以银行存款购入原材料正确答案：B解析：选项A，负债增加，所有者权益减少;选项B，资产增加，所有者权益增加;选项C，负债减少，所有者权益增
2、加; 选项D，资产内部一增一减。 作业基础成本法适用于具有以下特征的企业( )。A、间接生产费用比重较小B、作业环节较少C、生产准备成本较高D、产品品种较少正确答案：C 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，分别在取得工资所在地税务机关申报缴纳个人所得税。( )正确答案：本题考核个人所得税的纳税地点。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。 对内部会计监督实施情况承担最终责任的是（ ）。A出纳人员B单位内部会计机构负责人C单位内部审计负责人D单位负责人正确答案：D本题考核对内部会计监督承担最终责任的主体。根据规定，对单位会计工作承担最终责任的是单位负责
3、人。 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。A借记“应交增值税”明细科目B贷记“应交增值税”明细科目C冲减“应交税费-应交增值税(销项税额)”明细科目D作“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”明细科目增加处理正确答案：A略。 企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”的有( )。A交易性金融资产持有期间收到不包含在买价中的现金股利B期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利正确答案：BCD解析： 期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借或贷：
4、交易性金融资产，贷或借：公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。收到不包含在买价中的股利，借记“银行存款”，贷记“投资收益”。21年初级会计历年真题解析6节 第2节 根据规定，签发汇兑凭证必须记载的事项有( )。A.无条件支付的委托B.收款人名称C.委托日期D.汇款人签章正确答案：ABCD本题考核汇兑的记载事项。签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称;汇款人名称;汇入地点、汇入行名称;汇出地点、汇出行名称;委托日期;汇款人签章。 一般企业的会计要素分为( )。
5、A资产、负债、所有者权益、收入和费用B资产、负债、净资产、收入和费用C资产、负债、净资产、收入和支出D资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润正确答案：D解析： 企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 2022年3月，甲、乙、丙、丁设立一合伙企业。为提高企业运作效率，经全体合伙人商议决定，委托甲单独执行合伙企业事务，乙、丙、丁不参加执行合伙企业事务。2022年8月，乙与丙达成协议，将其在合伙企业中的全部财产份额转让给丙。随后通知甲、丁，但丁表示不同意。2022年9月，该合伙企业与大地公司签一买卖合同,大地公司依约交付货物后，合伙企业迟迟未交付货款。因联系上的便利，
6、且认为合伙人需对合伙企业的债务承担无限连带责任，大地公司遂直接向丙要求以丙个人财产清偿货款。要求：根据上述情况和合伙企业法的有关规定，回答下列问题：（1）由甲单独执行合伙企业事务是否符合法律规定?简要说明理由。（2）乙、丙之间转让财产份额的行为是否符合法律规定?简要说明理由。（3）大地公司直接要求丙以其个人财产清偿货款的作法是否符合法律规定?简要说明理由。正确答案：（1）（由甲单独执行合伙企业事务）符合法律规定。（根据合伙企业法的规定，）合伙企业可以由（合伙协议约定或者）全体合伙人决定，委托一名（或者数名）合伙人执行合伙企业事务。（2）（乙、丙之间转让财产份额的行为）符合法律规定。（根据合伙企
7、业法的规定，）合伙人之间转让在合伙企业中的全部（或者部分）财产份额，（不以其他合伙人同意为条件，）只需通知其他合伙人。或：合伙人之间转让合伙企业的财产份额，不需经其他合伙人同意。（3）（大地公司直接要求丙以其个人财产清偿货款的作法）不符合法律规定。（根据合伙企业法的规定，）对于合伙企业的债务，必须先以合伙企业的全部财产清偿；只有当合伙企业财产不足清偿时，才由（全体）合伙人承担无限连带清偿责任。 下列各项中属于制造企业产品成本的有()。A、制造费用B、燃料及动力C、直接人工D、直接材料ABCD本题考核成本项目。 甲企业委托乙企业加工酒精30吨，一次性支付不含税加工费9500元。已知甲企业提供原料
8、的成本为57000元，乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是（ ）元。A2500B3000C3166.67D3500正确答案：D本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费(1-消费税税率)=(570()0+9500) (1-5%)=70000(元)，乙企业代收代缴消费税=700005%=3500(元)。 下列各项中，属于增值税兼营行为的有（ ）。A运输企业销售货物并运输所售货物B建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务C塑
9、钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装D商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务正确答案：BD本题考核增值税的兼营行为。选项AC均为增值税混合销售行为，不属于兼营行为。 实行比例税率的税种有（ ）。A个人所得税B营业税C车船税D企业所得税正确答案：BD本题考核比例税率。A项实行超额累进税率，C项实行定额税率21年初级会计历年真题解析6节 第3节 根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，错误的有（ ）。A产权属于国家所有的房屋，不纳税B产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D产权出典的房屋，承典人为纳税人正确答案：A产权属于国家所
10、有的房屋，其经营管理单位为纳税人，所以A是错误的。 下列属于政府补助的主要形式的有（ ）。A财政拨款B财政贴息C无偿划拨非货币性资产D抵免企业的部分税额正确答案：ABC 依照美国法律成立，实际管理机构在美国，其在中国境内设立的机构、场所是居民企业。（ ）正确答案：本题考核企业所得税非居民纳税人身份的判断。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。本题目中描述的情形属于非居民企业。 在下列法的各项分类中，以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是（ ）。A成文法和不成文法B根本法
11、和普通法C实体法和程序法D一般法和特别法正确答案：A本题考核法的分类。以法的创制形式和发布形式为标准进行分类的是成文法和不成文法。 根据个人所得税的规定，下列属于非居民纳税人的是（ ）。A在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得B在中国境内无住所C在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度D在中国境内有住所，但目前未居住正确答案：A本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税入有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。 2022年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发
12、，支付土地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5。该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A、290B、580C、582D、590正确答案：D专家解析：正确答案：D 题型：常识题 难易度：中 房地产开发费用=300+（3000+2800）5=590（万元）
13、下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有( )。A买价B运杂费C运输途中的合理损耗D入库前的挑选整理费用正确答案：ABCD解析：工业企业外购存货入账价值包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用。但是考生应注意，运输途中的合理损耗、运杂费、入库前的挑选整理费用在商品流通企业，则不构成外购存货入账价值，应作为营业费用。21年初级会计历年真题解析6节 第4节 某企业207年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业207年所得税费用为（
14、 ）万元。A92.4B99C105.6D181.5正确答案：B315-15）33%=99 下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。A投资收益B财务费用C所得税费用D营业外收入正确答案：AB营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）投资收益（减去投资损失） 我国个人所得税中的工资薪金所得，是以每月收入额减除费甩1600元后的余额征税。该1600元即为个人所得税的起征点。（ ）正确答案：本题考核起征点与免征额的区别。起征点是指对课税对象开始全额征税的数额；免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。我国个人所得税对工资薪金收入的减
15、除数额，属于免征额，而不是起征点。 下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有（ ）。A存货B长期投资C固定资产D无形资产正确答案：ABCD按企业会计制度规定，应当对存货、长期投资、固定资产、无形资产等项资产计提减值准备。 3.根据公司法的规定，下列人员中，可以担任有限责任公司监事的是（）A.本公司董事B.本公司经理C.本公司财务负责人D.本公司股东正确答案：D 计算甲企业2022年度应交所得税额。正确答案：54. 甲企业2022年度应交所得税额16033%52.8（万元） 下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ ）。A在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C在
16、中国境内拥有并使用船舶的内地居民计网 校D在中国境内拥有并使用车辆的外国企业正确答案：ABCD答案解析：根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。21年初级会计历年真题解析6节 第5节 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）正确答案：对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入 行政复议实行谁主张、谁举证的原则的。（ ）正确答案：行政复议的举证责任有被申请人承担。 (二)A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为33。假定不考虑其他相
17、关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2022年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元
18、，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费
19、14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：62. 编制A公司上述业务和事项的会计分录。正确答案：62. 借：银行存款 17 应收票据 100 贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 100 应交税金应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 60 贷：库存商品或：产成品 60 借：银行存款 702 贷：主营业务收入或：产品销售收入
20、、商品销售收入 600 应交税金应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 300 贷：库存商品或：产成品 300 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税金应交增值税（销项税额） 3.4 借：其他业务支出 18 贷：原材料 18 借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付工资 200 借：管理费用 13 贷：坏账准备 13 借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 借：营业费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24
21、借：应交税金应交增值税（已交税金） 60 应交营业税 5 应交所得税 35 贷：银行存款 100 应交所得税（10060）（600300）（2018）（20401330）20433%21533%70.95（万元）借：所得税 70.95 贷：应交税金应交所得税 70.95?借：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 700 其他业务收入 20 贷：本年利润 720 借：本年利润 575.95 贷：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本 360 其他业务支出 18 管理费用 103 营业费用 20 财务费用 4所得税 70.95 一般会计人员在办理会计工作交接手继时，负责监交的人员应当是（
22、 ）。A单位职工代表B其他会计人员C会计机构负责人D单位档案管理人员正确答案：C 先付等额租金方式下的每年等额租金额为（ ）万元。 A119 B10112 C106 D10221正确答案：D由即付年金现值计算公式P=A(P/A，i，n-1)+1得A=P(P/A，i，n-1)+1=400(P/A，14%，5-1)+1=400(29137+1)10221(万元)。 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （ ）正确答案：本题考核企业所得税前不得扣除的项目。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支
23、出，属于资本弱化行 为不得在计算应纳税所得额时扣除。 劳动者劳动合同尚未到期，但已达到法定退休年龄，则应将劳动合同履行完毕，或经过与单位协商，才能解除劳动合同。( )答案：错解析：达到法定退休年龄导致劳动合同自然终止，不受劳动合同期限的限制。21年初级会计历年真题解析6节 第6节 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。A偿还债务所产生的现金流量B支付经营租赁费用所产生的现金流量C变卖固定资产所产生的现金流量D取得债券利息收入所产生的现金流量正确答案：B变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；偿还债务所产生的现
24、金流量属于筹资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。A被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补正确答案：D本题考核亏损弥补的税务处理。被投资企业发生亏损，不得用投资方所得弥补；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补。 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关应对其采取的措施是 （ ）。A提请工
25、商行政管理机关吊销其营业执照B处以2000元以上1万元以下的罚款C向人民法院提起诉讼D没收其经营所得正确答案：A本题考核纳税人不办理税务登记的法律责任。纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是（ ）。A.乙市国税部门B.乙市人民政府C.甲省国税部门D.甲省人民政府正确答案：C答案解析：对海关.金融.国税.外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。中华会计网校
26、 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用( )。A红字更正法B补充登记法C使用褪色药水D划线更正法正确答案：D解析： 考生应熟悉各种错账更正方法的适用范围和具体的操作方法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应采用划线更正法。 根据城市维护建设税暂行条例的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有（ ）。A实际缴纳的增值税税额B实际缴纳的所得税税额C实际缴纳的营业税税额D实际缴纳的关税税额正确答案：AC本题考核城市维护建设税的计税依据。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税税额和关税税额。 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。A、邮政部门销售集邮商品B、邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品C、邮政部门发行报刊D、邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊正确答案：AC专家解析：正确答案：AC（1）选项AB：邮政部门销售集邮商品，一律征收营业税；集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；（2）选项CD：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。