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1、2022初级会计职称历年真题和解答9辑2022初级会计职称历年真题和解答9辑 第1辑某企业周转材料采用实际成本核算，生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为10 000元，估计使用次数为2次，采用分次摊销法进行摊销，低值易耗品第二次摊销的会计处理正确的有（）。 A.借：周转材料低值易耗品一一在用10 000 货：周转材料低值易耗品一一在库10 000 B.借：制造费用10 000 货：周转材料低值易耗品一一在库10 000 C.借：制造费用 5 000 货：周转材料一一低值易耗品一一摊销5 000 D.借：周转材料一一低值易耗品一一摊销10 000 货：周转材料一一低值易耗品一一在用10 000
2、答案：C,D解析：领用低值易耗品时： 借：周转材料低值易耗品在用10 000 贷：周转材料低值易耗品在库10 000 第一次领用时摊销期价值的一半： 借：制造费用5 000 贷：周转材料低值易耗品摊销 5 000 第二次领用时摊销其价值的一半： 借：制造费用 5 000 贷：周转材料低值易耗品摊销 5 000 同时： 借：周转材料低值易耗品摊销 10 000 贷：周转材料低值易耗品在用10 000某公司将聘请甲会计师事务所审计其2022年度财务报告发生的相关审计费用计入管理费用。（ ）答案：对解析：按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件适用民事诉讼法。（）答案：对解析：本题表述正确
3、。下列各项中，属于会计专业职务的有（）A.总会计师B.高级会计师C.注册会计师D.助理会计师答案：B,D解析：会计人员职称层级分为初级、中级、副高级和正高级。初级、中级、副高级和正高级职称名称依次为助理会计师、会计师、高级会计师和正高级会计师。下列各项中，关于会计基本职能的表述不正确的是（ ）。A.会计核算是会计监督的基础B.会计监督是会计核算质量的保障C.参与经济决策是会计的拓展职能D.评价经营业绩是会计的基本职能答案：D解析：选项D，评价经营业绩是会计的拓展职能。 某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后，又将厂房租与该银行使用，以房产租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按( )
4、征收增值税。A.销售不动产B.转让无形资产C.金融服务D.不动产租赁服务 答案：D解析：(1)该企业用厂房抵押贷款，厂房的所有权并未发生转移，不属于“销售不动产”；(2)以租代息，实质是该企业向银行出租房产取得租金收入，并支付贷款利息，所以厂房租金应按“现代服务租赁服务(不动产租赁服务)”征收增值税。2022年3月4日，甲公司为履行与乙公司的货物买卖合同，签发一张商业汇票交付乙公司。汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。 7月9日，乙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公告之日起60日。 丙公司
5、法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丙公司为被背书人。9月5日，丙公司向Q银行提示付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列当事人中，属于该汇票债务人的是（）。 A.乙公司 B.甲公司 C.丙公司 D.Q银行答案：D解析：承兑人承担支付票款义务后，成为票据主债务人。在试用期内解除劳动合同后，用人单位再次招用该劳动者时，不得再约定试用期。（ ）答案：对解析：根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.坚持准则B.客观公正C.参与管理D.廉洁自律答案：A,B,C,D解析：会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律（选项D）、客观公正
6、（选项B）、坚持准则（选项A）、提高技能、参与管理（选项C）、强化服务等内容。2022初级会计职称历年真题和解答9辑 第2辑（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的法定期限是（ ）。A.自税务机关作出具体行政行为之日起60日内B.自知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内C.自税务机关作出具体行政行为之日起3个月内D.自知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内答案：B解析： 某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10和5计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（ ）
7、万元。A.5775B.64125C.6525D.7125 答案：C解析：该公司年末未分配利润余额=75+750(1-10-5)-60=6525(万元)。下列责任中，属于行政责任的有（）。A.罚款B.降级C.责令停产停业D.撤职答案：A,B,C,D解析：行政责任包括行政处罚和行政处分。（1）选项AC：属于行政处罚；（2）选项BD：属于行政处分。（2022年）根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有（ ）。A.用于耕地的拖拉机B.用于接送员工的客车C.用于休闲娱乐的游艇D.供企业经理使用的小汽车答案：B,C,D解析：选项A不属于车船税的征税范围。（2022年）内部退养人员从原任职的企业取
8、得的一次性收入，免征个人所得税。（ ）答案：错解析：在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。下列关于会计要素的表述中，不正确的是（）。A.收入、成本和利润构成利润表的基本框架B.资产、负债和所有者权益属于反映财务状况的会计要素C.会计要素是用于反映特定会计主体财务状况和经营成果的基本单位D.利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念答案：A解析：收入、费
9、用和利润构成利润表的基本框架。甲企业为增值税一般纳税人，2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为1
10、006 000元，转让该金融商品应交增值税6 000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（）元。A.20000B.17000C.16820D.17180答案：A解析：资料（2）会计分录：借：交易性金融资产公允价值变动 20 000贷：公允价值变动损益 20 000下列各项中，不影响利润表中“营业利润”项目的有（ ）。A.盘亏固定资产净损失B.计提固定资产减值准备C.发生的所得税费用D.出售无形资产的净损失答案：A,C解析：选项A，盘亏固定资产净损失
11、计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项D，出售无形资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税税目的是（ ）。A.果啤B.8000元的手表C.电动汽车D.气缸容量200毫升的摩托车答案：A解析：选项B：高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的手表。选项C：不属于消费税税目。选项D：消费税税目中的摩托车不包括气缸容量为250毫升以下的摩托车。2022初级会计职称历年真题和解答9辑 第3辑（2022年）根
12、据仲裁法的规定，下列关于仲裁特征和基本原则的表述中，不正确的是（）A.仲裁实行一裁终局原则B.仲裁实行独立仲裁原则C.仲裁裁决对双方当事人均具有约束力D.仲裁委员会对经济纠纷案件具有强制管辖权答案：D解析：选项D：只有双方当事人自愿达成书面仲裁协议的情况下，才可以申请仲裁。下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A.凭证日期是否真实、业务内容是否真实B.审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C.审核原始凭证各项基本要素是否齐全D.审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确答案：A解析：选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。2022年4月1日某企业购入原材料一批，
13、开出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2022年7月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据113000贷：短期借款113000B.借：应付票据113000贷：其他应付款113000C.借：应付票据113000贷：应付账款113000D.借：应付票据113000贷：预付账款113000答案：C解析：（2022年）纳税人建造普通标准住宅出售 ， 增值额超过扣除项目金额 20% 的， 应按全部增值额计算缴纳土地增值税。（ ）答案：对解析：下列各项中，关于先进先出法的表述正确的有（ ）。A.先进先出法不能随时结转发出存货成本B.按先进先出的假定
14、流转顺序来确定发出存货的成本及期末结存存货的成本C.需有假设前提即先购进的存货先发出D.如果存货收发业务较多，且存货单价不稳定时工作量较大答案：B,C,D解析：先进先出法可以随时结转发出存货成本，选项 A 不正确下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序的说法中错误的是（）。 A.科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位 B.科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系 C.根据记账凭证汇总表登记总分类账 D.登记总分类账的工作量较大答案：D解析：选项D属于记账凭证账务处理程序的缺点。根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。A.通过非营利社会团体
15、向公益性青少年活动场所的捐赠B.通过国家机关向贫困地区的捐赠C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D.通过国家机关向红十字事业的捐赠答案：A,C,D解析：我国会计年度为每年公历的1月1日起至12月31日止。（ ）答案：对解析：下列税务机关进行的各项税务检查中，不正确的有（）。A.税务机关有权到车站检查纳税人托运的应纳税商品B.税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款C.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人也应当配合税务人员进行税务检查D.税务机关调查税务违法案件
16、时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相，但不得复制答案：B,C,D解析：（1）选项B：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（2）选项C：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（3）选项D：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相、复制。2022初级会计职称历年真题和解答9辑 第4辑（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确
17、的是（）。A.记名预付卡的有效期最长为3年B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡D.预付卡以人民币计价，不具有透支功能答案：D解析：环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。（）答案：对解析：甲公司注册于某市东城区，2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。（2）缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。（3）缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。（4）从直接投资的未上市居民企业取得
18、股息收益200万元。已知：2022年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元；企业所得税实行按月预缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.接受捐赠收入10万元B.产品销售收入2000万元C.股息收益200万元D.国债利息收入30万元答案：A,B解析：选项 CD：属于免税收入。某股份有限公司为一般纳税人企业，主营饮料的生产和销售业务。其2022 年主要业务如下：（1）共取得产品销售收入1000 万元，一项专利技术所有权转让所得50 万元，取得国债利息收入10 万元，收到某供应商的违约金5
19、万元。（2）企业实发合理的工资薪金支出150 万元，职工福利费支出25 万元，拨缴工会经费5 万元，职工教育经费支出12 万元，补充养老保险费支出8 万元。（3）与企业经营活动有关的业务招待费支出为10 万元。为了打开知名度，聘请国内当红流量小生作为代言人，发生广告费支出200 万元，业务宣传费支出150 万元。已知：职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出、补充养老保险费支出分别不超过工资、薪金总额的14%、2%、8%、5%的部分，准予扣除。业务招待费支出，按照发生额的60%，最高不超过销售收入5的部分准予扣除。饮料制造企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分准予扣
20、除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项支出中，超过扣除限额部分准予结转以后年度扣除的是（ ）。A.职工教育经费支出B.公益性捐赠支出C.广告费和业务宣传费支出D.业务招待费支出答案：A,B,C解析：选项AC均可以结转以后年度扣除，选项B，可以结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。根据增值税法律制度的规定，下列关于营改增行业销售额的表述中，不正确的是（)A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额为销售额 B.试点纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除任何费用 C.房地产开发企业中的一般纳税
21、人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除 外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额 D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款答案：B解析：选项 B，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向 旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支 付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（2022年）普通支票既可以转账，也可以取现。（ ）答案：对解析：（2022年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不
22、可以选择适用简易计税方法的是（）。A.咨询服务B.收派服务C.仓储服务D.装卸搬运服务答案：A解析：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。挂失止付是公示催告的前置程序。（ ）答案：错解析：挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施；失票人可以先办理挂失止付，然后再向票据支付地人民法院申请公示催告或提起普通诉讼，也可以在票据丧失后不办理挂失止付，而是直接向票据支付地人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务， 2022年 10月有关经营情况如下：（ ）进口一批越野车，海关审定的关税
23、完税1 价格 360万元，缴纳关税 90万元，支付通关、商检费用 2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款 339万元，另收取提车价款 13.56万元。（ 3）维修汽车取得含增值税维修费 20.34万元，其中工时费 9.04万元、材料费 11.3万元。已知：越野车的消费税税率为 25%，增值税税率为 13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（ ）。A.关税完税价格B.通关、商检费用C.消费税D.关税答案：A,C,D解析：（ 1）进口从价计征消费税的应税消费品，增值税、消费税使用同
24、一个组成计税价格，参考第 1小题解析，该组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用；（ 2）应缴纳的增值税 =组成计税价格增值税税率。2022初级会计职称历年真题和解答9辑 第5辑 下列各项中，不属于会计监督的内容的是（）。A.财务收支的合理性审查B.不定期进行的财产清查C.经济业务的合法性审查D.经济业务的真实性审查 答案：B解析：选项B属于会计核算方法之一。下列各项中，关于无形资产相关的会计处理表述不正确的是（ ）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销C.出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本D.使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销
25、答案：D解析：选项 D，使用寿命有限的无形资产当月增加，当月开始摊销，当月减少，当月停止摊销，所以使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销。甲企业2022年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（）万元。A.12B.10C.8D.11答案：B解析：（1）企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件
26、的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额=2005%=10（万元），实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。有法定行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，这类违法行为包括（）。 A.不依法设置会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.任用会计人员不符合会计法规定的行为D.未按照规定使用会计记录文字或记账本位币的行为答案：A,B,C,D解析：赵某工作已满15年，2022年7月1日调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，
27、则赵某可以享受的年休假是（）天。 A.0B.5C.10D.15答案：B解析：职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。赵某工作已满15年，可享受年休假10天。赵某7月1日调到乙公司，还可在新单位享受的年休假是：（当年度在本单位剩余日历天数/365天）职工本人全年应当享受的年休假天数184/365105（天）。（2022年）2022年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250000元，累计摊销50000元。取得转让价款为300000元。不考虑其他因素，则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是（）。A.资产处置损益增加300000元B.其他业务收入增加300000元C.资产
28、处置损益增加100000元D.其他业务收入增加100000元答案：C解析：会计分录为：借：银行存款 300000累计摊销 50000贷：无形资产 250000资产处置损益100000(2022年）2022年3月4日，甲公司为履行与乙公司的货物买卖合同，签发一张商业汇票交付乙公司。汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。7月9日，乙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公告之日起60日。丙公司法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丙公司为被背书人。9月5日，丙公司向Q银行提示付款。要求：根据上述资
29、料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.乙公司申请挂失止付时，挂失止付通知书应记载的事项是（）。A.乙公司的名称、营业场所或者住所以及联系方法B.该汇票的种类、号码、金额C.该汇票丧失的时间、地点、原因D.该汇票的出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称答案：A,B,C,D解析：挂失止付通知书应当记载下列事项：（ 1 ）票据丧失的时间、地点、原因；（ 2 ）票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称；（ 3 ）挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。甲公司一般纳税人主要从事小汽车的制造和销售业务，2022年七月有关业务如下:（1）销售一辆定制的自产小汽车，取
30、得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元（2）将20辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，每辆同类小汽车最高16万元，平均销售价格15万/辆，每辆最低销售价格14万/辆（3）采取预收货款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票（4）生产中轻型商务用客车500辆，其中480辆用于销售，10辆用于广告，8辆用于企业管理部门，2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率13%，消费税税率为5%下列行为应缴纳消费税的是（ ）。A.480辆用于销售B.10辆用于广告C.8辆用于企业管理部门D.2辆用于赞助答案：A,B,
31、C,D解析： 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时纳税根据税务行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。A.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行B.行政复议决定书一经行政复议机关负责人签字，即发生法律效力C.决定撤销原具体行政行为的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为D.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂的，经批准可以适当延长答案：B解析：（
32、1）选项B：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（2）选项D：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。2022初级会计职称历年真题和解答9辑 第6辑确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有（）。A.在产品数量的多少B.定额基础的好坏C.各项成本比重的大小D.各月在产品的数量变化的大小答案：A,B,C,D解析：结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏
33、等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动关系与劳动合同的表述中，不正确的是（）。A.劳动关系的主体具有特定性B.劳动关系的内容具有较强的法定性C.劳动者在签订和履行劳动合同时的地位是相同的D.基金会属于用人单位答案：C解析：选项C：劳动者在签订和履行劳动合同时的地位是不同的。签订时双方平等，履行时具有从属关系。长城股份有限公司(以下简称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本05万元。2022年7月末“原材料”科目余额为65万元(其中暂估入账的原材料成
34、本5万元)，“材料成本差异”科目借方余额为15万元。长城公司8月份发生以下经济业务： (1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本49万元，增值税税额为0637万元，无其他相关费用，款项未付。 (2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为39万元；发生运输费用(均不考虑增值税)、装卸费用和保险费共计25万元，款项以银行存款支付。 (3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库的甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 (4)10日，长城公司和A公司签订协议，A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100
35、吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为585万元的增值税专用发票一张。 (5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的增值税税额为104万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。 (6)31日，经汇总，本月生产乙产品共领用甲材料计划成本120万元。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50。 (7)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件(第一道
36、工序30件，第二道工序10件)，本月发生直接人工50万元，制造费用47万元。原材料在生产开始时一次投入，采用约当产量比例法计算完工产品成本。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 根据资料(1)，下列会计分录正确的是（ ）。A.8月初冲回上月末暂估入账材料： 借：应付账款 5 贷：原材料 5B.8月初冲回上月末暂估入账材料： 借：应付账款 565 贷：原材料 5 应交税费应交增值税(进项税额) 065C.取得发票： 借：材料采购 49 应交税费应交增值税(进项税额) 0637 贷：应付账款 5537 借：原材料 5 贷：材料采购 49 材料成本差异
37、 01D.取得发票： 借：原材料 49 应交税费应交增值税(进项税额) 0637 贷：应付账款 5537答案：A,C解析：增值税进项税额上月末不能暂估入账，选项B错误；因采用计划成本核算，“原材料”科目核算计划成本，选项D错误。（2022年）下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（ ）。A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务答案：C解析：下列各项中，属于增值税税控系统专用设备的有（）。A.增值税防伪税控系统设备B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备C.内河货物运输业发票税控系统的设备D.机动车销售统一发票税控系统答案：A,B,C,D解析：增值税税控系统专用设备
38、包括增值税防伪税控系统设备（选项A）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（选项B）、机动车销售统一发票税控系统（选项D）和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（选项C）。（2022年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品
39、的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2022年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下： （1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证
40、的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。 （3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。 （4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 （5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元
41、，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（）。 A.10月16日，向丙公司发出M产品时：借：应收账款49720贷：主营业务收入44000应交税费应交增值税（销项税额）5720B.10月16日，向丙公司发出M产品时：借：发出商品44000贷：库存商品44000C.10月31日，收到丙公司代销清单时：借：销售费用2200应交税费应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332D.10月3
42、1日，收到丙公司代销清单时：借：主营业务成本14000贷：发出商品14000答案：C,D解析：10月16日，发出商品时： 借：发出商品 （40070）28 000 贷：库存商品28 000 10月31日，收到代销清单时： 借：应收账款24 860 贷：主营业务收入（200110）22 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 860 借：主营业务成本 （20070）14 000 贷：发出商品14 000 借：销售费用 2 200 应交税费应交增值税（进项税额） 132 贷：应收账款 2 332张某将自有房屋对外出租，不缴纳契税。（ )答案：对解析：下列各项中，应在所有者权益变动表中单独列示反
43、映的信息有（ ）。A.向所有者（股东）分配利润B.所有者投入资本C.综合收益总额D.盈余公积弥补亏损答案：A,B,C,D解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。2022初级会计职称历年真题和解答9辑 第7辑甲公司为增值税一般纳税人，2022年5月初货币资金1 000万元，其他有关业务资料如下：（1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8
44、万元，以相应金额的银行汇票结算款项。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。 20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪
45、酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（3）甲公司购买股票相关交易费用计入的会计科目是（ ）。A.管理费用B.交易性金融资产C.财务费用D.投资收益答案：D解析：交易性金融资产取得时的相关交易费用计入投资收益中。赵某2022年5月1日进入甲银行工作，担任司机，月工资为5000元；双方于2022年5月10日正式签订了书面劳动合同。后来，甲银行为精简编制对内部辅助性岗位进行清理，与赵某协商一致后，自2022年7月1日解除劳动合同。 2022年8月1日，乙劳务服务中心将赵某派遣至甲银行，继续担任司机一职。202
46、2年11月1日，赵某驾车执行工作任务时与闯红灯的钱某的车辆发生碰撞，赵某受重伤住院治疗3个月；交通管理部门事故责任认定，钱某对事故负全部责任。 假定：甲银行适用的基本养老保险费率为职工工资总额的16、基本医疗保险费率为6、失业保险费率为08、工伤保险费率为08；甲银行所在地月最低工资标准为2500元、职工月平均工资为4500元。注：以月工资为计算社会保险的基数。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 有关2022年5月1日至2022年6月30日期间甲银行和赵某的关系，下列说法正确的是（ ）。A.甲银行与赵某自2022年5月1日建立劳动关系B.甲银行应当自2022年5月10日
47、起30日内为赵某办理社会保险登记C.甲银行每月为赵某负担的基本社会保险费共计1180元D.甲银行每月应从赵某的工资中代为扣缴职工个人应负担的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和工伤保险费答案：A,C解析：(1)选项A：用人单位自用工之日(2022年5月1日)起即与劳动者建立劳动关系；(2)选项B：用人单位应当自用工之日(2022年5月1日)起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记；(3)选项C：甲银行每月为赵某负担的基本社会保险费=5000(16+6+08+08)=1180(元)；(4)选项D：职工个人不需负担工伤保险费。根据劳动合同法律制度的规定 ， 下列关于经济补偿金和违约金的表述中 ， 不正确的是 （ ） 。A.违约金的支付主体是劳动者B.经济补偿金只能由用人单位和劳动者在劳动合同中约定C.违约金只能在服务期和竞业限制条款